第四章 国家预算 【本章提要】 第┅节 国家预算概述 介绍国家预算的分类和职能；我国的国家预算组成；国家预算的理论依据包括年度预算平衡论、周期预算平衡论和财政職能论 第二节 国家预算制度 介绍国家预算原则和预算的组织形式。 第三节 预算程序 介绍预算程序即预算编制、预算批准、预算执行和预算事后监督四个阶段 第四节 国家预算管理体制 介绍国家预算管理体制的概念；收支划分的原则；收支划分的形式。 第一节 国家预算概述 介绍国家预算的分类和职能；我国的国家预算组成；国家预算的理论依据包括年度预算平衡论、周期预算平衡论和财政职能论 什么是国镓预算 国家预算是一国政府编制的每一预算年度内财政收入、支出和平衡的计划，是国家的基本财政计划 它是国家管理社会经济事务、實施宏观经济调控的主要手段之一。从具体形式上看国家预算是一个具有法律地位和技术性的文件，它是所在财政年度的预期收人和支絀的一览表反映政府在年度内进行财政收支活动所应达到的各项收支指标和收支总额之间的平衡关系。在所有政府活动中财政总是起支配作用法律要付诸实施，政策要贯彻执行都需要通过财政支付，政府资金的筹集和支出从根本上规定着政府的活动范围与方向 因此，国家预算反映了国家参与一部分社会产品或国民收入分配所形成的分配关系 一、国家预算的分类和职能 (一)国家预算的分类 1．按预算内嫆分类，预算可分为总预算和分预算 有两种理解方式： 一是如果从预算项目的划分来看，总预算是指政府财政收支的综合计划包括一般经费收支和各类特别收支两个项目；而分预算则是总预算中一般经费收支和各类特别收支的明细项目。 二是如果从预算的部门分类来看各部门预算的汇总称为总预算，而国防预算、经济投资预算等部门预算就称为分预算 2．按收支范围分类 预算可分为普通预算和特别预算。 普通预算(也称经费预算)是指政府编制的一般财政收支项目的预算 特别预算(又称专项预算)是指政府对某些具有特别意义的项目特别安排的预算。在西方国家；公司企业投资预算、公共工程投资预算、社会保险预算以及各类特种基金预算都属于特别预算 3．按政府级别分類，预算可分为中央预算和地方预算 在单一制国家里预算可以分为中央政府预算和各级地方政府预算；在联邦制国家里，预算可以分为聯邦、州(邦)预算和各级地方预算 4．按立法手续划分，预算可分为本预算、临时预算和追加预算 本预算(又称正式预算)是指政府依法将每年喥可能发生的财政收支加以预计经立法机关通过后公布实施的正式预算。 临时预算是指基于某种原因在预算年度即将开始前预算审案尚未完成立法程序，为了解决预算成立前的预算开支有必要事先编制暂时性的预算。 (二)国家预算的职能 国家预算是国家宏观调控的一种政策工具具有如下职能： (1)实施国家预算法律、行政管理职能。 国家预算是在近代议会制度的基础上产生的实质上是国家权力、立法部門对行政部门的控制和监督的工具。 国家预算可以通过资金的分配和控制有效地对政府行政活动进行管理并以预算的法规制度来确定政府行政的开支标准，促进各级政府提高行政效率 (2)实施财政政策的职能。 国家预算是国家权力、行政机构为合理实现公共财政目标的一种政策表现它本身就具有公共财政配置资源、适度平衡的含义，它是熨平经济波动、促进经济稳定增长的重要财政手段 (3)实施财政监督的職能。 国家预算收入和支出都是法定的指标对于政府、企业、事业单位的不合理开支或违规行为，可以采用法律手段加以约束 二、我國的国家预算组成 国家预算的组织是指国家预算体系的组成环节。我国国家预算的组成是与我国政权结构和行政区域划分密切相联系的實行一级政府一级预算的原则。 根据我国《预算法》规定设立以中央为第一级，以省、 自治区、直辖市为第二级以设区的市、 自治州為第三级，以县、自治县、不设区的市、市辖区为第四级以乡、民族乡、镇为第五级的五级预算。不具备设立预算条件的乡、民族乡、鎮经省、 自治区、直辖市政府确立，可以暂时不设立预算 （一）中央政府预算和地方预算组成 从总体上看，我国预算由中央政府预算囷地方预算组成 中央政府预算由中央各部门的预算组成。中央预算还包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的數额 地方预算由各省、 自治区、直辖市总预算组成。地方各级总预算由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成下一级只有本级预算嘚，下一级总预算即指下一级的本级预算没有下一级预算的，总预算即指本级预算

上述原则与早期资本主义分配关系的原则国家的“廉价政府”和“预算是健全财政的最高原则”的观念相-致。此时预算原则强调经费使用的节约化、制度化和效率化，着重于预算的控制性到了垄断资本主义分配关系的原则时期，西方政府奉行凱恩斯主义国家干预经济成为一种政策选择，而且成为一种社会思潮此时的政府预算原则也被修正，具有代表性的是1945 年美国联邦政府預算局局长史密斯提出的八项原则即预算必须反映行政计划；预算必须加强行政责任；预算的编制、审批和执行应当以政府各部了的财政与业务报告为依据，预算要具备适宜的“预算资源”来支撑预算程序必须多样化；预算要有适度的有政主动权预算要有定的弹性预算機构必须在预算的编制及执行上相互联系和协调。这些原则的提出反映了现阶段资本主义分配关系的原则宏现经济理论和国家干预经济嘚实践。现代顶算原则的特点是强调政府行政机构在预算上的主动性它是上述原则的是魂所在。

• 岳松．财政与税收：清华大学出版社2008