【JW家族办公室的原创系列】

JW最近碰到朋友咨询一个具体问题：在移民加拿大且“长登”之后，中国境内人民币资产应该如何在加拿大进行申报才是利益最大化的？而且是加拿大税务成本最低的做法？

JW本人对于美国的情况更为熟悉一些。但在国际通行惯例方面，加拿大以及欧盟等国和美国基本上是一致的（除了在“税务居民”的认定方面）。在这些国家，移民登陆后的海外资产申报基本上都属于“税务驱动”型，即移民国对于移入资产的“来源”、“路径”、以及“完税情况”提出了“阳光化”和“透明化”的要求。（其背后是移民国在反恐、反洗钱、反逃税、以及打击国际经济犯罪等方面的正当诉求）。

针对加拿大长登后资产申报的特殊情况，在查阅了相关资料之后，JW把涉及到有关信息和境内人民币资产规划要点在本篇总结一下。希望对于有需求的朋友，本篇有一些参考价值，能对朋友们有些帮助。

【第一部分】加拿大海外资产申报背景信息

- 哪些人需要在加拿大申报海外资产？

根据加拿大税务局(Canada Revenue Agency)的要求，所有加拿大的税务居民（Tax Residents），如果在报税年度内任何一天拥有成本超过10万加币的海外资产，就需要在加拿大进行海外资产申报。

- 在加拿大，什么叫做海外资产申报？

申报并不表示要为此进行纳税。申报的目的在于将来由这些海外资产所产生的收入，都应该纳入到当年度的个人全球收入而在加拿大进行缴税。

- 移民加拿大后，哪些海外资产需要进行申报?

- 加拿大境外的银行存款

- 加拿大境外的上市公司股票

- 所持有的加拿大境外的私人公司股份

- 加拿大境外的投资性房产

- 在加拿大，个人海外资产申报要具体到什么程度呢？

加拿大政府从2013年开始实行个人海外资产申报新政策。新政策要求加拿大税务居民必须提供海外资产的明细资料，要求申报细致到必须列明包括存款银行名称等在内的具体资料。

对比旧版的海外资产申报表（T1135），可以看到加拿大政府加强了对海外资产申报的细化要求，这背后是加拿大政府加大了对于海外资产收入的收税及追税力度。

- 如果不申报海外资产，或者少申报海外资产，会有什么后果？

凡是加拿大税务居民，不申报或者少申报海外资产，以后将资产带进加拿大时，有可能会被视为收入而被征税。另外移民后，如果不断有款项从海外汇入，用于购房或家庭消费，但报税时又申报的是低收入或无收入，将带来加拿大税务局对您的调查风险。

除此之外需要注意的是，对于所有超过1万加元的海外汇款，加拿大银行是自行向税局进行通报的。加拿大鼓励举报海外偷漏税行为，举报人可得最高15%的税收作为奖励。

加拿大政府于2014年宣布设立了“离岸税务信息计划”（Offshore Tax Informant Program, OTIP ），其中规定加拿大税务局从2015年1月1日开始打击不申报海外资产和收入者，而且与各国税务部门合作追查海外资产的逃税行为。

【第二部分】 中国移民关心的人民币资产申报实务问题

- 填报了加拿大的海外资产申报表（T1135），进行了申报就要上税吗？

不会。根据加拿大税收原则，只有在移民的海外资产产生了收入（Income）的情况下和变卖海外资产且产生了资本增值（Capital Gain）的情况下才需要交税。

- 夸大海外资产额度，不报海外收入和海外资产增值，将来是否可以把所有的海外资产所产生的收入或资产增值一并免税转入加拿大呢？

不能。这种想法忽略了资产和收入之间的联系。如果海外资产数额巨大但没有产生合理的收入，会引发加拿大税务当局税务稽查的关注。比如，您申报有$1000万存款，但银行存款利息却只有$5,000，如果按照合理的利率水平比如2%计算，您的利息收入应该有20万。您的存款与其所产生的收入严重不匹配，税局就可能要求您提供相关的利息单。

- 申报海外资产中的银行存款时应该注意哪些事项？

假如您变卖了国内的房产，将现金存入了中国境内的银行，并之后汇款至加拿大。这笔资金在国内的银行账户停留过，您需要申报银行存款这一块。

文件准备方面，您需要证明您将国内房产变现形成了这笔银行存款。这里除了提供买卖合同，政府登记证，税费缴纳凭证外，加拿大税局可能还需要您提供银行的现金流记录。

如果您的银行存款是通过父母赠与获得，您需要提供父母赠与款的资金来源，汇款单等相关文件。加拿大税局还可能要求您父母提供收入来源，目的是要防止资金是您先打入父母的账户，再借父母赠与的名义，打到您加拿大的银行账户中。

- 加拿大海外资产申报的关键是什么？

对于加拿大海外资产申报最为重要的关键，是必须能够对所申报项目提供原始证明文件。

- 什么样的资产是可以安全转入加拿大的?

如果您能证明您转入加拿大的资产是出自以下3个来源，这笔资产原则上就是安全的：

（1）如果您能证明，这笔钱是您移民前就拥有的，且是完税后的阳光化资产；

（2）如果您能证明，这笔钱是您移民以后挣得的，但是您已经向加拿大税务局申报过，并且纳过税了；

（3）如果您能证明这笔钱是您父母赠予给您的，且该赠予款的资金来源清晰，或者是您所继承的遗产。

- 申报海外资产时需要提供什么文件?

申报者应保留与所申报海外资产所对应的各项证明资料。一旦加拿大税务局要求您提供时，您可以拿得出相关的证明文件材料。

【第三部分】境内人民币资产加拿大申报时的规划方案

对于中国移民而言，如何应对加拿大政府的海外资产申报要求呢？

一旦中国移民长登之后，一般而言就已经是加拿大税务居民了（关于税务居民的认定问题，请参考JW的另一篇原创公号文章《家族办公室实务 – 客户有外籍身份或者想移民，其境内人民币资产要如何处置 中篇》 ）。

如果申报人民币资产这件事情在加拿大是无法避免的，那么怎样进行申报才是利益最大化的呢？与此相对应，在中国境内的人民币资产又该怎样提前安排呢？相关的文件应该如何进行准备，才能符合加拿大的合规要求呢？

JW认为，对于中国客户而言，在美国类似情况下的操作方案也完全适用于加拿大的情况，最佳的申报策略同时也是境内人民币资产在移民情况时的税优处置方案。（可参考JW的原创文章《家族办公室实务 – 客户有外籍身份或者想移民，其境内人民币资产要如何处置 上篇》）。针对具体问题，我们无法在这里进行展开，线下的具体沟通可能会更为适合。

至于一般性操作原则，JW提出如下三点仅供参考：

1. 您应该与相关专业人士进行详尽沟通，因为这里涉及资产处置及资金转移的路径设计、合法出境安排、加拿大合法入境安排、以及中国及加拿大两国的税务优化。专业即价值，在这件事情上表现得较为明显。

2. 所有涉及移民资产转移的安排，其实应该“兵马未动，粮草先行”。为了保障个人和家庭在加拿大的生活品质，以及资产的长期安全，应该尽早进行规划设计，确保自身长期利益的最大化。

3. 在具体落地操作时，因为涉及到了各类金融工具的使用、架构的搭建、以及金融机构内部的KYC流程，专业顾问的协助会便于您的规划目的能顺利落地实现。

加拿大没有遗产税。你没听错，加拿大的确没有遗产税。