2021环保税最新申报常见问答

问：换了新表后，《环境保护税基础信息采集表（主表）》（新表）里的税源跟以前的不太一样了，原来的相关税源是否需要全部重新采集？

答：此前已采集的税源会由系统自动带到新的税源采集表中，无需重新采集。不过因为新表相比于旧表精简了不少字段，表样有所变化，同时有些字段原来是非必填项，新表中改为了必填项（如排放口编号），系统自动带出的税源信息可能存在字段缺失的情况，就需要纳税人先维护好税源再进行下一步操作。

问：《环境保护税基础信息采集表（主表）》中,排放口编号如何填写？

答：如有《排污许可证》，根据《排污许可证》载明的排放口编号填写；没有《排污许可证》的，可按排放口规范化整治的排放口编号填写，或由纳税人自行编号填写。

问：我司涉及危险废物的多个征收子目，《环境保护税基础信息采集表（主表）》填完后保存时系统提示“同一税源有效期内存在相同的排污许可证编号、排放口编号及污染物名称的税源”，无法保存，如何处理？

答：给排放口编号做个小修改，比如加个“-1”、“-2”之类的，就能解决。

问：《环境保护税基础信息采集表（主表）》中，税源编号一栏为灰色无法填写，如何处理？

答：税源编号无需手动填写，其他需采集的信息填写完成后点击保存，系统将自动生成。

问：以前适用抽样测算方法无需采集排放口等税源信息就能申报，现在有变化吗？

答：新申报表中适用抽样测算方法的污染物也需要先在《环境保护税基础信息采集表（主表）》中采集相应信息，注意应在污染物的计算方法栏次中选择“抽样测算”，完成采集后填报《申报计算及减免信息》（拉到页面最下方录入抽样测算相关数据），再进入财产和行为税合并纳税申报模块进行申报。

问：《环境保护税基础信息采集表（主表）》及相关附表全部信息均已填写完成，申报时仍提示“所选申报表当前属期无可申报的税源信息”，如何处理？

答：完成《环境保护税基础信息采集表（主表）》及4张附表相关信息的采集后，还需要进入《申报计算及减免信息》填报当期污染物排放数据以及减免税信息进行税款计算，再进入财产和行为税合并纳税申报模块进行申报。

问：申报建筑施工扬尘环保税，文件规定的扬尘污染控制措施都做了，计算出来特征系数是0.325，为什么在填报《申报计算及减免信息》时，提示“特征系数只能填写0.48-1.01区间内的值”？

答：《福建省环境保护税核定征收办法（试行）》第七条中明确规定了，“同时采取多种扬尘污染控制措施的，一次扬尘排放量削减系数按采取的措施对应系数的合计计算；二次扬尘排放量削减系数按采取的措施对应系数中最高的一项计算”，所以二次扬尘的两种措施对应的系数是不能合计的，比如建筑施工扬尘的产生系数是1.01，所有的控制措施都做的情况下，计算结果最低是0.48。

问：《申报计算及减免信息》表中自动监测的污染物相关信息都已经录入了，为什么应纳税额为零？

关于环保税申报，你是否有这些疑问

答：适用自动监测（或监测机构监测）方法的污染物在填报数据时应注意“实测浓度值”、“月均浓度”及“最高浓度”三个字段填报是否准确。“实测浓度值”用于计算当期应纳税额的，“月均浓度”及“最高浓度”用来判断是否可以享受税收优惠。

问：我司原来申报环境保护税时涉及自动监测和抽样测算两种计算方法，需要分别申报A表和B表，现在原属于应在A表申报的自动监测数据已经在新的申报表上采集并申报了，那原应在B表申报的抽样测算数据如何申报？

答：新的申报表并未区分A、B表，全部应申报数据一并在税源基础信息采集表中填写完整，点击 “申报计算及减免”填报相关的数据进行税款计算，可以一次性完成环保税申报。如本月完成申报后发现申报数据填报不完整，应先将税源信息补充完整后再进行更正申报。

问：进行环境保护税更正申报是否会导致重复扣税？

答：不会。不过有个小细节需要提醒纳税人关注，在进行税源信息采集时，“征收子目”一栏虽然不是必填项，但有涉及征收子目的污染物该栏次也应当采集完整（如建筑施工扬尘选择污染物“一般性粉尘”时应选择相应征收子目）。

　　[ 网友98565 ]请问享受环境保护税减免税优惠的企业需要专门到税务机关办理减免税手续吗?

　　[ 国家税务总局财产和行为税司司长 蔡自力 ]

　　环境保护税减免税项目属于备案类减免。对符合减免税情形的纳税人，通过填报纳税申报表履行备案手续，无需专门办理减免税备案手续。减免税相关资料由纳税人留存备查。

　　[ 网友92142 ]计算排污费时，我们一直按照环保主管部门要求采用委托监测方法，一个季度监测一次。《环境保护税法》规定是“按月计算、按季申报”，我们需要改为每月监测一次吗?

　　[ 国家税务总局财产和行为税司司长 蔡自力 ]

　　监测频次由纳税人根据环境保护主管部门管理要求确定。税法规定的按月计算，仅是计算要求，不是监测频次要求，之前采用委托监测方法按季监测的，如果环境保护主管部门没有改变管理要求，仍可每季度监测一次，符合规定的季度监测数据可用于环境保护税计算。

　　[ 网友913233 ]环境保护税是什么时间申报?

　　[ 国家税务总局财产和行为税司司长 蔡自力 ]

　　《环境保护税法》第十八条规定，环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

　　《环境保护税法》第十九条规定，纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

　　[ 网友91323 ]环境保护税可以在网上申报缴纳吗?

　　[ 国家税务总局财产和行为税司司长 蔡自力 ]

　　为方便纳税人申报缴纳环境保护税，各省、自治区、直辖市开发优化了网上申报系统。自2018年4月份第一个征收期起，纳税人可以在网上申报缴纳环境保护税。此外，纳税人也可以到办税服务厅办理纳税申报。

　　[ 网友91643 ]请问环境保护税是在国税缴纳，还是在地税缴纳?

　　[ 国家税务总局财产和行为税司副司长 孙群 ]

　　环境保护税全部作为地方收入，由地方税务机关负责征收，纳税人应该向应税污染物排放地的主管地税机关申报缴纳。海洋工程环境保护税向纳税人所属海洋石油税务(收)管理分局申报缴纳。

　　[ 网友9765 ]我在企业干了十几年环保，感觉原先排污费申报表不容易填写，环保税纳税报表是否做了优化改进?

　　[ 国家税务总局财产和行为税司司长 蔡自力 ]

　　环境保护税报表将原来排污费按不同行业制定的报表模式优化为按四类污染物制定的报表模式，并按照“放管服”的要求，进行了大幅精简，报表数量和填报字段减少三分之二。一方面采用了“纳税申报表+基础信息采信表”的结构设计。纳税人的排放口、排污许可证等基础信息，由基础信息采集表一次性采集，纳税人在每次申报时只需在纳税申报表中填写如浓度值、排放量等动态数据信息即可。纳税人如通过网报系统申报，基础信息采集表中已采集的污染源信息项，还可自动带入申报表中。另一方面纳税申报表与基础信息采集表均采用了“主表+附表”的结构，纳税人只需根据其排放的应税污染物选择相应附表填报即可，有效减少纳税人填报报表数量。纳税人如通过网报系统申报，申报表主表数据项均可由其附表或基础信息表自动带出或自动计算，自动生成环保税纳税申报表主表，大大减轻了纳税人填报和计算负担。

　　[ 网友98e4w3 ]我是企业的财务会计，以前是环保部门确定排污费后，由我们缴费，现在需要我们自行计算，感觉比较困难，如何解决?

　　[ 国家税务总局财产和行为税司司长 蔡自力 ]

　　污染物排放量监测管理和计算比较专业,如何确保纳税人会计算、能申报，也是税务机关的服务重点。各级税务机关将会同环保部门开展全方位、多形式的纳税辅导。在4月1日第一个纳税申报期开始之前，税务机关还将组织开展模拟申报，确保纳税人懂政策、会计算、能申报。纳税人可通过“12366”纳税服务热线、12369环保咨询热线、办税服务厅等多种方式向税务机关咨询。

　　同时，企业也要加强内部环保和财务部门人员的协调配合，共同做好环境保护税的计算和纳税申报工作。

　　[ 网友914324 ]环境保护税纳税申报包括哪些报表?

　　[ 国家税务总局财产和行为税司副司长 孙群 ]

　　根据《国家税务总局关于发布<环境保护税纳税申报表>的公告》(国家税务总局公告2018年第7号)，申报表由两部分构成，分别是《环境保护税纳税申报表》和《环境保护税基础信息采集表》。

　　《环境保护税纳税申报表》分为A类申报表和B类申报表。A类申报表适用于通过自动监测、监测机构监测、排污系数和物料衡算法计算污染物排放量的纳税人;B类申报表1张，适用于除A类申报之外的其他纳税人，包括按次申报纳税人、适用环境保护税法所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表的纳税人和采用抽样测算方法计算污染物排放量的纳税人。

　　《环境保护税基础信息采集表》用于一次性采集纳税人环境保护税基础信息，主要采集纳税人基本信息、主要污染物类别以及应税污染物排放口等相关信息以及污染物排放量计算方法。

　　[ 网友9812 ]什么情况下需要填报《环境保护税基础信息采集表》?

　　[ 国家税务总局财产和行为税司副司长 孙群 ]

　　按照《环境保护税法》第十条前三项方法计算污染物排放量的纳税人，需要填写环境保护税基础信息采集表;基础信息采集表在纳税人首次申报时一次性填报，税源信息没有变化的，无需重复填报基础信息采集表。

　　按照《环境保护税法》第十条第四项采用抽样测算方法核定计算污染物排放量的纳税人，在基础信息采集表主表“是否采用抽样测算”项勾选“是”，无需填写排放口信息和污染物信息。

　　按次申报环境保护税的纳税人，无需填写基础信息采集表。

　　[ 网友9187 ]企业使用排污系数计算污染物排放量，如何填写申报表?

　　[ 国家税务总局财产和行为税司副司长 孙群 ]

　　使用排污系数计算污染物排放量的纳税人首次申报环境保护税时，需要填写《产排污系数基础信息采集表》，申报时填报《环境保护税纳税申报表(A类)》和大气污染物、水污染物附表中“排污系数计算”相应栏次。

　　纳税人有《环境保护税法实施条例》第七条的情形，以当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物排放量的，可直接在《环境保护税按月计算报表》(大气污染物、水污染物适用)中“产污系数”项填写适用系数，并完成计算申报，无需填写《产排污系数基础信息采集表》。

　　按次申报纳税人适用排污系数计算污染物排放量的，可直接在《环境保护税纳税申报表(B类)》中“特征系数”项中填写适用的排污系数(或产污系数)，并完成申报。

　　[ 网友981212 ]排放应税大气污染物、水污染物浓度低于国家和地方排放标准时，如何申报减免税?

　　[ 国家税务总局财产和行为税司副司长 孙群 ]

　　享受应税大气污染物、水污染物排放浓度减征的纳税人应填写相应大气污染、水污染物的按月计算报表以及减免税明细计算报表，并在减免税明细计算报表中填报月均浓度、最高浓度、执行标准、标准浓度值和减免性质代码(或名称)项目等栏次申报减免税。

　　[ 网友91ga ]按次申报的纳税人如何填写申报表?

　　[ 国家税务总局财产和行为税司副司长 孙群 ]

　　按次申报的纳税人，填写《环境保护税纳税申报表(B类)》进行申报，无需填写基础信息采集表。具体申报时，应填写税目、污染物名称、污染当量值、计税依据、单位税额等栏次。

　　[ 网友98112 ]我是一家海洋石油开采企业，请问海上钻井平台适用的税额标准是如何确定的?

　　[ 国家税务总局财产和行为税司副司长 孙群 ]

　　应税大气污染物和水污染物的具体适用税额按照负责征收环境保护税的海洋石油税务(收)管理分局所在地适用的税额标准执行。生活垃圾按照《环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》中的“其他固体废物”税额标准执行。

　　[ 网友91111 ]运回陆域处理的海洋工程应税污染物，如何申报缴纳环境保护税?

　　[ 国家税务总局财产和行为税司副司长 孙群 ]

　　纳税人运回陆域处理的海洋工程应税污染物，应当按照《环境保护税法》及其相关规定，向污染物排放地税务机关申报缴纳环境保护税。

　　[ 主持人 ]好的。再次感谢到场的各位领导和专家，感谢各位网友的参与，本次访谈到此结束，欢迎您继续关注和支持本栏目，了解税收热点，获取税收知识，再见!

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（来源：国家税务总局）

环保税是从今年（2018）1月1日开始征收的，由于其是按月计算、按季申报缴纳，所以4月初，也就是现在，是环保税的第一个纳税申报期，你企业完成环保税纳税申报了吗？

各地都推出了环保税申报专窗

由于4月份有一个清明节，所以本月的纳税申报截止日不是通常的15号，而是18号，也就是说离环保税纳税申报截止还有6天，要抓紧了！

如果你企业之前就需缴纳环境污染费，那么肯定是要缴环保税的。如果你企业之前不用缴纳环境污染费，也可能要缴纳环保税，因为《环保税》的覆盖范围更广泛。

在中国领域和中国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企事业单位、和其他生产经营者，都要按规定缴纳环保税。

有直接就有“间接”，以下间接向环境中排放污染物的，不用纳税：

企业向污水集中处理场所、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物；
企业在符合环保标准的设施、场所贮存处置固体废物。

总的来说，主要是制造业、建筑工程业和畜牧养殖业等行业的企业需要缴环保税，至于搞商贸的、做流通的或互联网企业一般不会产生应税污染物，不用缴纳。

上述的4类污染物是大类，具体的污染物如一氧化碳、甲醛等，在《环保税法》的附表里都有具体罗列，下为部分截图：

很简单，计算环保税就像买东西一样，总价=单价*数量。环保税与增值税不一样，没有税率，而是按照不同污染物制定不同的税额，就像是物品的“单价”一样，如下图：

有的企业排放的污染物里面的元素成分很复杂、种类很多，对此，并不是所有污染物都要纳税，《环保税法》规定：

1. 企业每一排放口的大气污染物，按污染当量数从大到小排序，只需对排前3的污染物纳税。
2. 企业每一排放口的第一类水污染物，按污染当量数从大到小排序，只需对排前5的污染物纳税。
3. 企业每一排放口的其他类水污染物，按污染当量数从大到小排序，只需对排前3的污染物纳税。

有了单价和应税污染物范围，企业只要能监测出相应污染物在一定周期内的数量（当量），就知道你企业该交多少税了。

首先是污染物的测量问题，企业可以根据自身情况选择不同的监测方式：

1. 安装了污染物自动监测设备的企业，可自行监测；
2. 未安装污染物自动监测设备的企业，可由环保局指定的监测机构监测；
3. 不具备监测条件的企业，可按相应排污系数、物料衡算方法计算；
4. 无法按前3项方法计算的企业，按当地规定的抽样测算方法计算。

但监测到的只是原始数据，企业还要对这些监测数据做相应的计算处理，在处理过程中，大致有以下这些标准要特别注意：

1、大气污染物和水污染物排放量的监测计算问题

• 企业委托监测机构对大气污染物和水污染物排放量进行监测的，若同一排放口排放的同一种污染物有多个监测数据，大气污染物按照监测数据的平均值计算排放量，水污染物按照监测数据以流量为权的加权平均值计算排放量；
• 同一个排放口排放的同一种污染物当月无监测数据的，可跨月沿用最近一次的监测数据计算排放量。

• 企业按排污系数、物料衡算方法计算的，若适用的排污系数方法中产排污系数为区间值，可结合实际情况确定具体适用的产排污系数值；
• 对于生态环境部尚未规定适用排污系数、物料衡算方法的，企业可参照缴纳排污费时依据的排污系数、物料衡算方法及抽样测算方法计算污染物的排放量。

2、水污染物污染当量数的计算问题

• 水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算，其中，色度的污染当量数，以污水排放量乘以色度超标倍数再除以适用的污染当量值计算；
• 畜禽养殖业水污染物的污染当量数，以该畜禽养殖场的月均存栏量除以适用的污染当量值计算，畜禽养殖场的月均存栏量按照月初存栏量和月末存栏量的平均数计算。

3、固体废物排放量的计算问题

• 固体废物的排放量等于当期固体废物的产生量减去当期固体废物贮存量、处置量、综合利用量；
• 企业要准确计量固体废物的贮存量、处置量和综合利用量，未准确计量的不得从其固体废物的产生量中减去；
• 企业依法将固体废物转移至其他企业进行贮存、处置或者综合利用的，固体废物的转移量要相应计入其当期固体废物的贮存量、处置量或者综合利用量。反过来，企业依法接收的固体废物转移量，无需计入其当期固体废物的产生量。

4、噪声应纳税额的计算问题

• 噪声的应纳税额为超过国家规定标准分贝数对应的具体适用税额；
• 噪声超标分贝数不是整数值的，按四舍五入取整；
• 同一企业的同一监测点当月有多个监测数据超标的，以最高一次超标声级计算应纳税额；
• 声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的，分别减半计算应纳税额。

企业按以上标准确认完污染物的量，再乘以相应的“单价”，就能算出当期的环保税应纳税额，接下来就是填报纳税申报表，并缴纳税款了。

环保税是地税的一种，由各地地方税务局征收，你可以选择到当地地税局实地申报，也可以选择网上申报，网申的企业要自行下载当地地税局的软件客户端。

而到地税局实地申报的企业可到当地地税局官网下载环保税纳税申报表模板，其分为A类申报表和B类申报表。

与增值税的A类申报表不同，环保税的A类申报表不是针对一般纳税人企业的，而是适用于咱们上面说的前3种污染物监测方法，即自行监测、环保局监测、排污系数和物料衡算方法计算污染物排放量的企业。

A类申报表包括1张主表和5张附表，企业只需根据自己排放的污染物，选择填报相应表即可。

而环保税的B类申报表适用于咱们上面说的第4种污染物计算方法，即按当地规定的抽样测算方法计算污染物排放量的企业，另外有水污染物的禽畜养殖业、小型企业和第三产业也是填报B类表。

B类申报表只有一个主表，没有附表，填报起来相对简单。

当然，如果你企业满足一定的条件，还可以享受环保税减免优惠，此时你还需要填报一个《环境保护税减免税明细计算报表》。

1. 对排放大气污染物、水污染物的浓度值低于规定的排放标准30%的企业，减按75%征税。
2. 对排放大气污染物、水污染物的浓度值低于规定的排放标准50%的企业，减按50%征税。
3. 对农业生产（不包括规模化养殖）、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放污染物的，和综合利用的符合环境保护标准固体废物的企业免征环保税。

最后，还需要注意的是，对于固体废物的纳税申报，企业还需向税局报送固体废物的产生量、贮存量、处置量和综合利用量，同时报送能够证明固体废物流向和数量的纳税资料，包括：

• 固体废物处置利用委托合同
• 危险废物管理台账复印件等

若有关纳税资料已在环境保护税基础信息采集表中采集且未发生变化的，企业可不再报送。

另外，企业还应参照危险废物台账管理要求，建立其他固体废物管理台账，如实记录产生固体废物的种类、数量、流向以及贮存、处置、综合利用、接收转入等信息，并将固体废物管理台账和相关资料留存备查。

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本文由“快法务创业课堂”（公号ID：kuaifwxy）撰写！

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