总结2015年企业所得税汇算清缴

1.不仅仅要关注纳税调增，还要关注纳税调减，调整项目中有

些天生就必须调减的项目，如“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”。

2.不仅要考虑当期的纳税调整，还要考虑以前年度的“遗留调

整”，如“资产减值准备金”，调增过的资产减值准备金业务实际发生损失时，涉及纳税调减。

3.纳税调整金融资产的公允价值变动损益：企业金融资产的公

允价值变动不需要计入企业收入总额缴纳企业所得税。

4.小型微利企业优惠政策减免企业所得税额不需要单独账务处

理，是直接按照减免后的应纳税所得额，计提和确认企业所得税费用。借：所得税费用贷：应缴税费-应缴企业所得税（享受税收优惠后的应纳所得税额）。

5.企业弥补亏损不涉及“改变会计原始记录“，直接按照减免

弥补亏损的应纳所得税额，计提和确认企业所得税额费用（如果应纳所得税额是0，不计提）如果企业以前年度亏损确认了递延所得税资产，别忘了减少递延所得税资产。

借：所得税费用（本期弥补亏损额*适用税率/优惠税率）

6.企业当年纳税调整后亏损，不涉及“改变会计原始记录”，也

不计提和确认企业所得税费用，企业可确认递延所得税资产。

借：递延所得税资产（纳税调整后亏损额*适用税率）贷：所