香港利得税豁免和申请流程

香港公司需缴纳利得税的条件

香港的税种极少，注册香港公司如在香港没有物业，通常只需缴纳利得税和薪俸税，如果利润来源地非香港则不需在香港缴纳利得税，每年税务申报的时候都是企业者最头疼的时候，到底要怎么才能证明利润来源非香港呢？下面简单和大家说说如何判断是否需要缴纳香港利得税。

根据《税务条例》，符合下述条件的人士，均须缴纳香港利得税：

1、在香港经营任何行业、专业或业务；

2、从该行业、专业或业务获得利润；

3、有关利润于香港产生或得自香港。

利润来源地判断的基本准则

确定利润的来源地须根据有关个案的事实而决定，所以并无一个可以概括适用于各种不同情况的通则。利润是否于香港产生或得自香港，是由利润的性质及产生有关利润的交易的性质所决定。

确定利润来源地的概括指导原则，是查明纳税人从事赚取有关利润的活动，以及该纳税人从事该活动的地方。换言之，正确的方法是查明产生有关利润的运作，并确定这些运作在何处进行。利润来源必须归因于纳税人产生利润的运作，而不是集团其他成员的运作。

有关运作所包括的，并非纳税人在其业务过程中所进行的全部活动，重点是确定纳税人获利交易的地理位置，并将该等交易与其先前和次要的活动分开考虑。

作出日常投资或业务决策的地点，只是确定利润来源地时须考虑的因素之一，而在一般情况下，并非是决定性的因素。

划分一项交易的利润是否从香港抑或香港以外地区所赚取，乃根据该交易所产生的毛利而决定。

一个业务单位可能在海外设置办事处，在香港以外赚取利润；但如果该单位没有设立海外业务办事处，并不代表其所有利润一定是于香港产生或得自香港。不过，在大多数情况下，假如该单位的主要营业地点设于香港，而该单位又无设立海外业务办事处，则其赚取的利润很可能须在香港缴纳利得税。

香港公司利得税计算方式

销售金额-采购金额-费用（全额抵扣）以公司纯利计税

（1）公司纯利亏损，不需要缴税；

（2）2018年4月1日起，公司盈利在200万港币以下，按照纯利*8.25%缴税，公司盈利在200万港币以上部分，按照16.5%缴税。

（1）同一股东名下，若有多个香港公司，只有一个可享受8.25%低税率税率优惠，其余公司仍按照16.5%利得税率。

（2）若有员工薪资作为费用，收到薪俸税表需要实报，一个员工年薪不超过13.2万港币，不产生薪俸税。

利得税是根据课税年度内的实际利润而征收的。由于某一年的利润要到该年度完结之后才能确定，因此税务局会在该年度完结前征收暂缴税。在下一年当有关年度的利润评定后，已缴付的暂缴税款可作支付该年度应缴付的利得税。

根据香港政府利得税申报规定：

新登记的业务（新公司），首份利得税报税表通常会于新业务开业或成立为法团当日起约18个月后发出，接到税表后务必在三个月内完成做账审计和纳税申报事宜；

持续经营的业务（非新公司），利得税报税表于每年4月份第1个工作日发出，一个月内需完成纳税申报工作。

香港政府宣导企业主动、准时、诚信地报税。正常运营的企业不必等收到税表后才处理税审事宜，应该根据企业自身的财务年结日，按时准备财务资料递交事务所进行做账审计和税务申报。

若香港公司在纳税申报期限内未收到香港税务局发过来的利得税表，并不代表香港公司无需记账报税，而是需要在纳税申报期内主动完成纳税申报工作。

虽然香港税种少，报税工作相比美国等公司报税要简单很多，但是报税毕竟是一项需要专业人员来完成的工作，如何填报，哪些资料需要准备都少不了专业会计师的辅助，所以瑞丰德永建议大家在为香港公司报税的时候一定要聘请专业的且执牌的香港会计师为香港公司报税核数，避免漏报错报的事情发生。

瑞豐德永（Richful Deyong）2008年始创于香港，系卓佳(Tricor)集团成员，是亚洲具有领先地位的专业服务机构。在全球21个国家/地区47个城市设有办事处，拥有2500多名员工，服务超过30000多客户，1300间香港联交所上市公司，500间新加坡和马来西亚上市公司，名列财富杂志500强企业超40%及众多跨国知名公司。

一、香港有限公司每年的基本管理

一間香港有限公司每年至少受到兩個部門管轄 公司註冊處與稅務局。

公司注册处每年需要我们提交年报，相当于国内的年检。国内的年检是一月份到三月份来处理或三月份至六月份。香港公司的年报是一周年的时候处理。今天成立公司，明年的今天去处理就可以了。逾期未做会罚款，董事可能会遭到票控。因此自己必须要留意这个时间。如果有参加我们的秘书服务就很方便了，我们会自动帮您处理，年检文件我们会告知客户签名，避免产生罚款或影响公司正常运营。

您是做生意的需交利得税.不是做生意,是打工的就是薪俸税,就是我们的工资.有房子收租金需交物业税.今天需要知道的就是利得税,您不在香港工作不需交薪俸税.在香港有物业出租才需交物业税.

利得税怎么计算呢?你公司的收入是100万,成本是80万,支出是10万,总支出是90万,赚钱是10万。香港是按公司的纯利交16.5%就可以了。就是1.65万,没有其它所谓的营业收入税、增值税、消费税等,只有利得税,按你的纯利来计算。如果我公司收入是1000万,支出也是1000万,最后利润是0,如果是中国公司,所得税是不需要交的,但还有其它税（增值税、营业收入税等）要交.香港公司什么都不要交,就按您的纯利。 

您一个月收入1万,一年总收入12万。平均大概是16%,但不需要按12万来算. 因为您有10万的免税额.

您买个房子自己住,不需交税.多买一套房子出租给别人有收租金的才要交税.总收入扣除20%的维修保养费用，交16%的物业税.

直接税就这三种,其它的不需要去管了.您去做投资,中奖得了很多钱,他发钱给你的时候已经帮你交过税了.在香港存了很多钱,也没有什么利息税的.

二、 那我要完成利得税要提供什么文件呢?我们首先来了解整个过程的程序:

会计 --→核数师报告——→报税——→申请免税(离岸收入)

买文具、买家具,把这些清楚的登记入帐,到最后做个资产负债表、损益表。那这里我们需要做些什么事情呢?首先把这些单据记录好,也要保留这些帐本,所以很多财务人员都有很多帐本,有了这些帐本就可以做资产负债表、损益表。这些你们的财务人员就可以处理。那和香港有什么不同呢?其实没什么不同.只是香港用英文,国内用中文.比如陈先生投入资本100，000，科目就是股本，我们把钱存到银行，这里的科目就是银行存款。我们要购货，是在借方，钱从哪里来呢？银行存款。每次记帐都是相等的。首先我们把一些原始的资料单据登记入帐。那收入我们记到哪里呢？贷方。钱存到哪里呢？银行，就是借方。每年把一个总数加起来，有个试算表。

那我们的单据该怎么来处理呢？我一年有超过500张，这么多怎么去找呢？通常把帐本钉起来，做为记帐的凭证，这里有什么内容呢？我们把这些用凭证记录下来，里面有日期，也有个号码，通常在香港怎么记呢？比如这个月是3月份，第一张就是03001，以后看到这个号码按这个顺序去找就很容易找到了。我们用这些凭证做出很多帐本，比如银行帐，现金帐，购货帐，销货帐等，看您公司大小来定，但总帐一定有的。把最后的借方加起来，和贷方加起来。最后一定是相等的。除非你做错。

做账您可以自己做，也可以找我们做，做好这方面就要做审核，审核一定要找香港会计师审计，且出核数师报告。那您把帐目交到税务局，是不是您赚了100万，他就按100万×16.5%交税吗？不会的，税务局要核对的。因为他们不知道您的财务到什么程度，他是学会计的，不一定懂税务。税务局是相信持牌会计师的审核。法律的规定，有限公司的帐目一定要经过专业会计师审查的。 
（1）我们通常怎么去做核数师报告呢？我们是不知道客户的业务情况是否真实的，我们是按照您们提供给我们的单据材料，相信您的买卖是公平的、真实的。您正常去做一个买卖，有合同，比如是1000吨糖。收货的时候会有签收的单，会有发票，如果是银行支付会有支票，银行对帐单。您的资料这么充足我们看得很清楚，是绝对可以相信您的。如果和您做生意的是老客户，您把货给他，他签收就可以了，这是不能全面反映您的业务情况的。我们做完之后会帮您签名，但如果您的资料不充足时，我们是不会签的。

（2）一般人认为香港公司做账审计就是给政府。其实，如果公司有长远发展的话，做帐审计只是其中一项，还有其他很多目的。比如交股东审查，一个股东他投资100万到公司，自己长期在美国，原来您公司的财务是您老婆，他会不会相信您？不一定，但您找个公正人士、专业人员（会计师）做帐，最后赚了100万，我们5 个股东，每人20万，交给股东，保证他投资的利益。还有您公司要融资，要吸引其他投资者过来，唉！张总，我公司业务很好，您投资过来保证您赚钱。我怎么知道呢？拿您的报表过来看。您的报表中显示投资回报率25%，我的自己的行业只有15%，OK！可以。还有您以后用来移民、投资、银行借贷等肯定用得到。

（3）我们抽查、调整后，重新做出来，您可能不是赚100万，是200万。您的财务每次拿很多发票来报销，怎样分是否可以报销（ALLOWABLE）或不可以报销呢（NOT ALLOWABLE）？您公司的经理家里买个冰箱也拿来报销，可以吗？您经理每年去美国旅游用了5万块，子女去读书的学费也拿来报销。这样的话您的支出就很多，利润就减少了。后面我们会把这些抽出来，做个调整。到底哪些可以报销，哪些不可以报销呢？其实很简单，您花的费用是为了赚取利润的就可以，反之就不可以。你的收入有100万，应酬费有30万，这么多？税务局可能不给您这么多报销，您又不是开夜总会的，怎么会有这么多应酬费呢？政府没有一个统一的标准，但税务局内部有个标准。可能只给你15%或10%。您被卫生局罚款可不可以报销？不可以的。我们可以帮您做个安排，有些费用您可以通过操作之后报销掉。前面说过您公司经理每年去美国旅游，可以让公司和员工签个协议，公司每年提供不超过5万元的福利。去国外旅游，您以后买机票的时候用公司的名义去买，这些就可以变成合理的支出了。

（4）一套核数师报告包括什么内容呢？包括

1）董事会报告。首先董事是什么人？是不是老板？通常是的，也有些不是，他只是出钱，去找个有能力的人帮他管理，董事每年做一个报告给老板看。

2）核数师报告。有会计师签名，也有些专业的意见给这个公司，给税务局的，这个非常影响到税务局怎么去看你的公司，非常影响到投资者对你公司的看法。如果50%的单据是没有的，你会不会投资过去呢？你会感觉这里的帐目不是很清楚，所以是非常重要的。

3）损益表。把你的单据调整重新做个损益表出来，税务局按反映出来的利润来交税。

4）现金流动表。如果你的营业额超过2000万就要做，所以我们的费用也多一点。你的营业额不大时，税务局没有要求做这个报告，可以省些费用。

5）资产负债表。公司的资产多少，房子，银行流动资金，在这里我们也要考虑到里面有些应收未收，存货，有些大的公司也请我们去做盘点。你公司买了些食品，有100万没卖出去，在仓库里放了半年，都坏掉了，还值100万吗？应收未收，人家欠你800万，是哪些公司？我们要发信问他的情况。我们要很清楚的反映你的情况才可以。你公司的杂费50万，怎么会有这么多的杂费呢？我们也把它的明细列出来。比如停车费，买些小物品的费用等。我们要让税务局感觉到真的可能有50万的杂费。最后也会写明按16.5%来交税。

（1）公司是什么时候报税呢？香港公司是比较被动的。你收到税务局的报税表才需要去处理，收到后在一个月内把核数师报告连同报税表填好交到税务局。那是什么时候会收到呢？你新成立的公司在18个月内会收到，以后每年4月1号收到。我们公司的报税受哪些条例来规范呢？公司条例里面CHAPTER 32章中允许新公司可以在18个月内处理就可以了。

（2）收到报税表一个月内要处理。做核数师报告需要3-4个星期，加上你财务做帐，一家公司都需要一个月的时间，我们会计师楼有那么多公司，都要在一个月内处理好，我们不睡觉也完不成的。因此通常我们会帮你申请延期，延迟到7月15号，8 月15号或11月15号。你收到报税表一定要回复税务局，不管你是延期还是交核数师报告。否则，一个月后他就会寄罚单给你的。你打电话到税务局也没用，你有朋友是税务局的高官，你找他也没用的，因为是电脑操作的，你一定要处理的，因为电脑不会自动删除你的记录，你做完这些交到税务局就完成了。

（四） 申请免税（离岸收入）

（1）香港的税务是什么情况要交税？什么情况不要交税呢？香港的税务是TERRITORIAL BASIC地域税。我的公司利润是产生于香港，营业收入是取于香港才要交税。你们是在国内经营，卖给国外的客户，所以你们可以找我们帮你申请免税，申请你是离岸收入 OFFSHORE INCOME离开香港的经营是不需要交税的。你做完核数师报告，我们在报税表中写明是离岸收入，他就不会寄税单给你交税，但你没写是离岸收入，他马上寄税单给你交税。

如果是离岸收入免税，我们是要提出申请的。申请的时候是把其中的一些资料抽出来解释给税务局。

（2）那到底什么样的收入才算是离岸收入呢？在香港没有招聘人手、在本港没有客户、货物没有在香港落地、在本港没有开银行帐户、没有营业地址、没有买物业等。其实主要看你整个业务的流程：

我的货是在国内采购，直接卖到美国，帐号是开在国内，钱也是美国的客户直接汇给我的，在香港没有营业场所和人手，我怎么去开展我的业务啊？可以很明显的看出来是来自海外的收入。有些客户在本港开帐户，或者在香港转开信用证，这些情况就是看你的业务的循环了。不是说你在香港有钱出现就要交税，那香港岂不是很有钱？香港每天有很多钱汇进汇出，因为香港有很多大的银行，也没有外汇管制。其实就是按你的经营情况来判定。你符合这些条件的时候可以申请免税，税务局会先接受，他不马上寄税单给你，但三年内会发信问你，到时候你再解释。这些是非常专业的事情。我们有些同行在国内没有办事机构，需要你来香港面谈，收2000港币一个小时的谈话费，然后再教你怎么去做，需要提供什么文件，再另外收费的。我们可以提供这些信息给大家。可以给些专业的建议，比如没有合同，那就马上补签，合同签署地写“国内”等。

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