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文化部财务司召开预算执行审计工作布置会
作者：许亚群&&
责任编辑：郑泽川
　　本报讯
（记者许亚群）1月16日，文化部财务司在京组织召开2014年预算执行审计及2015年“稳增长、促改革、调结构、惠民生”政策措施落实情况跟踪审计工作布置会。会议通报了文化部2013年预算执行审计中发现问题的整改落实情况，总结了2014年文化系统内部审计监督工作情况，明确了2014年预算执行审计重点方面的工作，并提出了具体工作要求。文化部副部长杨志今出席会议并讲话。
　　杨志今通报了文化部2013年预算执行审计中发现的问题及整改落实情况。他说，长期以来，文化部一直高度重视审计工作，部领导多次就严格规范执行财经纪律、配合审计工作、落实审计意见和决定、抓好审计问题整改等作出批示，在部长办公会、部专题会上也多次强调。2014年，文化部在配合审计署做好预算执行审计工作的同时，积极开展了内部审计监督工作。根据财务管理工作现状和近年来审计发现的问题，积极探索创新内部监管手段，主动开展财务管理综合评价考核指标体系及激励机制专项课题研究工作。同时，进一步加强内部审计队伍建设，推动直属单位分层次、分步骤设置内部审计机构。
　　为配合做好2014年预算执行审计工作，杨志今将2015年文化部财务工作主线定位为“监督管理年”。他强调，文化系统全年将把握现阶段文化改革发展与监督管理之间的关系，推动监督管理工作实现三个方面的转变。一是从单一的“碎片化”监督评价工作向构建完整监督管理体系转变。二是从事后检查向事前控制、事中监督转变。三是从被动配合外部监督向主动健全内部控制、完善内部审计转变。各司局、各单位要把强化管理摆在与谋划发展同等重要的位置，通过强化财经法纪意识、树立预算绩效观念、强化预算执行、消化存量资金、落实审计问题整改、完善内部控制体系六个方面的重点工作促进管理水平提升。
　　2014年预算执行审计工作时间紧、覆盖广、任务重。对文化部“稳增长、促改革、调结构、惠民生”政策措施落实情况的跟踪审计，也将作为今后一项长期工作深化开展。为进一步配合做好各类审计工作，杨志今提出三点要求。一是要积极配合。确保审计信息传递畅通，提高工作效率。二是要加强沟通。对审计中所发现的问题要客观公正、实事求是地向审计署文化体育审计局作出情况说明，增进双方理解。三是要注重整改。各司局和单位要深入分析审计发现问题存在的根本原因，做到边整边改、即行即改。加强整改工作的督促检查，强化问责，确保事事有着落、件件有结果，杜绝类似问题反复出现，保证审计工作真正取得实效。
　　会议由文化部财务司司长赵雯主持。会上，审计署文化体育审计局局长虞伟萍对2014年预算执行审计工作具体目标、范围、重点内容及实施时间等相关情况作了说明，并就配合审计工作提出及时提供资料、及时反馈意见和支持审计组遵守工作纪律等建议。文化部机关各司局、各直属单位有关负责人、分管财务工作的负责人和审计署文化体育审计局全体同志参加会议。
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铁道部财务司是铁道部的下属司局之一。类&&&&型财务司所&&&&属铁道部职&&&&责承担部领导交办的其他工作作&&&&用财务及经营数据
其具体负责：
1．拟定国家铁路财务会计规章和管理办法（包括运输进款清算规章）。指导部属单位财务会计管理工作。
2．研究并向国家提出关于铁路运价、税收、财政、信贷和金融方面的政策建议，并进行相应的协调工作。
3．管理铁路建设基金的收缴、拨付和预决算工作。
4．筹集、运用、拨付国家铁路各类资金，并监督使用情况。
5．负责国家铁路国有资产管理、监督工作。建立产权制度，实施资产经营责任制，组织、指导财会监督检查，维护国家投入铁路资本的权益，维护财经纪律。负责国家铁路货车资产价值的管理。
6．管理国家铁路事业经费。审核、编制下达部属事业单位、中等专业学校和部机关部分直附属机构收支预决算以及部机关部拨经费计划。宏观调控运输设备大修工作并管理部集中的年度计划。负责国家铁路外汇管理。
7．负责国家铁路财务预测和经济活动分析，指导部属单位经济核算工作。审核、汇总、上报部属企业的财务报告和事业单位的决算。
8．承担部领导交办的其他工作。日，铁道部财务司在上海清算所公布了2011年上半年主要财务及经营数据报告，上半年铁道部营业总收入3525.5亿元，盈利42.9亿元，但此前一季度，铁道部亏损37.6亿元，这意味着二季度铁道部盈利超过80亿元。而2010年全年铁道部仅实现1500万元微利。
通过对铁道部最近五年的财务报表进行全方位解读，《投资者报》发现，过去五年铁道部总资产翻了2.4倍，但负债同时翻了3.3倍；营业收入仅增长六成，净资产仅增长七成，而净利润累计只有17亿元。铁道部目前内设办公厅等16个部机关，下辖18个铁路局或铁路公司，中铁集装、中铁特货、中铁快运、中国铁路建设、铁道科学研究院等5个其他企业以及铁道部工程管理中心等14个事业单位，另外铁道部旗下的广州铁路(集团)公司和太原铁路局还分别控股广深铁路(3.39,-0.12,-3.42%)和大秦铁路(7.36,-0.24,-3.16%)两家上市公司。
从经审计过的财务报告看，铁道部过去五年总资产增速低于负债增速。
财报显示，2006年铁道部的总资产只有15024亿元，2007年总资产仅增长3.3%，达到15523亿元，2008年起增速加快，总资产全年增长20%，达到18553亿元。2009年总资产又在上一年的基础上增加32.4%，达到24566亿元。2010年继续大增34%，达到32937亿元。
铁道部总资产在过去三年实现了大幅增长，这主要得益于2008年金融危机爆发后，中央政府投入4万亿元刺激经济增长，高铁建设进入大发展时期，铁道部基建投资剧增，2008年当年基建投资3352亿元，与2007年的762亿元相比，翻了约4倍；2009年基建投资增至近6000亿元，比上一年翻了1.8倍。到2010年增至7949亿元。
这意味着，过去5年，铁路基建投资规模翻了7倍，几乎超过以往投资总和。在此基础之上，铁道部的总资产2011年继续增长，一季度达到34058亿元，二季度达到35718亿元。至此，铁道部总资产在2006年的基础上增加了两万多亿元，五年翻了2.4倍，平均每年增长28%。
但铁道部的负债增长更为惊人。数据显示，2006年铁道部负债总额为6401亿元，2007年也只有6587亿元，但2008年在上一年的基础上大增32%，上升至8684亿元。而在负债增长最猛的2009年，铁道部负债从年初的8684亿元升至年末的13034亿元，仅一年就大幅增加50%。2010年负债总额再度大增45%，飙升至18918亿元。到2011年上半年，铁道部负债已进入两万亿元时代，达到20907亿元。
五年时间，铁道部负债额翻了3.3倍，总体增幅为227%，平均年增幅为45%。负债大增直接导致铁道部近年资产负债率的大幅上升。对比自2006年以来的财报发现，铁道部的国内借款总额由2006年的3505亿元增至2010年的12554亿元，四年时间，铁道部的国内借款翻了3.6倍，而其资产负债率也每年增长7%。
2006年至2008年间，铁道部资产负债率分别为42.6%、42.43%、46.81%。但自2009年开始大幅上升，当年达到53.06%，2010年更进一步上升至57.44%。这一指标已经超出铁道部此前预期。
最新披露的《铁道部2011年上半年主要财务及经营数据报告》显示，铁道部的资产负债率为58.53%，相比第一季度略有上升。以此推算，过去五年，铁道部的资产负债率累计增长37%，平均每年增长7%。
铁道部的流动负债主要由应付款和短期负债构成，长期负债全部是长期借款。而铁道部近年负债大增负债率急升的原因就是长期借款的急增。而长期借款主要包括国内借款、世行借款、日元借款、其他借款四项，其中又以国内借款为主。
国内借款主要是向银行等金融机构贷款，这一数额在铁道部融资中的占比近年也不断走高。2006年铁道部的国内借款为3505亿元，若加上当年的世行借款、日元借款和其他借款，其长期借款达到3885亿元，占当年总负债的60.69%。
2007年和2008年，铁道部长期借款分别为4127亿元和5483亿元，占当年总负债的比例分别为62.66%和63.15%，呈逐年上升趋势。到2009年，铁道部的国内借款增至8048亿元，比上一年大增近60%。2010年又大增56%，达到12554亿元，是2006年国内借款总额的3.6倍。
正是由于大举向国内银行借款，使得铁道部最近两年负债迅速上升。以2009年为例，铁道部获得国内外贷款4288.95亿元，相当于2008年和2007年获得信贷总和的两倍，同时贷款占铁道部全部资金来源(7576亿元)的比例高达56.6%，而2008年、2007年这一比例仅为33.8%、31.4%。
据《投资者报》了解，由于铁道部旗下诸多实体企业有着庞大的现金流和存款、结算业务，由贷款衍生出来的一系列业务被银行看中，因此，很多银行都追着要给铁道部贷款。最终结果是，在相当一段时期内，铁道部从各银行贷款的利率大多较银行基准利率下调10%。
以国家开发银行为例，给高铁项目贷款前三年都是只收利息，不收本金，从第四年开始才涉及到本金归还。
公开信息显示，2010年铁道部新增贷款4500亿元，至2010年底国内贷款总额达1.25万亿元，而支付的利息仅有250亿元，其中还包括193亿元的债券利息，这意味着真正支付的贷款利息只有57亿元，几乎相当于无息贷款。财报显示，自2006年至2011年上半年，铁道部净资产从8623亿元增至14811亿元，平均年增长14%，大幅低于其总资产138%增速，更低于其负债227%增速。
虽然铁道部客运收入和货运收入近年来增长稳定，但净资产收益率一直偏低，2006年～2010年，净资产收益率分别为0.37%、0.98%、-1.31%、0.24%和0。
国家发改委曾于2008年7月、2009年12月、2011年4月三次上调国家铁路货物统一运价。2011年4月，国家铁路货物统一运价平均每吨公里由10.31分钱提高至10.51分钱，上调幅度为1.94%。其中，运营价格由平均每吨公里7.01分钱提高到7.21分钱，铁路建设基金维持现行每吨公里3.30分钱的标准不变，铁路货物运价总体水平偏低。
中国工程院院士王梦恕表示，在价格限定的条件下，燃料、电力等主要生产资料价格较大幅度上涨，钢材和水泥等建设材料价格波动较大等因素导致铁路运输成本逐年提高，在一定程度上限制了铁路运输行业的盈利空间。
大公国际资信评估有限公司对铁道部2011年的信用评级报告称，在铁道部的成本构成中，工资约占总成本的20%，燃料、材料及电力等成本约占40%。近年铁道部的人员工资、燃料以及电力成本都不断上涨，造成铁路成本随之不断上升。另外，铁道部还承担救灾抢险、军事运输、满足落后地区运输需求等大量的公益性服务，这些因素的共同作用在一定程度上也限制了铁道部的盈利空间。自2006年到2010年，铁道部的营业收入增幅只有62%。
运输收入是铁道部最主要的营运收入，约占铁道部收入的三分之二，其他收入主要来自于铁道部投资的控股企业及其他企业收入。在运输收入中，货运收入比重最大，约占铁道部收入合计的40%及运输收入的60%，是铁道部最主要收入。
年，铁道部收入总额分别为4234亿元、4670亿元、5334亿元、5522亿元、6857亿元，年均复合增长率为16%。
但即便营收在持续增长，但远低于资产与负债增速。一个对比是，从2008年到2009年，铁道部负债大增50%，资产大增32%以上，但营业收入只从5334亿元增至5522亿元，仅增加了188亿元，增幅只有微弱的3.5%。
另一组对比是，铁道部2010年总收入为6857亿元，较2009年的5522亿元增长了24%，约为同期负债增速的一半。2010年铁道部还本付息金额为1501亿元，同比增长105%，是其营业利润的两倍多。
而利润增速远远赶不上营业收入增长。年，铁道部利润总额分别为562亿元、673亿元、461亿元、614亿元和668亿元，年均复合增长率为5%。相应的，铁道部净利润分别为32亿元、87亿元、-130亿元和27.43亿元、0.15亿元。
显然，铁道部的利润总额年均复合增长率低于营收年均增长率，而净利润更是低于营业收入年均增速和利润总额年均增速。
造成这一现状的主要原因是成本大增。数据显示，2006年铁道部的营业总成本为3418亿元，但到2010年，总营业成本已增到5996亿元，营业总成本翻了1.8倍，每年成本增长19%。
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37万所中小学校的会计工作有了新规矩 ——教育部财务司有关负责人就《中小学校会计制度》答记者问
文章来源：教育部
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　　〔编者按〕新修订的《中小学校会计制度》（以下简称“新制度”）已自日起正式施行。新制度是中小学校会计核算的行为准则；贯彻落实好新制度，是当前和今后一段时期教育财会工作的一项重要任务。近期，教育部财务司就贯彻落实新制度组织了全国性业务培训，有关负责人回答了记者提问。
　　发展所需，管理所需：
　　我国教育财会制度建设的又一重大成果
　　问1：为什么要修订《中小学校会计制度》？
　　答：1998年颁布实施的《中小学校会计制度》（以下简称“原制度”）已实施了16年，随着我国公共财政体制改革的不断深化，中小学教育事业的进一步发展，原制度已经难以满足现行中小学校财务管理和会计核算的需要，迫切需要进行全面修订。
　　一是适应公共财政改革的需要。自2000年开始，以部门预算、国库集中支付、政府采购、非税收入管理、政府收支分类等为主要内容的财政管理制度改革相继实施，中小学校会计环境发生了重要变化，对会计核算工作提出了许多新要求。
　　二是满足中小学教育发展的需要。党中央、国务院始终坚持教育优先发展，近年来，中小学事业规模不断扩大，经费投入持续增长。2012年，全国公办中小学校共约37.8万所，在校生1.9亿多人，点多、面广、布局分散；全国2万多亿元的财政性教育经费中，一半以上用于义务教育，加上普通高中的10%、中职教育的7%、学前教育的3%，整个中小学占到了70%以上，已成为倍受社会关注的财政教育经费使用大户。如何更好的用好管好这笔钱，真实地反映“钱从哪里来，到哪里去”，需要修订原制度，以适应财政经费管理要求，保障和促进中小学事业健康发展。
　　问2：《中小学校会计制度》修订的基本思路是什么？
　　答：新制度的修订历时近一年，经过深入调研、起草方案、征求意见、模拟测试、反复论证、修改完善等阶段，体现了如下修订思路：
　　一是结构总体稳定，内容适当调整。继续沿用收付实现制的会计核算基础，保持会计要素划分不变，会计科目有增有减、有整合有细化。
　　二是结合具体实际，分类区别对待。与《中小学校财务制度》相衔接，调整了中小学校会计制度的适用范围；会计科目设置区分义务教育与非义务教育，明确规定了义务教育阶段学校不得使用的科目，以体现义务教育阶段学校“不得从事经营活动，不得对外投资、举借债务、提取修购基金”等政策规定。
　　三是体现事业发展，兼顾行业特点。强化了中小学校固定资产管理和食堂管理，对非义务教育阶段学校建筑工程在建期间银行贷款利息实行资本化管理；进一步细化了支出经济分类，增设了具有教育特定功能的明细科目，并兼顾与教育经费统计工作衔接。
　　问3：《中小学校会计制度》在教育财会制度体系中处于什么地位？
　　答：《中小学校会计制度》的修订以《事业单位会计准则》为依据，与《事业单位会计制度》相一致，与《中小学校财务制度》相衔接。
　　从总体上看，《预算法》、《会计法》、《教育法》等层次最高，财务规则、会计准则次之，中小学校等各行业财务、会计制度属于第三层次。同一层次上，财务制度重在讲管理原则和要求，会计制度重在讲核算规范。
　　现行事业单位会计制度体系包括《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》和若干行业事业单位会计制度，其中，《事业单位会计准则》起统驭作用，《事业单位会计制度》和各行业事业单位会计制度的制定必须遵循《事业单位会计准则》。作为教育行业的会计制度之一，《中小学校会计制度》与《高等学校会计制度》一起，构成教育行业的会计工作新规范。
　　问4：中小学校属于事业单位，可否执行《事业单位会计制度》，不执行新制度？
　　答：不行。判断行业事业单位应执行何种会计制度，总体原则是：如果事业单位所处的行业有国家统一规定的会计制度，则该事业单位适用特定的行业事业单位会计制度；没有国家统一规定的特定行业事业单位会计制度的事业单位，都适用《事业单位会计制度》。具体到中小学校，由于存在国家统一制定的《中小学校会计制度》，因此只要是属于《中小学校会计制度》适用范围的学校，都必须执行新制度。
　　体现改革，突出特色：
　　新制度既是中小学校长的“紧箍咒”也是“保护伞”
　　问5：新制度“新”在哪儿？
　　答：新制度的“新”主要体现在四个方面：
　　一是体现财政改革要求更加鲜明。新制度新增了近年来国库集中支付、政府收支分类、部门预算、工资津贴补贴、国有资产管理、财政拨款结转结余管理等与公共财政改革有关的会计核算内容。
　　二是学校主体地位更加突出。新制度强调了中小学校以校为单位进行会计核算，实行“一所学校一本帐”，将长期游离于学校“大帐”之外的基建帐并入学校“大帐”反映，且明确了中小学校食堂应独立核算并定期并入学校“大帐”。
　　三是学校管理责任更加强化。新制度规范了非义务教育阶段中小学校从事经营活动取得收入、支出及其结余的核算，加强了中小学校资产处置全过程管理，细化了中小学校代管款项的核算内容和核算方式。
　　四是学校会计信息更加完整。新制度设置了资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表等主表和事业支出明细表等附表，要求中小学校按照月度、年度编制财务报表，进行信息公开，接受社会监督。
　　问6：新制度“严”在何处？
　　答：制度规定是中小学校会计核算工作的“底线”，也是“红线”和带了电的“高压线”，唯有严格坚持制度，校校都“守住底线”，人人都不越“红线”、不碰“高压线”，才能更好地发挥新制度的作用。新制度的“严”主要体现在三个方面：
　　一是严格学校管理。新制度对义务教育阶段学校提出了一系列严格的限定要求，规定义务教育阶段学校不得从事经营活动，不提取修购基金，不得对外投资，不得举债等，会计科目设置也相应进行了区分；还就中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等提出了明确要求。
　　二是严格收支管理。新制度按照财政资金性质，将财政补助收入细分为“公共财政预算拨款”和“政府性基金预算拨款”两个一级科目，有利于落实教育经费法定增长的考核要求；增设了具有教育特定功能（教师培训、学生资助、校园安全等）的明细科目，细化了支出经济分类，充分反映教育资金“花到哪儿去了”；将财政补助资金结余细化为“财政补助结转”和“财政补助结余”，进一步规范了中小学校财政资金的使用。
　　三是严格资产管理。新制度增设了“待处置资产损溢”科目及其明细科目，完整反映中小学校资产处置全过程中待处置资产价值和处置收支等情况，体现和落实了《事业单位国有资产管理暂行办法》。
　　问7：新制度对中小学校长意味着什么？
　　答：作为中小学校财务会计工作的“第一责任人”，新制度要求中小学校长对学校会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。这凸显了校长作为学校法人的重要地位，强化了校长在财会管理中的责任和作用。
　　对每一位中小学校长来说，新制度既是“紧箍咒”，也是“保护伞”。国家给的钱越多，对经费管理的要求就会越严；在日常工作中，制度意识越浓、执行制度越严，就越经得起审计，校长们的“安全系数”就越高。因此，中小学校长要做好“四个抓”：一是“抓学习”。带头学习和领会新制度精髓，全面掌握新制度的内容，深入了解修订背景、意义和实施要求，真正为中小学校财会工作把好关、掌好舵。二是“抓落实”。结合本校实际，建立健全学校内部财会管理配套办法，把每一项工作流程化，把每一项流程规范化。三是“抓效益”。加强每一笔支出的绩效管理，定期分析学校预算的执行情况和财务状况，提高经费使用的有效性，做到“该用的钱不少用一分，不该花的钱一分都不能多花”。四是“抓公开”。做好会计报表审核工作，推动会计信息公开，按要求把学校财务状况放到阳光下“晒一晒”。
　　明确责任，层层落实：
　　抓好新制度的贯彻落实是教育财会工作的一项重要任务
　　问8：怎样做好新制度的贯彻落实工作？
　　答：各级教育行政部门和中小学校要积极主动地适应新制度要求，扎实做好新制度的贯彻落实工作。
　　一是提高思想认识。党的十八大以来，新一届中央领导多次就加强制度建设做出重要指示，强调要坚持用制度管权、管钱、管人，把权力关进制度的笼子里。新制度对进一步完善教育经费投入保障机制，加强会计核算，强化内部管理，防范财务风险都作了非常具体的规定。各级教育部门和中小学校要提高思想认识，把握新制度内涵，切实做好学习贯彻的各项工作。
　　二是层层落实责任。贯彻落实新制度，关键在责任落实。省级教育部门要加强统筹，做好新制度实施的总体部署；市县级教育部门要强化指导，抓好新制度业务培训；中小学校要搞好新旧衔接，做好具体组织实施工作。
　　三是加强财会队伍建设。进一步推动财会人员专业化进程，对“无证上岗”零容忍；依法实行财会人员岗位间的定期轮换，强化内部控制与监管；健全财会人员聘用、考核、激励制度，保持队伍稳定；加强财会文化建设，营造财会人员廉洁、爱岗、敬业、奉献的良好氛围。
　　问9：贯彻落实新制度，省级教育部门要“统筹”些什么？
　　答：贯彻落实新制度，省级教育部门要加强统筹。
　　一是做好贯彻落实新制度实施方案，明确各级责任、时间表和路线图，加强对市县教育部门和学校的分类指导。
　　二是组织好省级培训，对财务工作薄弱县市重点帮扶，同时培训一批业务骨干在省内巡回答疑、网上答疑。
　　三是采取多种形式，组织开展专项检查，确保新制度平稳“落地”。
　　问10：贯彻落实新制度，市县级教育部门要“指导”些什么？
　　答：贯彻落实新制度，市县级教育部门要强化指导。
　　一是落实“中小学校以校为单位进行会计核算”要求，进一步理顺中小学校会计核算体制。
　　二是采取有效措施，健全中小学校会计机构，加强财会队伍建设。
　　三是对中小学校内部制度建设、会计科目设置、会计业务处理、会计报表编制等方面加强业务指导，定期开展检查交流。
　　四是做好新制度的培训工作，做到“纵向到底、横向到边”，覆盖到每一所中小学校、每一位校长和每一个财务人员（含报账员）。
　　问11：贯彻落实新制度，中小学校要“实施”些什么？
　　答：贯彻落实新制度，中小学校要做好组织实施工作。
　　一是依法落实中小学校长的责任。中小学校长对本校经济业务活动的真实性和合法性负责。
　　二是做好新旧制度衔接工作。及时调整会计信息系统，对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换，确保新旧账套的有序衔接。
　　三是坚决不做假账。严格按照新制度要求做好会计核算工作，严肃财经纪律，规范会计行为，确保资金使用安全、规范、有效。
　　四是科学合理地设置会计岗位。明确岗位职责，严格选聘合格的会计人员，努力改善会计人员工作环境，保障会计人员工作待遇，保持会计队伍的稳定。
　　五是加强对会计人员业务培训。保证学习培训时间，注重将理论知识融会贯通到实践中去，练好基本功，不断提高会计人员业务水平。
计财科&责编:计财科&财务司廉政风险防控一览表_教育部门户网站_
财务司廉政风险防控一览表
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类别：部门预算管理
廉政风险点
部门预算编制
1．预算分配的民主决策机制、岗位监督制约机制不完善或执行力不强，可能出现一定的自由裁量空间。
2．由于支出标准不健全、项目管理机制不完善，在预算编制中可能存在一定的自由裁量空间。
3．可能出现因预算审核不严格、不细致，原则性不强，造成预算编制不够科学、合理。
1．严格预算分配集体决策程序，健全预算分配民主决策机制。预算分配，由经办人员提出，经处内民主讨论，正副处长核签、相关处会签后，报主管副司长审签，司长或司长办公会审定。
2．加强预算分配的基础性建设，加快推进支出标准、资产配置标准、项目库和基础数据库建设，完善项目管理机制，从基础制度建设上压缩自由裁量空间。
3．建立预算分配制度及相关分配情况的检查制度、反馈制度、总结制度、信息监测制度。
4．加强对各单位预算编制工作的指导，加强基础工作和基层建设，规范项目论证。
5．按规定推进预算公开，增强预算透明度。
部门预算执行
1．预算调整管理制度执行不到位，可能出现因审核不严格、不细致，程序不规范，预算调整与预算执行挂钩制度落实不到位，发生预算调整不够科学的现象，可能出现一定的自由裁量空间。
2．预算执行监督机制落实不到位，可能存在未及时处理单位在预算执行中出现的问题。
1．严格预算调整集体决策程序，健全预算调整民主决策机制。预算调整，由经办人员提出，经处内民主讨论，正副处长核签、相关处会签后，报主管副司长审签，司长或司长办公会审定。
2．严格执行预算调整管理制度，控制调整事项，增强预算执行的严肃性、时效性、均衡性和财政资金使用的有效性。
3．建立健全预算执行动态监控机制，切实履行监管职责，及时掌握和分析各单位预算执行情况，及时处理问题。
4．建立预算执行情况的检查制度、反馈制度、绩效评价制度。
5．加强对各单位预算执行工作的指导，加强基础工作和基层建设，督促各单位健全预算执行管理制度，定期进行通报。
部门决算汇编
1．决算审核的岗位监督制约机制不完善或执行力不强，可能出现一定的自由裁量空间。
2．可能出现因决算审核不严格、不细致，原则性不强，发生对错误和违规的决算数据进行批复和使用。
1．建立健全岗位监督制约机制。决算批复要按程序规定由正副处长核签、相关处会签后，报司领导核签。
2．建立健全决算审核机制。加强与财政部的沟通协调，对照下达的预算、对账单、有关规章制度进行审核，及时发现和纠正问题，提高决算数据的真实性、准确性和合规性。
3．加强决算管理的基础性工作，对年度决算数据重大变动进行重点关注和分析，对以前年度发生错误的事项进行重点审核。
4．加强对单位决算管理的指导，提高决算数据的真实性、准确性、合规性。
5．按规定推进决算公开，增强资金使用的透明度。
“985”工程专项经费管理
1．专项资金管理监督制约和协作机制不够完善，可能出现一定的自由裁量空间。
2．评审机构的遴选和考核机制不够完善，可能出现一定的自由裁量空间。
3．专项资金分配测算因素选取不够全面，可能影响资金分配的科学性。
4．专项资金管理办法不够完善，不能满足资金管理需要。
1．严格专项资金分配集体决策程序，健全专项资金分配民主决策机制。专项资金分配，由经办人员提出，经处内民主讨论，正副处长核签、相关处会签后，报主管副司长审签，司长或司长办公会审定。
2．建立健全专项资金管理监督制约机制，完善专项资金绩效评价制度。
3．建立健全与相关部门、业务司局的协作机制，明确责任，相互监督。
4．强化基础数据审核和信息化管理，为科学、规范管理经费提供支撑。
5．规范评审程序，加强对评审机构的监督与考核。
6．及时修订和完善专项资金管理办法。
中央高校改善基本办学条件专项资金管理
中央高校捐赠收入财政配比资金管理
中央高校基本科研业务费专项资金管理
出国留学生经费管理
1．可能出现因制度体系不完善，导致出国留学生经费使用范围存在一定的自由裁量空间。
2．可能出现因审核把关不严格、不细致，原则性不强，造成资金分配不合理。
1．建立健全出国留学生经费管理制度。
2．建立健全岗位监督制约机制。严格资金分配审批程序，落实领导把关审核机制。
3．建立监督检查长效机制，发现问题，及时处理，切实提高资金使用和管理效益。
驻外机构馆舍改造管理
1．可能出现因招标程序不完善，造成一定的自由裁量空间。
2．可能出现因跟踪检查制度不完善或监管不严，造成驻外机构馆舍改造预算调整不规范。
1．严格馆舍改造项目经费分配集体决策程序，健全馆舍改造项目经费分配民主决策机制。馆舍改造项目经费分配，由经办人员提出，经处内民主讨论，正副处长核签、相关处会签后，报主管副司长审签，司长或司长办公会审定。
2．通过招标代理机构严格按照确定的招标方式、招标程序进行工程招标和定标审批。
3．与潜在的施工单位接触了解相关情况时，至少有两名以上人员在场。
4．招标过程中，扩大外部专家评委的比例。
5．建立健全馆舍改造项目预算执行的跟踪检查制度，完善驻外机构馆舍改造预算调整程序。
类别：转移支付资金
廉政风险点
义务教育经费保障
1．可能出现基础数据信息不准或审核把关不严，影响经费分配的科学性和合理性。
2．中介机构和评审专家的遴选机制不够完善，可能导致一定的自由裁量空间；可能存在个别中介或专家评审违规行为。
3．专项资金管理办法不完善，可能造成一定的自由裁量空间。
4．可能出现对专项资金监督不力、检查流于形式的现象，导致各地、各学校执行过程中发生违规违纪行为。
1．严格转移支付资金分配集体决策程序，健全转移支付资金分配民主决策机制。转移支付资金分配，由经办人员提出，经处内民主讨论，正副处长核签、相关处会签后，报主管副司长审签，司长或司长办公会审定。
2．强化基础数据审核管理，进一步加强项目信息化建设，为科学、规范分配经费提供支撑。
3．明确岗位工作职责，建立工作责任制，严格执行项目评审程序。
4．建立健全中介机构和评审专家的遴选制度，规范遴选程序和行为，按规定标准付费；监督检查、定期考核中介机构和评审专家执业纪律情况和评审业务质量。
5．健全预算分配管理制度，科学制定资金分配方案，提高预算执行效率。
6．建立监督检查长效机制，发现问题，及时处理，提高资金使用效益。
7．实施绩效考评制度，对项目的执行情况和结果进行绩效考评，并作为以后年度安排专项经费的重要参考因素。&
类别：资产管理
廉政风险点
事业资产使用管理
可能存在工作人员忽略必要材料，导致审核不够全面准确。
1．加强政策理论学习，提升工作人员专业水平，认真执行国家有关法律法规。
2．加强对工作人员的教育，严格执行法定工作程序和工作纪律，做到审批过程透明，报审材料完备。
3．落实工作人员交叉审核、处长复核、分管司领导再审核的三级复核制度，杜绝不符合规定的审批行为。
事业资产处置管理
国有资本经营预算编制
可能存在受人请托，将不符合产业政策要求的项目纳入国有资本经营预算范围。
1．严格执行财政部有关规定，对不符合政策支持范围内的申报项目一律淘汰。
2．组织成立独立的专家小组，对申报材料进行初评，形成拟安排项目表。
3．落实领导审核把关机制和监督制约制度；专项资金管理岗位干部定期轮岗交流。
文化产业和宣传文化发展专项资金审核
类别：教育审计工作
廉政风险点
专项审计（领导干部经济责任审计）
1．办理委托审计事项时，可能掺杂个人私念。
2．审计实施阶段，审计组可能因收受被审计单位宴请、礼品礼金，从而隐瞒重大经济问题或向被审计单位泄露审计信息。
3．审计报告阶段，经济责任审计办公室可能因接受被审计单位宴请，对有关问题披露不准确、或隐瞒重大经济问题。
1．坚定审计工作原则，依照法定的职权和程序办理委托审计事项，客观公正、实事求是、廉洁奉公，排除干扰因素。
2．建立经济责任审计质量控制办法，监督检查、定期考核审计组执业审计纪律情况和和审计业务质量，形成优胜劣汰的良性机制。
3．完善审计评价标准、评价方法和评价内容，规范审计结果的有效运用，逐步实施经济责任审计结果公告制度，执行审计业务会议公开制度，重大问题集体讨论，并汇报司领导审定。
1．被审计单位提供审计资料可能出现不真实、不完整，审计组消极不作为，导致在审计期间可能无法全面发现被审计单位存在的问题，存在一定自由裁量权。
2．为照顾利益关系，可能存在未如实配合确定重点延伸单位，存在一定自由裁量空间。
3．可能存在利用职务便利，向被审计单位或有关人员提前泄露重要审计信息，或为被审计单位解脱责任提供信息。
4．对审计发现的重大问题瞒报、淡化处理或不如实反映。
1．建立健全民主讨论机制，审计方案要经过集体研究协商后，按程序上报。
2．建立健全审计资料提供审核机制。加强与审计署的沟通协调，对照审计通知书、重点检查事项、有关规章制度进行审核，及时发现问题，提高审计资料提供的真实性、及时性、完整性。
3．建立健全岗位监督制约机制。相关业务，要按程序规定，由正副处长核签、相关处会签后、报正副司长核签。
4．加强制度建设，建立健全会议记录制度、检查制度、审计资料的保管、移交、保密、归档等制度。
5．按规定推进审计结果公开制度，加强社会监督、民主监督。
类别：学生资助工作
廉政风险点
学前教育资助
1．可能存在基层数据信息不准、审核不严，影响名额分配或资金分配的科学性和合理性。
2．可能存在监管不力、检查流于形式的现象，导致各地、各学校执行过程中发生违规违纪行为。
1．建立健全基础信息数据库，督促学校通过电子注册，切实加强学籍管理，完善实名制学生信息管理系统，确保学生资助信息真实、可靠。
2．明确岗位工作职责，建立工作责任制。实施资助资金公开透明、廉洁运作。
3．健全经费预决算制度，加强资助资金的科学化、精细化管理，确保资金落实到位、发放及时、专款专用。
4．建立监督考核机制，加强督导和问责，提高资金使用效益。对虚报冒领、挤占挪用、滞留国家资助资金的行为予以严肃处理，发现一起、查处一起、公布一起。
5．充分发挥基层组织、学生家长和社会公众的监督作用。
“两免一补”管理
农村义务教育学生营养改善计划
中等职业教育免学费
中等职业教育助学金
普通高中国家助学金
高等学校学生资助
类别：综合财务管理
廉政风险点
驻外机构财务管理
1．可能存在驻外机构经费监督管理制度不完善，造成一定的自由裁量空间。
2．可能存在监督检查过程中，接受他人请托导致监管不严。
1．严格驻外机构经费分配集体决策程序，健全驻外机构经费分配民主决策机制。驻外机构经费分配，由经办人员提出，经处内民主讨论，正副处长核签、相关处会签后，报主管副司长审签，司长或司长办公会审定。
2．建立健全驻外机构经费管理制度及内部控制制度。
3．健全监督机制，检查预算编制及执行情况，核实财务报告的真实性、准确性、完整性，发现并纠正违反财务规章制度的行为。
政府采购工作
1．可能存在政府采购制度建设不完善、管理规程不完善的情况，造成一定的自由裁量空间。
2．监督检查过程中，可能存在受人情因素干扰，导致检查结果与实际不符的情况。
1．重视政府采购制度建设的前瞻性、系统性、全面性和及时性，不断健全政府采购制度体系，修订完善政府采购各项规章制度，规范政府采购业务流程。
2．明确岗位工作职责，建立工作责任制，严格执行会签、审批程序和规定。
3．加强对政府采购事项的监督、检查和考核，发现问题，及时处理，并定期公布考核结果。
国库支付工作
国库管理制度执行不到位，可能存在自由裁量空间。
1．加强制度建设，建立健全操作流程。
2．加强处内监管岗位制约与监督机制建设。
3．建立单位、主管部门、财政部门层层审核、对账机制，确保资金及时请款到位。
4．配合财政部对所属单位预算执行、资金申请与拨付和账户管理等情况进行监督管理。
银行账户管理
银行账户审批管理方面，存在以不作为或拖延审批时间等方式寻租的风险，可能存在自由裁量空间。
1．制定预算单位银行账户审批岗位工作规范，明确工作要求，强化岗位监督制约。
2．定期复查预算单位银行账户审批情况，检查岗位规范执行情况，发现问题，及时处理。
财务会计审核报销
1．对不真实、不合规的原始凭证，会计人员审核、把关不严。
2．印章未妥善保管，未按审批权限使用。
1．定期对财务人员进行业务知识培训和职业道德教育。
2．强化内部控制：不相容职责分离；严格遵守现金管理规定；加强收支及票证管理；按规定进行库存现金和银行对账。
3．严格审批程序，专项大额资金支付逐级审批。
4．按照规定权限使用印鉴。}