企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。在会计处理上，企业所得税会计分录是怎么样的？

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1、按月或按季计算应预缴所得税额：

贷：应交税金--应交企业所得税

2、缴纳季度所得税时：

借：应交税金--应交企业所得税

3、跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

贷：应交税金--应交企业所得税

4、缴纳年度汇算清应缴税款

借：应交税金--应交企业所得

借： 利润分配-未分配利润

6、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷：利润分配-未分配利润

8、经税务机关审核批准退还多缴税款：

贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

9、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税

贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

10、免税企业也要做分录：

贷：应交税金--应交所得税

借：应交税金--应交所得税

年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。

企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。

（1）计算出少缴的税款时，作如下会计分录：

借：所得税 贷：应交税金——应交所得税

（2）实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：

（3）多缴的部分，可在下一年度抵缴。

企业所得税减免税的会计处理

按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。

（1）企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：

借：所得税 贷：应交税金——应交所得税

（2）实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：

（3）企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：

借：银行存款 贷：应交税金——应交所得税

借：应交税金——应交所得税

上年利润调整所得税会计处理

企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。

（1）企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：

贷：利润分配——未分配利润

（2）对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：

借：利润分配——未分配利润

贷：应交税金——应交所得税

（3）实际缴纳所得税时，作如下分录：

（4）调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：

借：利润分配——未分配利润

（5）由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：

（6）按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：

贷：应交税金——应交所得税

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