个人工资达到一定标准，就要交个税。我们知道员工工资缴纳个人所得税是由公司统一代扣代缴的，企业按规定从员工工资中扣除个税款，划到税款专户。那么企业代扣代缴个人所得税是否可以税前扣除呢？

　　代扣代缴个人所得税是怎么规定的？

　　根据税法规定，员工个人工资达到交税的标准时，发工资的企业负责从工资中扣除税金(代扣)，并交给税务局(代缴)，这就是代扣代缴的过程。

　　根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税代扣代缴暂行办法〉的通知》(国税发〔1995〕65号)

　　第四条 扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：

　　(一)工资、薪金所得;

　　(二)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

　　(三)劳务报酬所得;

　　(五)特许权使用费所得;

　　(六)利息、股息、红利所得;

　　(七)财产租赁所得;

　　(八)财产转让所得;

　　(十)经国务院财政部门确定征税的其他所得。”

　　第五条 扣缴义务人向个人支付应纳税所得(包括现金、实物和有价证券)时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。

　　代扣代缴员工个税可以税前扣除吗？

　　企业为员工代扣代缴个税是税法规定的，代扣代缴行为对公司的收入支出都不会产生影响，因此和企业所得税的处理是没有任何的关系，不能税前扣除。

　　根据《关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(2011年第28号)规定：

　　四、雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。

　　2021年度个人所得税综合所得年度汇算常见问题及解答

　　一、年度汇算的涵义、范围和准备

　　)、办税服务厅、邮寄等方式申报。

　　18.符合什么条件可以用简易方式申报?

　　答：年度综合所得收入额不超过6万且无境外所得的，可以使用简易方式申报。

　　19.简易方式申报的都报什么项目?

　　答：简易申报只需申报基本信息和应退税额。

　　20.简易申报的收入额怎么计算?

　　答：工资薪金所得收入额=全部工资薪金税前收入劳务报酬所得收入额=全部劳务报酬税前收入×(1-20%)稿酬所得收入额=全部稿酬税前收入×(1-20%)×70%特许权使用费所得收入额=全部特许权使用费税前收入×(1-20%)

　　21.我收入额低于6万元，但有境外所得，能不能使用简易方式申报?

　　答：不能。取得境外所得的个人，需要使用《个人所得税年度自行纳税申报表(B表)》和《境外所得个人所得税抵免明细表》办理申报。

　　22.我收入额低于6万元，能不能进行标准申报?

　　23.是不是所有申报都能通过网络办理?

　　答：不是。取得境外所得的，暂时无法通过网络方式办理申报。

　　24.我不会申报，税务机关能提供哪些帮助?

　　答：提供操作手册、办税指引等参考资料，通过手机个人所得税APP、网页端提供申报引导，通过12366纳税服务热线等渠道提供涉税咨询。对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的，纳税人提出申请，税务机关可提供个性化年度汇算服务。

　　25.扣缴单位代办申报的，我是不是要跟单位确认?何时确认?

　　答：是的。2019年度综合所得的年度汇算，您需在2020年4月30日前与单位完成确认。您需要告知单位您有代办需求、补充完整除本单位以外的收入及扣除信息;如果需要退税的还需告知单位您的退税银行账户，需要补税的还需与单位确定补税方式等。

　　26.扣缴单位代办年度汇算申报并申请退税，能否将税款退到单位账户?

　　答：不能。为了保证纳税人的资金安全，按照国库管理的有关规定需退至纳税人本人账户。

　　27.我选择扣缴单位代办年度汇算申报的，大病医疗专项附加扣除怎么办?

　　答：您选择由扣缴单位代办年度汇算，同时有符合条件的大病医疗支出，您可在手机上填报大病医疗支出相关信息并指定扣缴单位办理即可。

　　28.扣缴单位为本单位职工代办年度汇算申报的，能否补税和退税互抵后办理退补税?

　　答：不能。但对年度汇算补税的，可以统一由扣缴单位代为办理;年度汇算退税的，则需填报纳税人本人的银行账户，税款将退至个人账户。

　　29.我在单位外面有收入，如果我选择由单位代办年度汇算的，需要把本单位外的与年度汇算相关的收入、费用、扣除信息报给单位吗?

　　30.通过网络进行申报有什么好处?

　　答：(1)方便快捷办理年度汇算，税务机关按一定规则提供了相关申报数据的预填服务;申报过程中也会有相应的提示提醒。

　　(2)根据申报情况自动计算应退(补)税款，帮助您准确完成申报。

　　(3)查询退税进度，且获得退税时间较其他申报渠道更短。

　　(4)提供多种缴税方式(网上银行、第三方支付等)。

　　(5)随时查询本人的收入纳税情况等信息。

　　31.我可以通过什么渠道下载官方个人所得税APP?

　　答：您可以登录国家税务总局官方网站，在网站右上角选择“个税APP”，通过扫码进行下载。您也可以在各大官方手机应用商城下载。

　　32.我想通过办税服务厅窗口进行申报，请问是在任意办税服务厅都可以吗?

　　答：您需要在您主管税务机关的办税服务厅进行申报。

　　33.我到办税服务厅申报需要携带什么资料?

　　答：需要您携带本人有效身份证件以及与年度汇算申报表和相关资料。

　　34.邮寄申报要寄送到什么地方?

　　答：您填报好申报表及相关资料信息后，根据自己实际情况寄送至相应地址：

　　(1)有任职受雇单位的，需将申报表寄送至任职受雇单位所在省(自治区、直辖市、计划单列市)税务局公告指定的税务机关;

　　(2)没有任职受雇单位的，寄送至户籍或者经常居住地所在省(自治区、直辖市、计划单列市)税务局公告指定的税务机关。

　　35.哪种申报渠道办理最便捷，退税最快?

　　答：一般而言，通过网络方式办理年度汇算申报最为便捷，退税相对较快。

　　36.哪种申报渠道最安全?

　　答：不管纳税人采用何种渠道申报，税务机关都会依法保护纳税人的个人信息和隐私。

　　37.听说税务机关可以提供预填申报数据服务，哪个渠道可以看到?

　　答：您通过个人所得税APP和自然人电子税务局办理年度汇算申报时，可以体验该项服务。

　　38.税务机关帮我预填了申报数据，我是不是就不用申报了?

　　答：不是。预填申报数据，只是税务机关提供的一项服务，不能替代您的申报义务。

　　39.是不是直接确认税务局预填的申报数据就可以了?

　　答：不是。税务机关预填的申报数据，是为了方便纳税人，事先根据扣缴单位申报的数据等按一定规则填写的，但可能与纳税人的实际情况存在一定出入，还需要纳税人据实对预填的信息进行确认、补充或完善。

　　40.是不是直接确认申报税务机关预填的数据，错了也不用承担法律责任?

　　答：不是。预填申报数据仅是税务机关提供的一项便民服务措施。纳税人依然需要对申报数据的真实性、准确性和完整性负责。因此，您需要根据自身实际情况对预填数据进行确认、补充完善。

　　41.通过网络方式办理简易申报的，提供预填服务吗?

　　42.我用手机选择预填服务办申报时，为什么我有劳务报酬但相应栏次却显示“0”?

　　答：大多数人的劳务报酬和稿酬收入比较零散，来源不固定。为便于纳税人更好地理清并确认自己的收入，您需要点击劳务报酬或稿酬后，通过【新增】查询导入并确认本人实际取得的相关收入。

　　43.我的综合所得年收入额超过6万元。我的全年一次性奖金，是怎么预填的?

　　答：对综合所得(含一次性奖金)年收入额超过6万元的纳税人，税务机关预填的申报数据中，不包括单独计税的全年一次性奖金。如纳税人选择将其并入综合所得计税，需在工资薪金栏次通过“奖金计税方式选择”将其并入。

　　44.标准申报时，除了预填的收入以外，还有其他收入，是不是就不能使用预填功能了?

　　答：可以使用。您只需在预填数据的基础上，将其他收入在对应的所得项目处，通过新增补充完整。

　　45.我今年刚毕业，实际工作月份数不满12个月，基本减除费用的标准是多少?

　　答：根据税法规定，综合所得基本减除费用的标准为6万元/年。

　　46.大病医疗的相关数额怎么填，有地方可以查询吗?

　　答：可以。医疗保障部门会向纳税人提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。您可通过手机下载“国家医保服务平台”注册后，通过首页的“个人所得税大病医疗专项附加扣除”模块查询。建议您日常也保存好相关票据备查。

　　47.标准申报的问答版和A表有什么区别?

　　答：申报内容和效果一样，只是展现形式不同。A表适合有一定税收知识基础的纳税人，问答版适合对税收专业知识不太了解的纳税人。

　　48.是不是既要报送A表，又要报送问答表?

　　答：不是。两个申报表只是展现形式不同，您只需选择其一报送即可。

　　49.我通过网络方式(邮寄方式、办税服务厅)进行申报，如何查看申报受理状态?

　　答：您可以登录手机个人所得税APP、自然人电子税务局，查询了解您的汇算清缴办理进度。

　　【手机个人所得税APP】

　　(1)首页【我要查询】-【申报信息查询】-【申报查询】进行查询。

　　(2)底部菜单【服务】-【申报信息查询】-【申报查询】

　　【自然人电子税务局】

　　可通过首页-【常用业务】-【申报查询】;顶部菜单【我要查询】-【申报查询(更正/作废申报)】进行查询。

　　50.我通过邮寄申报的，受理申报的是邮寄地还是我的主管税务机关?

　　答：邮寄地税务机关受理您的申报并负责录入系统，后续审核等管理服务事项，则由您的主管税务机关负责。如您的申报在受理后有任何问题，请联系主管税务机关。

　　51.取得境外所得办理申报时，适用综合所得年收入12万元以下或者补税金额不超过400元的免予汇算政策吗?

　　四、年度汇算退税与补税

　　52.年度汇算退税是否必须用本人账户?

　　答：为了保障您的资金安全，您需要使用本人账户办理退税。

　　53.什么是符合条件的银行账户?

　　答：符合条件的银行账户须具备以下条件：

　　(1)银行账户需为纳税人本人的银行开户;

　　(2)为了避免退税不成功，建议您填报I类账户，具体可以通过网上银行或直接向开户银行查询;

　　(3)收到退税前，请保持银行账户状态正常。如果您的银行账户处于注销、挂失、未激活、收支有限额、冻结等状态，均可能影响您收到退税。

　　54.退税申请提交后能否看到业务办理状态?

　　答：可以。提交申请成功后，您可以通过手机个人所得税APP或者自然人电子税务局查看业务办理状态。对审核不通过或者退库失败的，系统会提示您原因或解决方法。

　　55.退税成功后是否有提示?

　　答：手机APP或自然人电子税务局有提示。最终提示状态为“*年*月*日国库处理完成，请关注退税到账情况”。

　　56.退税进度显示“提交申请成功”是什么意思?

　　答：表示您的退税申请已经提交成功。

　　57.退税进度显示“税务审核中”是什么意思?

　　答：此时，税务机关正在对您的退税申请进行审核，请您耐心等待。

　　58.退税进度显示“税务审核不通过”，我该怎么办?

　　答：税务审核不通过的原因有多种，您需要对您的申报数据进行重新检查、确认。您可通过您原申报渠道查询不通过原因，特定情况下税务机关也会与您联系，请您补充提供相关收入或者扣除的佐证资料。需要特别说明的是，税务机关不会在短信或者非官方软件中请您为了退税提供银行账户等信息，如有疑问及时与税务机关联系或者拨打12366纳税服务热线。

　　59.退税进度中显示“国库处理中”是什么意思?

　　答：表示税务机关已经将您的退税申请提交国库部门，国库部门正在按规定处理中。

　　60.退税进度显示“国库退库失败”，我该怎么办?

　　答：一般情况下，国库退库失败多与您填报的银行账户有关。请关注您申请退税的银行账户是否为本人账户，该账户是否处于注销、挂失、冻结、未激活、收支有限额等状态。如果遇到该种情况，需重新填报您本人符合条件的银行账户并提交退税申请。

　　61.我申请退税失败了该怎么办?

　　答：您修正相应信息后，可再次申请退税。

　　62.如果需要补税，有哪些缴税方式?

　　答：可以通过网上银行、第三方支付、办税服务厅POS机刷卡等方式缴税。

　　63.我可以放弃退税吗?

　　答：申请退税是您的权利，您可以放弃退税。

　　64.选择放弃退税后，可以再次申请退税吗?

　　答：可以。但您需在税收征管法规定的期限内重新申请退税，同时遵守税收征管法的相关规定。

　　65.什么情况下会导致退税审核不通过或者退税失败?

　　答：如果存在以下情形之一，可能导致退税审核不通过或者退税失败：

　　(1)您的身份信息不正确;

　　(2)您提交的银行账户信息不正确或者无效，导致税款无法退还;

　　(3)您的申报数据存在错误或者疑点;

　　(4)税务机关审核时发现有需要向您进一步核实了解的情况，但您未提供联系方式或者提供的联系方式不正确，无法与您联系;

　　(5)税务机关向您核实有关年度汇算申报信息，您尚未确认或说明。

　　66.采用由扣缴义务人代为年度汇算的如何补税?

　　答：如果您选择由扣缴义务人代为办理年度汇算申报并需要补税的，您可以与扣缴义务人协商一致后，将税款交由扣缴义务人由其一并代您缴税，也可以由扣缴义务人申报后，您自行通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局缴税。

　　67.如何确定我补税成功?

　　答：系统会生成缴税凭证。您可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局、办税服务厅查询您的缴税情况。

　　68.我采用邮寄方式申报且需要补税，如何补税?

　　答：您可以通过手机个人所得税APP或自然人电子税务局补税(支持网上银行和第三方支付等缴税方式)，也可以到办税服务厅POS机刷卡缴税。

　　69.我年度汇算需补税但符合免予申报条件，还用补税么?

　　答：如您符合免予汇算申报的条件，无须申报也无须补税。

　　70.我有几种方式登录手机个人所得税APP?

　　答：您可以使用身份证件号码、手机号等，配合密码登录个人所得税APP。登录后，可以在“个人中心-安全中心”功能中开启指纹登录。

　　71.我输错密码账号被锁定了怎么办?

　　答：您可以等锁定期结束后再登录，也可以通过【找回密码】进行操作。

　　72.手机个人所得税APP如何查询我的收入纳税明细?

　　答：您可以在首页进入“我要查询”模块，在“申报信息查询”内选择“收入纳税明细查询”即可。

　　73.手机个人所得税APP申报时填写了专项附加扣除，为什么申报表中不显示?

　　答：请您查看并确认您填报专项附加扣除时选择的“扣除年度”是否为2019年。

　　74.我通过单位在预扣预缴时享受了专项附加扣除，在年度汇算申报时需新增扣除的，是需要通过单位新增还是可以在手机APP或自然人电子税务局由本人直接新增?

　　答：您可以在手机个人所得税APP或自然人电子税务局直接新增可享受的专项附加扣除信息。

　　75.怎么知道绑定的银行卡是否符合标准?

　　答：系统会对银行卡进行账户核验。银行卡核验后，会在银行账号后面标记核验状态，核验不通过的，还会向您发送消息提示，您只需等待核验结果即可。

　　76.我提交退税申请后可以作废申报么?

　　答：在税务机关终审前可以作废申报。如果税务机关审核通过已经提交国库部门的，需在前次申报基础上办理更正申报。

　　77.我提交退税申请后税务审核通过了，但又发现申报错误，怎么办?

　　答：税务机关审核通过已经提交国库部门的，不能作废申报，但可以在前次申报基础上办理更正申报。

　　78.我在手机APP进行申报过程中，误操作修改了部分收入扣除信息，怎么恢复到原来的样子?

　　答：您可以在申报界面右上方选择“重置申报”即可。

　　79.单位预扣预缴时扣除的捐赠，年度汇算时在APP里为什么不显示?

　　答：需要您在“收入和税前扣除”栏目“准予扣除的捐赠额”项下填报详细信息。

　　80.手机APP的消息中心在哪里?

　　答：在首页右上角有“扫一扫”功能和“消息中心”功能，点击“消息中心”即可进入。当有新消息时，图标上会有红点提示，请注意查看。

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1、第七讲个人所得税的纳税筹划第七讲个人所得税的纳税筹划一、个人所得税纳税筹划的基本思路一、个人所得税纳税筹划的基本思路n（一）提高职工福利水平，降低名义收入（一）提高职工福利水平，降低名义收入n（二）收入均衡节税法（二）收入均衡节税法n（三）将应获收益转化为对企业投资的节税法（三）将应获收益转化为对企业投资的节税法二、个人所得税纳税人身份的筹划二、个人所得税纳税人身份的筹划n利用税法对居民和非居民身份的认定规定利用税法对居民和非居民身份的认定规定进行纳税筹划，主要是合理确定在中国的境内进行纳税筹划，主要是合理确定在中国的境内居住和临时离境的时间，避免成为中国的居民居住和临时离境的时间，避免成为中

2、国的居民纳税人。筹划的对象主要是针对跨国纳税人。纳税人。筹划的对象主要是针对跨国纳税人。n利用居民和非居民身份减轻税负的方法主利用居民和非居民身份减轻税负的方法主要是：利用临时离境的规定，恰当安排离境时要是：利用临时离境的规定，恰当安排离境时间，使自己成为非居民纳税人以减轻税负。间，使自己成为非居民纳税人以减轻税负。二、个人所得税纳税人身份的筹划二、个人所得税纳税人身份的筹划n例例1 1 法国人迈可是美国一家高科技公司雇员，法国人迈可是美国一家高科技公司雇员，年年1212月月2727日被派遣到中国的合资公司工作。日被派遣到中国的合资公司工作。截至截至年年1212

3、月月3131日，迈可在中国境内工作了日，迈可在中国境内工作了一个纳税年度。在一个纳税年度。在纳税年度，迈可多次因纳税年度，迈可多次因公里境累计为公里境累计为8585天，且每次都不超过天，且每次都不超过3030天。迈天。迈可在境外期间，从美国公司取得薪金折合人民可在境外期间，从美国公司取得薪金折合人民币币元，从国内公司取得薪金元，从国内公司取得薪金元。元。二、个人所得税纳税人身份的筹划二、个人所得税纳税人身份的筹划n纳税策划根据税法规定，从公历纳税策划根据税法规定，从公历1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止，居住在中国境内的

4、外国人、海外日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果在一个纳侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果在一个纳税年度内，一次离境不超过税年度内，一次离境不超过3030日或者多次离境日或者多次离境累计不超过累计不超过9090日的，仍应被视为全年在境内居日的，仍应被视为全年在境内居住，从而判定为居民纳税义务人。因此本例迈住，从而判定为居民纳税义务人。因此本例迈可应被判定为居民纳税义务人，无论是来源于可应被判定为居民纳税义务人，无论是来源于中国境内还是境外任何地方，都要在中国缴纳中国境内还是境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。个人所得税。二、个人所得税纳税人身份的筹划二、个人所得

5、税纳税人身份的筹划n税法还规定：税法还规定：“在中国境内无住所，但是居住在中国境内无住所，但是居住1 1年年以上、以上、5 5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只由中国境内公司主管税务机关批准，可以只由中国境内公司 企业以及企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。n因此上述两项薪金收入虽然都来源于中国境外的因此上述两项薪金收入虽然都来源于中国境外的所得，但是其从分支机构取得的所得，但是其从分支机构取得的元应当在中国缴元应当在中国缴纳个人所得税，而从总公

6、司取得的纳个人所得税，而从总公司取得的元则可以经过元则可以经过主管税务机关批准后不缴纳个人所得税。如果迈可多主管税务机关批准后不缴纳个人所得税。如果迈可多次因公离境累计再增加次因公离境累计再增加5 5天，即可成为非居民纳税人，天，即可成为非居民纳税人，可以仅就来源与中国境内的收入缴纳个人所得税。上可以仅就来源与中国境内的收入缴纳个人所得税。上述两项收入不缴纳个人所得税，只就在中国境内工作述两项收入不缴纳个人所得税，只就在中国境内工作期间取得的收入缴纳个人所得税。期间取得的收入缴纳个人所得税。二、个人所得税纳税人身份的筹划二、个人所得税纳税人身份的筹划n另外，如果迈可为中国公

7、司的高级另外，如果迈可为中国公司的高级管理人员，即使非居民纳税人，取得的管理人员，即使非居民纳税人，取得的由中国境内企业支付的董事费或工资、由中国境内企业支付的董事费或工资、薪金，不论个人是否在中国境外履行职薪金，不论个人是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税。务，均应申报缴纳个人所得税。三、工资薪金的纳税筹划三、工资薪金的纳税筹划n（一）提高职工福利水平，降低名义收入（一）提高职工福利水平，降低名义收入n例例2 年年7 7月，某单位招收了月，某单位招收了1010名应届大学名应届大学生。公司人力资源部在拟定劳动合同时确定，生。公司人力资源部在拟定劳动合同时确定，每个学

8、生第一年工资为每个学生第一年工资为元。同时由于公司元。同时由于公司集体宿舍已满员，不能提供住房，这些学生又集体宿舍已满员，不能提供住房，这些学生又均为外地生源，根据当时市场租金水平，决定均为外地生源，根据当时市场租金水平，决定每人每月再发放每人每月再发放800800元房租补贴。元房租补贴。三、工资薪金的纳税筹划三、工资薪金的纳税筹划n纳税策划公司财务经理在审核时提出不如由纳税策划公司财务经理在审核时提出不如由公司统一租用公司统一租用1010间宿舍，月租金每间可以降至间宿舍，月租金每间可以降至700700元，每人每月工资可以定为元，每人每月工资可以定为元。元。n策

9、划前，每名学生每月应缴纳个人所得税策划前，每名学生每月应缴纳个人所得税= =（-800）-25=95（元）（元）n税后可支配收入税后可支配收入==-800=1105（元）（元）n策划后，每名学生每月应纳个人所得税策划后，每名学生每月应纳个人所得税= =（-800）5 5=25=25（元）（元）n税后可支配收入税后可支配收入=5=5（元）（元）三、工资薪金的纳税筹划三、工资薪金的纳税筹划n可见，通过策划，公司支出总数不变，学生个人也可见，通

10、过策划，公司支出总数不变，学生个人也可以节约个人所得税，增加税后可支配收入。另外，可以节约个人所得税，增加税后可支配收入。另外，如果该公司的人均工资水平高于企业所得税法规定的如果该公司的人均工资水平高于企业所得税法规定的人均每月人均每月元的标准，这样策划后也可以使企业的元的标准，这样策划后也可以使企业的应缴纳所得税额调增减少，对公司也有利。应缴纳所得税额调增减少，对公司也有利。n如果该案例的发生时间是在如果该案例的发生时间是在年年1 1月月1 1日后、日后、年年3 3月月1 1日前（日前（年年3 3月月1 1日起每月日起每月200

11、02000元），则元），则策划前，每名学生每月应纳个人所得税策划前，每名学生每月应纳个人所得税= =（0-1600）5 5=20=20（元）（元）n税后可支配收入税后可支配收入==-800=1180（元）（元）n策划后，每名学生工资为策划后，每名学生工资为元，低于工资薪金元，低于工资薪金税前扣除标准，不交税。税前扣除标准，不交税。n通过策划，学生税后收入增加额通过策划，学生税后收入增加额=0=0（元）（元）三、工资薪金的纳税筹划三、工资薪金的纳税筹划n（二）年终