小企业管理期末复习资料（判断题）

1.近年来，我国中小型企业发扎飞速，截至2010年末，注册

登记的（中）小企业已经超过1100万户。（对）

2.目前，我国中小企业的界定标准包括人数、产业性质、资产

3.从行业上看，小型企业的实际规模在不同的行业差异是较大

的。也就是说，不同的行业，小型企业的实际规模是不同的（对）

4.家族企业都属于小企业（错）

5.从时间上看，一个国家范围内，小型企业的划分标准是随着

经济发展及社会变化而不断变动的（对）

6.创业者的动机可能是由环境被动驱动的，一些创业者由于受

到市场中某个新机会的驱动开展创业，这属于生存型创业者。（错）

7.创业团队在组建时不仅要考虑团队成员在经营管理职能上

的多样性和完备性，还要考虑团队成员在每一职能上的专业水平。（对）

8.一旦发现创业机会，就应该快速采取行动来把握机会，进行

9.核心能力是指居于核心地位并能产生竞争优势的要素作用

力，也就是企业内部人、财、物的简单加总。（错）

10.与大企业相比较而言，小企业中“人”的因素具有更为重要

11.对于资金主导型的船业团队来说，有了足够的资金，定能创

12.我们通常所说的管理团队主要是指经理人员，并不包括专业

13.债务资金时企业借入的需要还本付息的资金。比如民间借

14.创业计划对项目的论证比项目可行性报告更加全方位、多视

15.创业计划一定要由专业人士来编写，但是需要创业者提供资

16.与权益融资相比，负债融资的预期回报率较高，同时风险也

17.个人独资企业是最早产生的也是最简单的企业形态。一直以

来，它都是我国小企业采用的唯一一种组织形式（错）18.合伙企业是指由两个以上的合伙人订立合伙协议，共同出

资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无线责任的营利性组织（错）

19.我国公司法规定的公司为有限责任公司和股份有限公司两

20.当小企业难以实现有型产品的差异化的时候，可以退出服务

21.集中化战略就是指集中优势资源专门生产一种产品（错）22.供应链管理是一种集成的管理方法，包括计划、采购、制造、

配送和退货五大基本内容（对）

23.价格战是竞争中最有威力的一中策略，往往会有出奇制胜的

24.影响消费者购买行为的主要因素由广泛到具体、由外到内依

次包括文化因素、社会因素、个人因素和心里因素。其中，

心里因素是四类因素中对消费者行为影响最广泛、最深远的

25.所谓顾客忠诚，是指一个人通过对某一产品价值在使用中的

可感知效果（或结果）与他之前的预期价值比较后，所形成

的愉悦或失望的感觉状态（错）

26.形式产品是产品的最基本的层次，是满足顾客需要的产品的

核心功能。在旅馆，顾客要购买的基本服务是“休息与睡眠”。

对于洗衣机，顾客要得到基本利益是“洗干净衣服”（错）

27.对分销渠道方案的评估，通常可以从适应性、经济性和可控

制性三方面进行考察（对）

28.一般来说，小企业的财务活动就是指筹措活动和投资活动

29.资产负债是一种动态报表，报表使用者通过它能够简要地了

解企业在报表日的财务状况，长期和短期偿债能力，资产、

负债和所有者权益结构情况，以及企业资本结构状况等财务

30.对债权人来说，企业的流动比率越高，说明企业偿还流动负

债的能力越强，债权人的权益就越有保障。而对企业经营者

和所有者来说，流动比率也是越高越好。（错）

31.利息周转倍数，也叫利息保障倍数，是指企业息税前利润与

利息费用的比率，用以反映企业利润偿付借款利息的能力。

利息周转倍数越大，企业的长期偿债能力越强（错）

32.财务风险是企业由于负债而产生的筹资风险，所以财务风险

在狭义上也被称为筹资风险。小企业的财务风险主要有以下

四方面：筹资风险、投资风险、资金回收分先和成本风险（错）

33.优先任用企业内部人才是小企业选聘人才的首要原则（错）

34.小企业的培训学习仅仅是为了提供员工的知识水平和操作

35.评级量表法是依据某一考评维度，如工作质量、工作态度，

或者依据员工的总体绩效，将被考评者从最好到最差依次进

36.企业可将高级管理人员、高级技术人员等对企业贡献度答的

员工的薪酬水平定位在市场薪酬水平之上，以保证其具有市

场竞争力；面对与一般岗位的员工，因为市场上供过于求，

替代成本较低，企业可将薪酬水平定位在等于或低于市场薪

酬水平，以约束企业的薪酬成本。（对）

37.所谓薪酬，就是指员工因为雇佣关系而从雇主那里获得的所

有各种形式的经济收入和服务、福利。薪酬可以划分为基本

38.转移风险是对预测可能发生的风险在出现之前或已有出现

苗头时，采取其他应急措施来回避，使其减少或消除风险侵

39.所有的企业家在创办企业的时候都不会想到退出策略，只是

迫不得已时才考虑推出问题（错）

40.小企业风险管理的方法包括风险预测和识别、规避风险、转

移风险分散风险和控制风险（对）

41.保护社会利益及社会的发挥在那是国有大企业义不容辞的

社会责任，相比较而言，小企业没有承担的义务（错）

42.逃税是违法的，也是不道德的；避税虽然不违法，但与政府

的税法精神相违背，有悖于道德的要求；税收筹划既与税法

不相违背，也符合道德规范，甚至是税收政策予以引导和鼓

现如今，“信用”已经成为企业以及个人的社会通行证。良好的信用记录可以为你带来许多便捷与优惠，而不良的信用记录却会让你处处受限。

那么，哪些行为会导致信用受损？信用受损会对企业产生什么影响？企业要怎样申请信用修复？就大家关注的这些问题，《行风热线》节目采访了内蒙古自治区发展和改革委社会信用管理中心基础保障科科长浩旭日、云萌。

内蒙古自治区发展和改革委基础保障科科长浩旭日

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最近好多企业都在说一个热门的词叫信用修复，说如果信用受损不修复的话不能招投标，不能申报诚信企业，那么什么是信用修复？

提到信用信用修复，最先想要给大家介绍的是信用修复这项工作是怎么来的。信用修复主要是由信用监管机制延伸出来的工作。2019年7月份的时候，为加强社会信用体系建设，深入推进“放管服”改革，进一步发挥信用在创新监管机制、提高监管能力和水平方面的基础性作用，更好激发市场主体活力，推动高质量发展，国务院办公厅印发了《关于加快推进社会信用体系建设构建以信用为基础的新型监管机制的指导意见》。

《指导意见》第十三条中提出了，要探索建立信用修复机制。失信市场主体在规定期限内纠正失信行为、消除不良影响的，可通过作出信用承诺、完成信用整改、通过信用核查、接受专题培训、提交信用报告、参加公益慈善活动等方式开展信用修复。修复完成后，各地区各部门要按程序及时停止公示其失信记录，终止实施联合惩戒措施。加快建立完善协同联动、“一网通办”机制，为失信市场主体提供高效便捷的信用修复服务。鼓励符合条件的第三方信用服务机构向失信市场主体提供信用报告、信用管理咨询等服务。

所以呢，信用修复是指失信主体在一定期限内主动纠正其因非主观故意因素导致的失信行为，按照一定条件，经规定程序，重建信用的过程。

什么是信用监管机制？为何要建立信用监管机制，与其他职能部门的监管机制有什么不一样？

信用监管机制是社会信用体系建设的一个重要组成部分，根据市场主体信用状况实施差异化的监管手段，实现对守信者“无事不扰”，对失信者“利剑高悬”，从而提高监管效率，提升社会治理能力和水平。

信用监管机制它有一定的先进性，它是通过创新监管理念、监管制度和监管方式，实现监管资源配置在需要监管的重点领域、重点环节、重点对象上，有效提升了监管效能、维护了公平竞争、降低了市场交易成本。我们将信用监管的先进性总结为监管理念新、监管方式新、监管手段新和监管机制新，这四个新。

自治区发改委社会信用管理中心云萌

各部门是如何依据企业信用施行分级分类监管的？

大家对于分级分类监管这个词可能有些陌生，其实各部门在分级分类监管上都出台了各自相应的一些监管体系和制度，我为大家举几个简单的例子，介绍一下各部门业务当中的分级分类监管是怎么应用的。

例如：海关部门：它是将企业分为高级认证企业、一般认证企业、一般信用企业和失信企业。

税务部门：它是施行纳税信用级别A、B、C、D四级的划分，明确A级纳税多项激励措施和D级纳税人诸多限制、禁止措施。

市场监管部门：它有企业经营异常名录，明确满3年未按规定履行公示义务的，将列入严重违法失信企业名单。

像我们发展改革委部门：在进入诚信典型企业库后，可优先享受优惠便利的信贷服务。

法院部门有失信被执行人名单、人社部门有拖欠农民工工资黑名单，安全生产领域有生产经营单位安全生产不良记录黑名单，其余还包括林草、水利、生态环境、住建、文旅和统计等领域均有分级分类监管机制，感兴趣的朋友可以上“信用中国（内蒙古）”网站进行详细的查询。

哪些行为会使信用受损？

广义的社会信用包括金融信用和公共信用，金融失信行为包括信用卡逾期、拖欠贷款等行为，我们这里所说的公共信用，信用信息数据直接来源于政府相关职能部门，也就是我们说的行政机关对行政相对人进行的行政许可和行政处罚等信用信息。例如：大家已经很熟悉的法院失信被执行人信息、税务部门未按照规定期限办理纳税申报的行政处罚信息、环保部门对污染环境下达的行政处罚信息、市场监管局对违规生产经营的行政处罚信息等等。

信用受损会对企业产生哪些影响？

一旦发生失信行为，根据失信情形的不同，将会对信息主体的生产生活造成不同程度的影响和限制。那么根据2016年国务院印发的《关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》的相关要求，会对失信主体实施包括行政性、市场性、行业性、社会性“四大类”的约束和惩戒。

其中在市场性约束和惩戒措施方面，它主要是对有履行能力但拒不履行的严重失信主体实施限制出境和限制购买不动产、乘坐飞机、乘坐高等级列车和席次、旅游度假、入住星级以上宾馆及其他高消费行为等措施。支持征信机构采集严重失信行为信息,纳入信用记录和信用报告。引导商业银行、证券期货、保险公司等金融机构按照风险定价原则，对严重失信主体提高贷款利率和财产保险费率，或者限制向其提供贷款、承销、保险等服务。

所有失信行为都可以进行信用修复吗？

不是的，并不是所有的失信行为都能进行修复。根据国家发展改革委印发的《关于进一步完善“信用中国”网站及地方信用门户网站行政处罚信息信用修复机制的通知》要求，按照失信行为造成后果的严重程度，将行政处罚信息划分为涉及一般失信行为的行政处罚信息、涉及严重失信行为的行政处罚信息和涉及特定严重失信行为的行政处罚信息。

涉及一般失信行为的行政处罚信息是指对性质较轻、情节轻微、社会危害程度较小的违法失信行为的行政处罚信息。

涉及严重失信行为的行政处罚信息是指对性质恶劣、情节严重、社会危害程度较大的违法失信行为的行政处罚信息。

其中，对涉及特定严重失信行为的行政处罚信息要严格按最长公示期限予以公示，公示期间不予修复。在6大领域和16种行为中被处以责令停产停业,或吊销许可证、吊销执照的行政处罚信息是不能被修复的。

这6大领域分别是：在食品药品、生态环境、工程质量、安全生产、消防安全、强制性产品认证等领域被处以责令停产停业，或吊销许可证、吊销执照的行政处罚信息;

16种行为分别是：因贿赂、逃税骗税、恶意逃废债务、恶意拖欠货款或服务费、恶意欠薪、非法集资、合同欺诈、传销、无证照经营、制售假冒伪劣产品和故意侵犯知识产权、出借和借用资质投标、围标串标、虚假广告、侵害消费者或证券期货投资者合法权益、严重破坏网络空间传播秩序、聚众扰乱社会秩序等行为被处以责令停产停业,或吊销许可证、吊销执照的行政处罚信息以及法律、法规、规章另有规定不可修复的行政处罚信息等。

企业要怎样申请信用修复？失信信息公示期限？

根据国家相关规定，能够开展信用修复的失信行为分为一般失信行为和严重失信行为，我们根据失信主体的不同情况，让失信主体通过提供已履行处罚义务的相关材料、公开做出信用承诺、参加信用修复培训、提交信用报告等程序，在最短公示期期满后撤下相关公示信息。信用修复的全部流程都可以在“信用中国（内蒙古）”网站上完成，而且不收取任何费用，有不明白的地方“信用中国（内蒙古）”网站上有各级审核部门的咨询电话，在工作日期间均可为大家解疑答惑，切实为我区的信用主体申请修复提供快捷便利的服务。

根据国家相关规定，涉及一般失信行为的行政处罚信息自作出行政处罚决定之日起，在信用网站上最短的公示期限为三个月，最长的公示期限为一年。涉及严重失信行为的行政处罚信息自作出行政处罚决定之日起，在信用网站上最短的公示期限为六个月，最长的公示期限为三年。

办理信用修复需要的时间？

信用修复的办理时限是7个工作日。因为它分为三级联审，包括盟市初审、自治区复审和国家终审。盟市初审需要3个工作日；自治区复审需要3个工作日；国家终审需要1个工作日。所以请各位企业的法人和相关负责人一定要时刻关注自己企业的信用情况，无法修复企业信用可能会导致你们的企业在招投标、项目申报、荣誉申报等方面受到影响。

对于如何查询信用是否需要修复？大家可以登录“信用中国（内蒙古）”官方网站，在搜索框输入企业名称或统一社会信用代码查询企业信用信息，企业如果有行政处罚可以点选旁边的提示进行下一步操作。

需要提醒大家的是，所有的失信行为信息均会在自治区社会信用信息平台储存，不会删除信息，信用修复的信息只是不予公示，而不是删除记录，各有关部门经过授权后依然可以查询到失信主体的失信记录。

我区信用修复工作进展情况？

近年来，随着守信联合激励和失信联合惩戒机制的不断健全完善，特别是各项失信联合奖惩戒措施依法实施以来，失信主体在相关领域受到了包括行政性、市场性、行业性和社会性等几个方面的限制和约束，可以说是“寸步难行”。因此，失信主体对信用修复的需求也在不断增多。自治区发展改革委根据国家相关要求，严格按照相关程序，建立畅通我区信用修复渠道，为失信主体进行了信用修复。截止6月中旬，自治区发改委通过“信用中国（内蒙古）”网站，已经累计为4492家符合条件的失信主体进行了信用修复，有效的保障了失信主体的合法权益，促进了社会信用水平的提升。

信用修复对企业的影响至关重大，信用修复机制是社会信用体系建设的重要内容，是健全守信联合激励和失信联合惩戒机制的一个重要环节。建立和完善信用修复制度，对于保障信用主体的合法权益，激发失信主体的守信意愿，规范市场经济秩序，全面构建以信用为基础的新型市场监管机制和社会治理方式，具有重要的意义。主要是表现在三个方面：

第一个方面是，从社会层面来看，信用修复是引导诚信风尚的治病良方。俗话说：“人无信不立，业无信不兴，国无信不昌。”近年来，我国高度重视社会诚信建设，在国家层面和各省市陆续出台了守信激励和失信惩戒的相关规定和办法，初步构建了政府部门协同联动、行业组织自律管理、信用服务机构积极参与、社会舆论广泛监督的共治格局，有力地促进了社会诚信建设。在对严重失信行为予以信用惩戒的同时，对已接受失信惩戒的失信主体进行信用修复同样不可或缺。如果过分强调对失信行为的惩戒而忽视对失信者接受惩戒后的信用修复，那么就必然会导致对失信行为的惩戒有余，而对失信者的改过自新激励不足。

第二个方面，从社会信用体系建设层面来看，信用修复是整个体系的重要组成。信用修复可有效避免失信惩戒在发挥正面积极作用时，可能带给失信者不必要的负面伤害。国务院在印发诚信建设指导意见时，就注意到了信用修复的重要性，将其与失信惩戒作为诚信建设的两个重要抓手，提出了要建立健全信用修复机制和主体权益保护机制。

第三个方面，对失信主体的角度来看，信用修复是重新塑造信用形象的有效途径。近年来，各地在推进失信惩戒机制建设的过程中，往往注重对失信者予以信用惩戒，而忽视失信者的信用修复，无形中让当事者在接受信用惩戒后，因信用的修复不及时，而导致其“长期失信”。失信并不可怕，关键要勇于改正。这既需要失信者敢于悔过自新，又需要从机制上保障失信者有修复自身信用的机会。因此，信用修复有利于失信者重新塑造信用形象。

声明：内蒙古新闻广播原创稿

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黄石邦柯科技股份有限公司

第一条 为了加强黄石邦柯科技有限责任公司（以下简称“邦柯”）税务风险控制，防范税务违法行为，有效降低税务风险，根据国家财务税收法律法规，结合邦柯实际情况，制定本办法。

第二条 税务风险是指公司涉税行为未能正确有效遵守税收法规以及因未能充分利用税收政策或者税收风险规避措施运用不当而导致公司未来利益的可能损失。具体表现为两个方面，一是因主客观原因导致公司对税收法规的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性；二是公司因多缴税款或未充分利用税收优惠政策以及税务筹划不当等因素而导致公司经济利益流失的可能性。

第三条 税务风险管理的主要目标：

（一）税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；

（二）经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；

（三）对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；

（四）纳税申报和税款缴纳符合税法规定；

（五）税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。

税务风险管理组织机构、岗位和职责

第四条 税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。董事会对税务风险管理负最终领导责任。

第五条 董事会负责确定公司税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度，批准风险管理策略和最大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。

第六条 财务总监和财务部主任负责税务风险日常管理，对税务风险管理负直接领导责任：

（一）财务部主任起草企业相关的税务规划，财务总监审批；

（二）税务资料、纳税申报表、税款缴纳划拨凭证的准备与填报由税务岗位人员完成，经财务部主任一级复核后报财务总监审批；

（三）财务部相应岗位人员负责发票与财务印章保管；

（四）财务部主任负责税务风险事项的处置，财务总监负责事后检查。 第七条

财务部主要履行以下职责：

（一）制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度；

（二）参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议；

（三）组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；

（四）指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作；

（五）建立税务风险管理的信息和沟通机制；

（六）组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询；

（七）承担纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；

第八条 公司在财务部下设税务岗位，安排1—2名具有2年以上税务从业经验的人员负责邦柯的日常税务事务。

第九条 涉税岗位业务人员需具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法。

第十条 公司定期对涉税业务人员进行培训（如定期组织涉税人员参加办税人员培训），不断提高其业务素质和职业道德水平。

税务风险识别和评估的机制和方法

第十一条 公司定期进行税务风险评估，税务风险评估由财务部协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构（如会计师事务所、税务所事务所）协助实施。

第十二条 财务部每年至少组织一次对全公司业务流程的稽核，以实现对税务风险的评估。稽核的内容一般应包括：材料采购、外协加工与付款流程，生产业务（包括物流、非标、硬件、软件）流程、产品的销售与收款流程、各业务流程中相关单据的真实性和合法性、相关税收优惠政策的利用程度、主要税种（如增值税、企业所得税）相关情况、特殊税种（如个人所得税、印花税等）相关情况。

第十三条 财务部每月与材料采购中心、生产部门核对采购、生产情况，以识别相关风险。

第十四条 财务部协同市场部、销售部，每月与客户对账，适时掌握产品的销售情况，以识别销售可能存在的税务风险。

税务风险控制与应对的机制及措施

第十五条 财务部根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，制定税务风险应对策略，全面控制税务风险。

第十六条 财务部建立税务风险预警报告制度，包括定期税务风险报告和特殊税务风险报告。

（一）定期税务风险报告是指财务部于每年年末对当年存在的税务风险以及下年可能存在的税务风险进行全面分析的报告；

（二）特殊税务风险报告是对那些特别的、紧急的情况而做出的报告。如突然颁布的税收政策直接造成企业成本、费用上升，这种特殊情况会对公司现有经营或未来持续发展造成严重影响，企业涉税人员必须将该项情况的背景、内容、影响程度等用书面报告形式呈给总经理。

第十七条 公司因内部组织架构、经营模式或外部环境发生重大变化，以及受行业惯例和监管的约束而产生的税务风险，财务部可以及时与税务机关沟通，以寻求税务机关的辅导和理解。

第十八条 公司财务部参与企业战略规划和重大经营决策的制定，并跟踪和监控相关税务风险。

（一）企业战略规划包括全局性组织结构规划、产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划等。

（二）企业重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订等。

第十九条 公司财务部参与企业重要经营活动，并跟踪和监控相关税务风险。

（一）参与价格的制定，并跟踪定价原则的执行情况。

（二）参与经营业务的策略制定和执行，以保证符合税法规定。

第二十条 公司财务部协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险：

（一）参与制定或审核企业日常经营业务中涉税事项的政策和规范；

（二）制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限，保证对税务事项的会计处理符合相关法律法规；

（三）完善纳税申报表编制、复核和审批、以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定；

（四）按照税法规定，真实、完整、准确地准备和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。

第二十一条 公司对于发生频率较高的税务风险建立监控机制，评估其累计影响，并采取相应的应对措施。

税务信息管理体系和沟通机制

第二十二条 税务岗配备专门的人员，及时汇编企业适用的税法并定期更新。 第二十三条 财务部及时对其他相关法律法规进行收集和更新，确保企业财务会计系统的设置和更改与法律法规的要求同步，合理保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化。

第二十四条 公司财务部与税务机关和其他相关单位保持有效的沟通，及时收集和反馈相关信息。

税务风险管理的监督和改进机制

第二十五条 公司建立定期检查制度，通过财务部执行税务自查方案和自查程序，评估和审核税务风险防控体系运行的有效性。

第二十六条 公司内审部门对税务执行情况进行定期与不定期的监督检查，评估税务风险管理的有效性。 第二十七条 企业可以委托符合资质要求的中介机构，对企业税务风险管理相关的内部控制有效性进行评估，并向董事会和总经理出具评估报告。

第二十八条 财务部根据自查、内部审计或中介机构的检查结果，及时向董事会提交相应的整改方案及整改动向，以持续改进邦柯的税务风险控制水平。

第二十九条 本办法最终解释权归邦柯科技有限公司董事会。 第三十条 本办法自发布之日起执行。

第2篇：方正企业税务风险管理

内部控制的重要分支——企业税收风险管理

本次课程结合企业在经营过程中的各种税务风险控制点，采取案例的模式，展示了我国企业目前在增值税、营业税及企业所得税等方面遇到的主要税务风险，引导企业作出风险与收益之间的权衡，并给出了帮助企业建立有效的税务风险管理体系的思路。

2009年5月国家税务总局下发《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）（以下简称“《指引》”），该文指出：“本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失和声誉损害。”这表明，企业在纳税方面可能遭受的损失来源于三个方面：法律制裁、财务损失和声誉损害。

企业税务风险主要包括两方面，一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。《指引》针对的税务风险主要是前者。

在企业的实际经营活动中，税务风险的种类主要包括：

1、交易风险：纳税人从事某项交易所涉及的风险。例如资产重组、购置或处置资产等非常规交易事项，不易有固定的流程控制，面临的风险较大。

2、经营风险：企业将税收法律法规应用于日常交易是所承担的风险。

3、遵从风险：指与企业是否满足纳税人遵从义务相关的风险。主要是企业在准备。提交纳税申报表过程中存在的风险，及企业对税务机关的质询进行回复时面临的风险。

4、财务会计风险：企业财务部门对税务事项的会计处理不当而导致的风险。

二、产生税务风险的原因

企业在税务方面发生风险或存在不遵从的原因，主要有以下几个方面：

这是体制方面的原因，主要表现在各地税务部门对于一些税收法律法规的解释不同。

2、对税法的误读或未及时更新税法知识

企业主观上是希望纳税遵从，但由于对税法理解有误或未及时跟进税法条款的变动，导致企业发生不遵从行为。

企业内部未独立设立税务管理部门或仅在某一个职能部门下设立税务岗位，导致企业银税务风险的预报及反馈不能及时直达管理层，不能及时采取预防或应对措施。

纳税人以为是在进行税务筹划（避税），实际上已经构成了偷税（或逃避缴纳税款）。偷税与避税仅一步之遥，避税过度就是偷税，其分水岭即是否违反了税收法律法规。

大企业司贺处长提出一个观点：税收优惠在税法中已经明确规定，税收筹划不符合公开、透明的主流。同时，税务部门如发现由于税收筹划而损害了国家税收征管利益也是较大的风险。

5、特殊原因造成的忽视。

此外，企业税务风险加大的原因还在于国家法律对税务部门及干部执法的要求越来越严格；税务机关通过“向科技要管理”，大大提高了税收征管效率。

案例一：对税法的误读，导致关联交易实际业务中的税务风险

B公司租赁C公司某处房产，B公司及时申报了印花税，根据经营需要，B公司将此处房产无偿提供给A公司使用。A公司和B公司为关联企业，两家公司均没有为此无偿使用房产缴纳任何税费。税务机关检查发现后，对B公司需要补缴的营业税、城市维护建设费和教育费附加进行追缴并处罚。

1、“无租使用”是否构成转租，是否认定为租赁行为

《税收征管法》第三十六条规定：“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。”

据此，“无租使用”实质上是租金偏低的一种极端情况，和其他租金偏低的情况实质是一样的，根据实质重于形式的原则，上述关联企业“无租使用”房产的行为在整个租赁环节中已经构成了转租，应该认定为是一种租赁行为。

2、税款如何计征？由谁承担？

根据《税收征管法》第三十五条：“纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：……

（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。”《税收征管法实施细则》第四十七条规定：“纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情况之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：

（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；……

（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。”《关联企业间业务往来税务管理规程》第三十一条规定：“对关联企业间以租赁等形式提供有形财产的使用权而收取或支付的使用费（租金）的调整。……

（二）提供方向他人承租后转租给使用方收取的使用费（租金），可按提供方实际支付租赁费或使用费加上提供方所支出的成本或费用和合理利润，作为正常使用费认定。”

主管税务机关以C公司出租房屋给B公司（按公允的市场价格）时的租金为依据来核定B公司转租给A公司（无租使用）的租金，并以此作为营业税的计税依据，并由B公司承担税款。 案例二：税法理解不到位，导致造成逃避缴纳税款风险

甲公司用自己拥有的一块土地的使用权与乙公司合建了一座商业大厦。经过评估，这块土地的使用权市场公允值为/gongzuozongjie/qitazongjie/354079.html

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