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1、讲授人：xxx 时间：2023 年3 月 1 2 3 4 PART ONE 根据 国 家 税 务 总 局 关 于 个 人 所 得 税 自 行 纳 税 申 报 有 关 问 题 的 公告（国 家 税 务 总 局 公 告2018年第62 号）的 规 定，个 体 工 商 户 业 主、个人 独 资 企 业 投 资 者、合 伙 企 业 个 人 合 伙 人、承 包 承 租 经
营 者 个 人 以 及 其他 从 事 生 产、经 营 活 动 的 个 人 取 得 经 营 所 得，按 年 计 算 个 人 所 得 税。PART TWO 1.预 缴 纳 税 申 报 月 度 或 季 度 终 了 后15日内，向 经 营 管
2、 理 所 在 地 主 管 税 务 机 关 办 理，填报 个 人 所 得 税 经 营 所 得 纳 税 申 报 表（A 表）2.汇 算 清 缴 申 报 取 得 所 得 的 次 年3 月31 日前，向 经 营 管 理 所 在 地 主 管 税 务 机 关 办 理 汇算清缴，填报 个 人 所 得 税 经 营 所 得 纳 税 申 报 表（B 表），有 两 处 及 以 上经 营
所 得 的，还 需 要 填 报 个 人 所 得 税 经 营 所 得 纳 税 申 报 表（C 表）PART THREE （一）取 得 经 营 所 得 的 个 人，有 综 合 所 得 的 全 年 应 纳 税 所 得 额=收 入 总 额-
3、成 本 费 用-允 许 弥 补 的 以 前 年 度 亏 损 1.收 入 总 额：本 年 度 从 事 生 产 经 营 以 及 与 生 产 经 营 有 关 的 活 动 取 得 的 货 币 形 式和 非 货 币 形 式 的 各 项 收 入 总 金 额。包 括：销 售 货 物 收 入、提 供 劳 务 收 入、转 让 财 产收入、利 息 收 入、租 金 收 入、接 受 捐
赠 收 入、其 他 收 入。2.成 本 费 用：本 年 度 实 际 发 生 的 成 本、费用、税金、损 失 及 其 他 支 出 的 总 额。3.允 许 弥 补 的 以 前 年 度 亏 损：本 年 度 可 在 税 前 弥 补 的 以 前
4、 年 度 亏 损 额。纳税年度 发 生 的 亏 损，准 予 向 以 后 年 度 结 转，用 以 后 年 度 的 生 产 经 营 所 得 弥 补，但 结 转 年限 最 长 不 得 超 过 五 年。一、计 算 全 年 应 纳 税 所 得 额 （二）取 得 经 营 所 得 的 个 人，没 有 综 合 所 得 的 取 得 经 营 所 得 的 个 人，没 有 综 合 所 得
的，计 算 其 每 一 纳 税 年 度 的 应 纳 税 所 得 额时，应 当 减 除 费 用6 万元、专 项 扣 除、专 项 附 加 扣 除 以 及 依 法 确 定 的 其 他 扣 除。专项附 加 扣 除 在 办 理 汇 算 清 缴
5、 时 减 除。全 年 应 纳 税 所 得 额=收 入 总 额-成 本 费 用-允 许 弥 补 的 以 前 年 度 亏 损-6 万元-专 项 扣 除-专 项 附 加 扣 除-依 法 确 定 的 其 他 扣 除 （三）投 资 者 兴 办 两 个 或 两 个 以 上 企 业 的 投 资 者 兴 办 两 个 或 两 个 以 上 企 业 的，年 度 终 了 时，应 汇 总
从 所 有 企 业 取 得 的应 纳 税 所 得 额，据 此 确 定 适 用 税 率 并 计 算 缴 纳 应 纳 税 款。企 业 的 年 度 经 营 亏 损 不 能跨 企 业 弥 补。（一）合 伙 企 业 个 人 合 伙 人 分 配
6、比 例 合 伙 企 业 经 营 所 得 采 取“先 分 后 税”的 原 则。合 伙 企 业 的 合 伙 人 按 照 合 伙 企业 的 全 部 经 营 所 得 和 合 伙 协 议 约 定 的 分 配 比 例 确 定 应 纳 税 所 得 额，合 伙 协 议 未 约定 分 配 比 例 或 约 定 不 明 确 的，以 全 部 经 营 所 得 按 照 合 伙 人 协 商 决
定 的 分 配 比 例 确定 应 纳 税 所 得 额；协 商 不 成 的，以 全 部 经 营 所 得 按 照 合 伙 人 实 缴 出 资 比 例 确 定 应纳 税 所 得 额；无 法 确 定 出 资 比 例 的，以 全 部 经 营
7、所 得 按 照 合 伙 人 数 量 平 均 计 算 每个 合 伙 人 的 应 纳 税 所 得 额。二、计 算 全 年 应 纳 税 额 全 年 应 纳 税 额=全 年 应 纳 税 所 得 额 合 伙 企 业 个 人 合 伙 人 分 配 比 例 适 用 税 率-速 算 扣 除 数 （二）税率、速 算 扣 除 数 个 人 所 得 税 税率 表（经 营 所 得 适
用）级数 全 年 应 纳 税 所 得 额 税率 速 算 扣 除 数 1 不超过30000 元的 5%0 2 超过30000 元至90000 元 的 部分 10%1500 3 超过90000 元至300000 元 的部 分 20%10500
8、4 超过300000 元至500000 元的 部 分 30%40500 5 超过500000 元的部分 35%65500 汇 算 清 缴 应 补（退）税额=全 年 应 纳 税 额-全 年 累 计 已 预 缴 税 额 三、计 算 汇 算 清 缴 应 补（退）税额 【例1】私营独资企业仅在一处取 得经营所得且 有综合所得 李 某注册 成 立了 某 商店（私营 独 资
企 业），账 册健全，2020 年生产 经营情 况如下（假定 李 某当年度有取 得 综合所 得）：当年取 得 产品销 售收入200 万元。应扣除 产品销 售成本100 万元，发生的 产品销 售费用20 万元（发生广告 宣 传费8 万元
9、，无上 年度结 转）。当年实际 缴纳增 值税2 万元，城市 维护建 设税和 教育费 附加等 税费0.1 万元。缴 纳滞纳 金0.2 万 元。支出 管 理费用35 万元（其中 实际发 生的业 务招待 费3 万元，新产品 研发费 用5 万元，发 放 给 投 资者每月工资0.5 万元），不考 虑职工 三项经 费。直接向单 位困难 职工 林 某捐赠2 万元；为 支援新
冠肺炎 疫情防 控，向 广州市 红十字 会捐 赠3 万元。利润总额39.7 万元，允 许弥补 以前年 度亏损8万元。李某2020 年已预 缴5.46 万元，2020 年度 经营 所得汇 算清缴 应 补（退）税 额多少？【解析】1.广告宣
10、传 费扣除 限额：200 15%=30 万元大于实 际发生 额8 万元，本年广 告费8 万元 可 据实扣除；2.税金：准 予扣除0.1 万元（增值税 不得扣 除），滞纳金0.2 万元 不得税前 扣除，需纳 税调整增 加；3.业务招待 费扣除 限额：3 60%=1.8 万元；200 5=1 万元，小于1.8 万元，可 税前扣 除1 万元，纳税调整增加2
万元；4.研发费用：5 万元可 据实扣 除；5.投资者工 资：每 月0.5 万元，全年6 万元 不得税 前扣除，需 纳 税调整 增加；6.捐赠支出：直接 捐赠给 受赠个 人2万元，不得税 前扣除，需 纳 税 调整 增 加；个 人 通过 公 益 性
11、 社 会 组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新冠肺炎疫情的 现金3 万元，可以全额税前扣除；7.纳税调整 增加额=0.2+2+6+2=10.2 万元 8.全年 应纳 税所得 额=39.7+10.2-8=41.9 万元，税率30%，速算扣除 数40,500 元；9.全年 应纳 个人所 得税额=419,000 30%-40,500=85,200
元；10.李某汇算清 缴应补（退）税额=85,200-54,600=30,600 元。【例2】个体工商户仅在一处取得 经营所得且没 有综合所得 个体工商 户 钱 某2020 年全年 利 润总额20 万元，累计 取得经 营所得24 万 元
12、（已 预 缴17,500元）。该 纳税人2020 年度 经营 所得汇 算清缴 应补（退）税 额多少？（假定 钱 某 当年度 没 有取得综合 所 得，专 项附加 扣除12,000 元，无专 项扣除 和其他 扣除）【解析】由于 钱 某当 年度没 有取得 综合所 得，因 此应当 扣除减 除费用60,000 元，以 及专项 扣除、专项附 加 扣除、其他扣 除。全年应纳
税 所得 额=240,000-60,000-12,000=168,000 元，适用税率20%，速算 扣除数10,500 元 全年应 纳 税额=168,000 20%-10,500=23,100 元 钱某 年度 汇算清 缴 应补（退）税额
13、=23,100-17,500=5,600 元 【例3】合伙企业个人 合伙人多处 取得经营所得 周 某2016 年在 广州兴办A 个人独 资企业，2017 年12 月 又和 孙 某在 长沙 成立了B 合 伙企业，合伙协议约 定分配 比例60：40。1.A 企业2020 年度利润 总额10 万元，累计经 营所得14 万 元，周某 已预缴 税额2,500 元；2.B
企业2020 年度利 润 总额20 万 元，累计经营所 得25 万 元，周某已预 缴税额4,500 元，孙某已预缴税 额6,500 元；3.假定2020 年度 周 某未 取得综 合所得，专项 附加扣 除12,000 元，无专 项扣 除及
14、 其他 扣除；为 支援新 冠肺炎 疫情防 控，个人 向广州 市红十 字会捐 赠5,000 元，选择 在B 企业汇 算清缴 时扣除；4.假定2020 年度孙 某 有取 得综合 所得。请问 周 某 和 孙 某 年度 汇 算清缴 应补（退）税额 分别 是 多少？【解析】1.A 企业应 在广州 市向主 管税务 机关办 理经营 所得汇 算清缴 申报，填报B
表。周某2020 年度未 取得综 合所得，依照个人所得税法 规定，应当扣除减除费用60,000 元、专项 附 加扣除12,000 元。全年应纳税所得额=140,000-60,000-12,000=68,000 元，适用税率10%，速 算扣 除数1,5
15、00 元 全年应 纳 税额=68,000 10%-1,500=5,300 元 年度汇 算 清缴应 补（退）税额=5,300-2,500=2,800 元 【解析】2.B 企业应 在 长沙市 向主管 税务机 关办理 经营所 得汇算 清缴申 报，报送B 表。（1）周某：2020 年度未取得综合所得，依照个人所得税法规定，应当 扣除 减除 费用60,000元、专项
附加扣 除12,000 元。全年 应 纳税所 得额=250,000 60%-60,000-12,000-5,000=73,000 元，适用 税率10%，速算扣除数1,500 元 全年应 纳 税额=73,000 10%-1,500=5,800
16、 元 年度汇 算 清缴应 补（退）税额=5,800-4,500=1,300 元（2）孙某：全年应 纳 税所得 额=250,000 40%=100,000 元，适用税率20%，速算扣 除 数10,500 元 全年应 纳 税额=100,000 20%-10,500=9,500 元 年度汇 算 清缴应 补（退）税额=9,500-6,500=3,000 元
【解析】3.周 某 可以 选择 向 广州或 长沙主 管税务 机关办 理经营 所得年 度汇总 申报，填报C 表。周某 分别 从A 企业、B 企业 两处 取 得经营 所得，从A 企业 分得经 营 所得14 万元，从B 企业分 得经营 所得15 万元（2
17、5 万元 60%），减除 费用60,000 元以及 专 项附加 扣除12,000 元全年 只 能扣除 一 次，在计算 年度汇 总应纳 税所得 额时不 能重复 扣除。周 某年度 汇 总应纳 税所得 额=140,000+150,000-60,000-12,000=218,000 元，适用税 率20%，速算扣除数10,500 元 周 某年度 汇总应
纳税额=218,000 20%-10,500=33,100 元 周某 年度 汇总申 报 应补（退）税额=33,100-5,300-5,800=22,000 元 PART FOUR 1 自然人2 申报类 型 办理方 式 网上 申 报渠 道 办理申 报人员
18、汇算清缴申报 个人所 得税经 营所得纳税申报 表（B 表）被投资单 位代 理申报 自然人 电 子税务 局（扣缴端）被投资单 位的负 责人或办税人 员 自然人 电 子税务 局(WEB 端 扣缴功能)被投资单 位的负 责人或办税人 员 纳税人自 行申报 自然人 电 子税务 局(WEB 端)纳税人本 人 年度汇总申报 个人所 得税经 营所得纳税申报 表（C
表）纳税人自 行申报 自然人 电 子税务 局(WEB 端)纳税人本 人 B 1.被 投 资 单 位 的 负 责 人 或 办 税 人 员 登 录 自 然 人 电 子 税 务 局（扣 缴 端），当单位类 型 是 个 体 工 商 户、个 人 独 资 企
19、 业 或 合 伙 企 业 时，进 入 系 统 后 上 方 会 显 示 生 产 经 营申 报 通 道。点击【生 产 经 营】，则 进 入“生 产 经 营”申 报 模 块。B 2.点 击 左 侧 的【年 度 汇 缴 申 报】进 入 申 报 表 填 写 主 界 面，在“收入、费 用 信 息”填 写 公 共 信 息。若 该 税 款 所 属 期 已 有 申 报 成 功 或
待 反 馈 的 明 细 记 录，则【收入、费 用 信 息】不 允 许 修 改。B 3.点 击 申 报 表 填 写 主 界 面 下 方 对 应 投 资 者 的 姓 名，进 入 年 度 汇 缴 申 报 填 写 页 面。合 伙 企 业 有
20、两 个 或 者 两 个 以 上 个 人 合 伙 人 的，应 分 别 填 报 申 报 表。纳 税 人 为 合 伙企 业 个 人 合 伙 人 的，可 确 认 合 伙 企 业 个 人 合 伙 人 分 配 比 例 信 息。B B 4.报 表 保 存 成 功 后，可 进 行 申 报 表 报 送。点 击 左 侧【网 上 报 税】【网 上 申 报】，进 入 申 报 表 报 送
界 面，勾 选 报 表 记 录 后 点 击【发 送 申 报】按 钮 进 行 申 报 表 报 送。B 5.若 需 补 交 税 款，点 击 左 侧【税 款 缴 纳】，可 选 择 三 方 协 议 缴 税、银 行 端 查 询 缴 税、银 联
21、缴 税 和 扫 码 缴 税，选 择 缴 款 方 式 进 入 税 款 缴 纳 页 面，勾 选 需 要 缴 纳 税 款 的 记 录，点击【立 即 缴 款】，弹 出 二 次 确 认 后，点击【确定】按 钮 后 会 跳 转 至 对 应 的 缴 款 页 面。B WEB 1.被 投 资 单 位 具 有 办 税 权 限 的 办 税 人 员 登 录 自 然 人 电 子 税 务
局(WEB 端)，点 击 首 页上方的【单 位 办 税】按 钮 即 可 进 入 操 作 界 面。单 位 的 法 定 代 表 人 或 财 务 负 责 人，实 名 注册 后 可 直 接 进 行 登 录 操 作；单 位 法 定 代 表 人 或
22、 财 务 负 责 人 以 外 的 办 税 人 员，需 要 完 成 实名 注 册 且 被 授 予 办 税 权 限 后 才 能 进 行 登 录 操 作。2.点 击 左 侧【年 度 汇 缴 申 报】进 入 申 报 表 填 写 主 界 面，若 该 属 期 未 申 报 过 且 公 共 信 息 可 填 写，则 自 动 弹 出 公 共 信 息 填 写 页 面。若 已 存 在
申 报 成 功 记 录，修 改 公 共 信 息 时，会提示“对 已 申 报 成 功 的申报表，需 要 重 新 报 送”；修 改 公 共 信 息 后，与 之 不 一 致 的 申 报 成 功 记 录 的“申 报 状 态”都 变 更 为 待申
23、报。B WEB B WEB 3.在 申 报 表 填 写 主 界 面 下 方 待 申 报 信 息 栏 勾 选 对 应 投 资 者 的 姓 名，点击【申报】进 入 报 表 填 写 界 面。合 伙 企 业 有 两 个 或 者 两 个 以 上 个 人 合 伙 人 的，应 分 别 填 报 申 报 表。B WEB 4.若 需 补 交 税 款，点 击 左 侧【税 款 缴
纳】，进 入 税 款 缴 纳 页 面。勾 选 需 要 缴 纳 税 款的记录，点击【立 即 缴 款】，弹 出 二 次 确 认 后，点击【确 认 缴 税】按 钮 后 会 跳 转 至 第 三方 缴 税 页 面 进 行 缴 税，可 选 择 三 方
24、协 议 支 付、银 联 在 线 支 付、银 行 柜 台 支 付 和 扫 码 支 付。B WEB B WEB 1.纳 税 人 实 名 注 册 后 登 录 自 然 人 电 子 税 务 局（WEB 端），点击【我 要 办 税】【税 费 申 报】经 营 所 得（B 表），进 入 汇 算 清 缴 申 报 界 面。B WEB 2.选 择 对 应 需 要 申 报 的 年
份，录 入 被 投 资 单 位 信 息。若 被 投 资 单 位 类 型 为 合 伙企业，则 录 入 被 投 资 单 位 统 一 社 会 信 用 代 码 后，系 统 会 自 动 带 出“合 伙 企 业 合 伙 人分 配 比 例”信息。B WE
25、B 3.录 入 收 入 成 本 信 息，其 中 带*号 为 必 填 项，其 他 项 目 根 据 企 业 实 际 情 况 填 写。B WEB 4.录 入 纳 税 调 整 增 加/减 少 额，若 企 业 没 有 相 关 纳 税 数 据 可 直 接 点 击【下 一 步】。B WEB 5.录 入 其 他 税 前 减 免 事 项。取 得 经 营 所 得 而 没 有 综 合
所 得 的 纳 税 人，点击“是否 有 综 合 所 得 申 报”的“没有”，可 进 入 投 资 者 减 除 费 用6 万元、专 项 扣 除、专 项 附加 扣 除 以 及 依 法 确 定 的 其 他 扣 除 等 信 息 填 报 页 面。
26、B WEB 6.确 认 申 报 信 息 后 点 击【提交】，可 在 申 报 成 功 的 页 面 立 即 缴 款。C 从 事 生 产、经 营 活 动 的 个 人 从 两 处 以 上 取 得 经 营 所 得 的，应 在 分 别 办 理 年度 汇 算 清 缴 后，选 择 其中 一 处从 事 生 产经 营 所 在地 的 主管 税 务 机关 办 理 汇 总纳税申报，报送
个 人 所 得 税 经 营 所 得 纳 税 申 报 表（C 表）。注 意：填写 个人所 得税经营 所得纳税 申报表（C 表）前，须先 填写 个 人所 得 税经 营所 得 纳税 申报 表（A 表）、个 人所 得税 经 营所 得纳 税申报表
27、（B 表）。C 1.纳 税 人 实 名 注 册 后 登 录 自 然 人 电 子 税 务 局（WEB 端），点击【我 要 办 税】【税 费 申 报】经 营 所 得（C 表），进 入 经 营 所 得 汇 总 纳 税 申 报 页 面。C 2.选 择 对 应 需 要 申 报 的 年 份，确 认 申 报 信 息，系 统 将 根 据 历 史 申 报 数 据，自动归 集 需
要 调 增 的 数 据，纳 税 人 还 可 以 额 外 补 充 需 要 调 增 的 数 据。自 行 选 择 汇 缴 地，确 认 数 据 无 误 后 点 击 提 交，可 在 申 报 成 功 的 页 面 立 即 缴 款 或 查 看 申 报
28、记 录。申报类型 申报资料 办税服务厅 汇 算 清 缴申报 身份证 件（查验）经营管 理 所在地 主管税务 机 关 个人所 得税经 营所得 纳税申 报表（B 表）个人所 得税减 免税事 项报告 表（年度内 发生减 免税事 项，需要 在 汇缴时 享受的 报送）个人所 得税公 益慈善 事业捐 赠扣除 明细表（发 生符合 条件的公 益 慈善事 业捐赠 支出，需要在
汇缴时 扣除的 报送）商业健 康保险 税前扣 除情况 明细表（购 买符合 规定的 商业健康 保 险产品 支出，需要在 汇缴时 扣除的 报送）税务机 关 要求的 其他资 料 年 度 汇 总申报 个人所 得税经 营所得 纳税申 报表（C 表）税务 机关 要 求的 其 他资 料 选择 其中 一处 从 事生产经 营 所在地 的主管税 务 机关
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