1.某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1499.94元，该商品进货时支付价款
1 000元和增值税额170元；计算该纳税人应缴纳的增值税。 (6分)
【答案】小规模纳税人无论进货时增值税不能抵扣，含税收入要换算为不含税收入，应纳增值税=1499.94÷（1+3%）×3%=43.69（元）2.某农机生产企业为增值税一般纳税人。2011年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。计算该企业当月应纳增值税。
(11分) 【答案】当期销项税额＝500×13％＋90÷（1＋17％）×17％＝78.08（万元）
当期进项税额＝59.5＋3×7％＝59.71（万元）当期应纳增值税＝78.08－59.71＝18.37（万元）。
3.某进出口公司2011年4月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台，留下4台自用。另支付销货运输费1.3万元（有运输发票）。
要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%。）
【答案】（1）进口货物进口环节应纳增值税＝1×500×（1＋15%）×17%＝97.75（万元）（2）当月销项税额＝（400＋2＋20）×1.8÷（1＋17%）×17% ＝110.37（万元）
（3）当月可以抵扣的进项税额＝97.75＋ 9×7%＋1.3×7%＝98.47（万元）
（4）当月应纳增值税＝110.37－98.47＝11.9（万元）
4.某电器厂为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，该产品不含税出厂价为每台1540元，增值税率17%，2010年3月1日—10日，采用“以旧换新”方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元；11日—31日按出厂价销售该电机895台，另外收取包装费和售后服务费30000元，开具普通发票。请计算销项税（保留两位小数）。【答案】（618+895）×1540×17%+30000/
（1+17%）×17%=400462.37元
5.某增值税一般纳税人适用税率17％。2011
年3月取得如下发票或凭证：
⑴外购货物支付运杂费25万元，取得的货物
运输业发票中注明：运费19万元，装卸费4
万元，保险费2万元，相关项目填写齐全。
⑵购进原材料一批专用发票注明价款100万
元，税金17万元，当月发票已经过认证。其
中1/10在途中损失(非正常损失)
⑶购进免税农产品，开具农产品收购凭证注明
价款30万元。
计算上述行为可抵扣的增值税进项税额。
【答案】⑴外购货物可抵扣的进项税额＝19×
7％＝1.33（万元）
⑵购进原材料可抵扣进项税额=17×
(1-10%)=15.3（万元）
⑶购进免税农产品可抵扣进项税额=30×13％
＝3.9（万元）
上述行为可抵扣的增值税进项税额＝1.33＋
15.3＋3.9＝20.53（万元）
6.某企业为增值税一般纳税人，产品增值税税
率为17％，2011年5月发生如下业务：
⑴销售产品，已开增值税专用发票，价款为500
万元，税金85万元；
⑵购进原材料一批，取得增值税专用发票，价
税合计234万元（增值税税率17％）；
⑶取得供水公司专用发票注明价款15万元（增
值税税率13％）
⑷购进机器设备，专用发票注明价款为20万
元，税金3.4万元。同时支付运费5万元，取
得运费发票。
⑸从农民手中购入农产品，作为本企业的原
料，支付30万元（有合法的收购凭证）；
⑹销售产品发生送货运杂费5万元，其中：运
费4万元，装卸费0.8万元，保险费0.2万元，
取得运费单据。
请根据以上资料计算企业当期应缴纳的增值
税税额（计算结果保留两位小数。单位万元）。
【答案】（1）当期销项税额为=85万元
（2）进项税额的计算
①购进原材料的进项税额 =234/（1+17 % ）
×17％＝34（万元）
②从农民手中购进的农产品进项税额=30×
13％＝3.9（万元）
③供水公司的进项税额=15×13%=1.95万元
④外购机器的进项税额3.4+5×7%=3.75万元
⑤销售产品进项税额=4×7％＝0.28（万元）
进项税额合计：
34+3.9+1.95+3.75+0.28=43.88万元
（3）当期应纳增值税税额=85-43.88=41.12
万元
7.某具有进出口经营权的企业为增值税小规
模纳税人，2010年2月从国外进口小轿车一
辆，关税完税价格85500元人民币，假定关税
税率20%，消费税税率5%。计算纳税人进口环
节应纳增值税。（8分）
【答案】小规模纳税人，进口计税时也使用税
率计税，不使用征收率。进扣环节应该缴纳的
增值税=85500×（1+20%）/（1-5%）×17%=18360
（元）。
8.某面粉厂（一般纳税人）生产面粉，当月销
售价格面粉120元/袋不含税，该企业2010年
7月发生下列业务：
（1）收购小麦200吨，开具农产品收购发票，
价款600000元，支付采购运费30000元，取
得运费发票；
（2）支付生产用电费，取得增值税专用发票，
价款5000元，增值税850元；
（3）购买面粉包装袋，取得增值税专用发票，
价款2000元，增值税340元；
（4）销售面粉20袋，开具增值税专用发票，
货款已收；
（5）赊销面粉6000袋，开具普通发票，合同
约定2个月后收款；
（6）将50袋面粉赠送给某养老院；
（7）因保管不善，当月购入的小麦受潮变质5
吨；
（8）转让一台使用过5年的旧设备，原价
150000元，转让价100000元。
假设该企业当月仅有上述业务，上期无留抵税
额，计算其应纳增值税（结果保留两位小数）。
【答案】
销项税额20×120×13%+6000×120×13%+50
×120×13%=94692元
进项税额600000×13%+30000×7%-80100×
（5/200）+850+340=79287.5元
应纳税额94692-79287.5+100000 ÷
（1+4%）×4%×50%=17327.58元
9.某百货商店为一般纳税人，于2011年2月
购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进
价为1350万元，当月认证通过。当月将其中
一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售
户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250
万元和250万元。个体零售户当月再将购入的
货物销售给消费者，取得含税收入310万元。
分别计算百货商店和个体零售户的应纳税额。
（10分）
【答案】
百货商店可抵扣进项税额=1350÷（1+17%）×
17%=196.15（万元）
百货商店应纳税额=（1250+250）÷（1+17%）
×17%-196.15=21.80（万元）
个体零售户属于小规模纳税人，适用征收率为
3%，个体零售户本月应纳增值税=310÷（1+3%）
×3%=9.03（万元）
10.某企业采购原材料支付运杂费共计1000
元，取得运输发票上注明运输费800元、建设
基金80元、保险费20元、装卸费100元。分
别计算企业可抵扣的增值税进项税及记入采
购成本的运输费。（8分）
【答案】
可计算抵扣进项税=（800+80）×7%=61.6（元）
记入采购成本的运输费=1000-61.6=938.4
（元）
11.某洗衣机生产企业（增值税一般纳税人），
2010年2月经济业务如下：（计算结果保留
两位小数，单位：万元）
（1）外购电动机一批，取得税务机关认证通
过的增值税专用发票上注明价款4000万元，
另支付运费20万元，取得供货方开具的普通
发票。
（2）向本市某公司销售A型号洗衣机50000
台，出厂单价0.2万元（含税价），因该公司
一次付清货款，本企业给予了5%的折扣，并开
具发票入账。另奖2台给购货人。
（3）外购零件一批，取得防伪税控开具的增
值税专用发票注明价款2000万元，专用发票
未通过认证
（4）采用分期收款方式向外地一小规模纳税
人按照出厂价销售A型号洗衣机1000台，合
同约定本月收款一半，但款项至今未收到。
（5）无偿提供给本企业招待所A型号洗衣机
10台（洗衣机单位生产成本1200元）。按出厂
价的60%售给职工A型号洗衣机140台（税务
机关核定售价偏低）
（6）年初购进的材料，由于库存保管不善被
盗，账面价值为80万元，该批材料进项税已
抵扣。
（7）向本市一新落成的商场销售A型号洗衣
机800台。由本企业车队运送取得运输费收入
1万元，装卸费2000元。为此购汽油并取得防
伪增值税专用发票注明销售额1000元，并通
过认证。
根据以上资料，请计算：
（1）本月可抵扣的进项税额
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