定了！个体户建账，正式施行！8 月 15 日之前，会计必须检查清楚！

这段时间税政策太多了，尤其是企业所得税、增值税、个税方面，很多会计人看不懂，不知道怎么办？今天老师给大家推荐一个公众号，叫税政第一线，对企业所得税、增值税等各种政策有详细的解读！

主编税政君，科班出身，有近 15 年的财税实战经验，邀请了近 500 名财税圈精英，组建了专业的会计实操交流学习群，财税人的绝大多数问题都可以得到快速、专业的解答，对会计工作和学习帮助非常大。

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大多数个体工商户都没有建账的习惯，而且税务部门对个体工商户的监管相对比较松，但是根据国家税务总局的要求，符合条件的个体工商户也必须建账，和企业一样建账纳税，接受税务部门监督管理！

注意！个体户也要建账！

《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》，已经 2018 年 6 月 5 日国家税务总局 2018 年度第 1 次局务会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。

个体户建账的相关规定和标准如下图所示：

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个体工商户建账管理暂行办法

（2006 年 12 月 15 日国家税务总局令第 17 号公布，根据 2018 年 6 月 15 日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正）

第一条  为了规范和加强个体工商户税收征收管理，促进个体工商户加强经济核算，根据《中华人民共和国税收征收管理法》 ( 以下简称税收征管法 ) 及其实施细则和《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作意见的通知》，制定本办法。

第二条从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证，并根据合法、有效凭证记账核算。

税务机关应同时采取有效措施，巩固已有建账成果，积极引导个体工商户建立健全账簿，正确进行核算，如实申报纳税。

第三条 符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：

( 一 ) 注册资金在 20 万元以上的。

( 二 ) 销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售 ( 营业 ) 额在 40000 元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 60000 元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 80000 元以上的。

( 三 ) 省税务机关确定应设置复式账的其他情形。

第四条 符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：

( 一 ) 注册资金在 10 万元以上 20 万元以下的。

( 二 ) 销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售 ( 营业 ) 额在 15000 元至 40000 元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 30000 元至 60000 元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 40000 元至 80000 元的。

( 三 ) 省税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

8 月 15 日之前，请检查好

通过上面政策我们可以看出，无论你是农贸市场摆摊卖蔬菜瓜果的、淘宝开店的、做承包养殖业的……只要是「个体工商户」均需要记账而记账方式可以是：复式账、简易账、收支凭证粘贴薄、进货销货登记薄或者使用税控装置。

其次，根据《中华人民共和国税收征管法》第六十二条规定：

纳税人未按照规定的期限（月度 15 日或季度 15 日之前）办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

所以，个体户不记账、不报税是违法行为，罚款、滞纳金自然是少不了，严重的还会进入失信黑名单收到各部门联合惩戒。

个体户报税≠交税，零申报≠不申报

个体户享受免费政策，仍然需要按时报税：

根据《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局 2019 年第 4 号）规定：

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10 万元 ( 以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元 ) 的，免征增值税

备注：个体户没有特别申请都是小规模纳税人，所以同样能享受到这个政策。

虽说不用缴纳增值税，但是在规定时间内（月度 15 日或季度 15 日之前）进行申报的步骤可不能少，否则就是税务逾期，肯定要罚款。

税局要求企业纳税申报的本期数据和往期数据均为 0 才能零申报。

一般只存在于未开展经营的企业，或是准备注销正在清算的企业。

简单点说就是：纳税申报的所属期内，收入和成本都为 0，才能零申报。即使零申报也要在规定时间（月度 15 日或者季度 15 日之前）申报，而不是不报税。

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个体户长期零申报，风险极大

（1）发票使用或受限。领了发票却长期零申报无收入，轻点在发票的使用上受到限制，降低数量和限额。严重点可能就涉及 " 走逃户 "、虚开发票、隐瞒收入等违法情况。

（2）如果当期有收入及应纳税额却零申报的，属于偷税，将会被处以 5 万元以下罚款，且要补缴税款和滞纳金，情节严重的还会被移送稽查！

（3）如果有经营活动却隐瞒不报的，属于编造虚假计税依据，很可能会被认定为 " 非正常户 "。

注意：个体户在报税时，千万不易遗漏这三大税种，这份网上申报流程请拿好！

个体户在报税时（月度 15 日或者季度 15 日之前），需同时申报增值税、附加税费、个人经营所得，三者缺一不可，千万不要遗漏，否则又是罚款等着你。

附：个体户网上税费申报缴税流程——以山东个体户定期定额申报为例

第一步：浏览器输入山东省电子税务局网址：/sdwsswj 请点击下方的 " 我要办税 " 并登陆。

第二步：点击中间位置的税费申报及缴纳

第三步：进入综合申报下的定期定额纳税人申报界面，进行定期定额申报。

第四步：若纳税期限选择按季，税款所属时期起应为季度第一个月的首日 , 所属时期止为季度最后一天（如 起 止）。

第五步：个体定期定额纳税人超定额补税应税收入的确定 , 以实际开票金额（不含税价）为应税收入 ; 实际开票金额小于核定营业额，按核定营业额为应税收入。

个人所得税应税项，填写季度不含增值税收入额或代开发票额合计数；城建税、教育费附加等其他税种的应税项，按照实际缴纳的增值税填写。若代开发票预交过税款，会自动出现在本期已缴税额栏，差额补缴即可。

定期定额户申报表填写注意事项

1、属期内没有开具过发票，或开具普通发票（不含增值税）额按月不超过 2 万元（含 2 万）或按季不超过 6 万元（含 6 万）的，系统自动对个人所得税、城建税等税种（增值税、消费税除外）进行申报，纳税人无需再进行申报；

2、代开专票 按月 2 万元（含 2 万元）以下的，按季 6 万元（含 6 万）以下的，必须申报城建税 { 减半征收）。享受小微企业免征教育费附加、地方教育附加、地方水利基金等优惠政策，免征个人所得税

3、享受优惠政策的税种，需在申报表减免性质栏选择相应的减免性质，并检查减免税额是否自动带出，若没有带出，请人工录入减免税额。

4、销售额、营业额、代开发票不含增值税额按月超过 2 万元至 10 万元（含 10 万元），按季超过 6 万元至 30 万元（含 30 万元）的，需按照实际缴纳的增值税、消费税税额进行城建税（减半征收）、个人所得税申报，并享受小微企业免征教育费附加、地方教育附加、地方水利基金优惠政策。

5、销售额、营业额、代开发票不含增值税额按月超过 10 万元的，按季超过 30 万元的，需按照实际缴纳的增值税、消费税税额进行城建税（减半）、教育费附加（减半）、地方教育附加（减半）、水利基金、个人所得税申报。

6、个体户定期定额申报免征代码如下：

教育费附加（减免代码 ）、地方教育附加（减免代码 ）、地方水利基金等优惠政策（减免代码 ）个人所得税（减免代码 ）上述税种减半征免依据：财税（2019） 13 号 、鲁财税（2019） 6 号。

1、已签订《税库银三方协议书》的纳税人可直接选择三方协议缴款；

2、没有签订《税库银三方协议书》，申报完毕后，点击缴款选择在线支付、微信支付等功能，可实现网上缴款；

4、网上申报完毕后，也可到办税服务厅窗口缴款。

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个体户怎么建账？会计别弄错了

一个体户怎么建账？可以按小企业会计制度建帐吗？

根据《个体工商户建账管理暂行办法》的规定，凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证，并根据合法、有效凭证记账核算。达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。

达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账，并报主管税务机关备案。账簿方式一经确定，在一个纳税年度内不得进行变更。个体工商户建账工作中所涉及的有关账簿、凭证、表格，按照有关规定办理。

二个人户可以代开专票吗？个体户代开增值税专用发票是否有限额吗？

小规模纳税人申请代开增值税专用发票暂无限额规定。企业连续 12 个月或 4 个季度累计应征增值税销售额超过 500 万元的，应当办理一般纳税人登记。对于超过规定标准但不经常发生应税行为的个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

三个人土地使用权转让，可以去税务机关代开增值税专用发票吗？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件 1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。（二）适用免征增值税规定的应税行为。另外，根据上述文件的附录《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

四旅游签订的旅行合同需要缴纳印花税吗？

《印花税暂行条例实施细则》规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。根据规定，旅游合同不在条例所列举凭证的范畴之列，不需要缴纳印花税。

五环境保护税的申报期限有哪些特殊规定？

根据《中华人民共和国环境保护税法》规定：环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人申报缴纳时，应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料；纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

提醒大家，不按规定执行，税务机关会依法处理哦，希望大家不能因为一个月两三百块钱误了大事！

公司买了两只狗，该怎么入账？

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▎本文内容转自国家税务总局、职业会计人、老三会计；转载请注明以上信息。

个体工商户，是否缴纳个人所得税？

答案：需要缴纳个人所得税。

根据《个人所得税法实施条例》（国令第707号）（五）经营所得，是指：

2、个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3、个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4、个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

个体工商户个人所得税计算方法？

如果想知道怎么计算，需要先知道用的是哪种征收方式：查账征收还是定额核定征收。

查账征收：要求个体工商户设置账簿，根据合法有效的凭证记账核算，在缴纳个税时按照收入总额减去成本、费用及损失计算出应纳税所得额，然后按适用的税率计算缴纳个税。

定额核定征收：是对没有设置账簿的个体工商户，税务机关依法按程序核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额或所得额，从而确定其应纳税额的征收方式。影响其个人所得税的因素是营业额和个人所得税征收率。

对于实行查账征税办法个体工商户个人所得税计算方法如下：

以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

应纳税所得额=年度收入总额-成本、费用及损失

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

对于实行定期定额核定征收个人所得税，按行业应税所得率计算应纳税所得额和应纳税额，公式为：年应纳税所得额＝年销售收入额×应税所得率（由税局定，各行业不一样）。

收入-成本-费用=利润

个体工商户也要报税，在电子税务局申报，附经营所得税率表

公账的钱用于经营的各种开支可以直接支付

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您好，针对您的个体工商户怎么申报问题解答如下：

1、确定申报时间。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款；纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起七日内申报缴纳税款。

2、领取申报表。纳税人到办税服务厅申报窗口领取《纳税申报表》2份。

3、办理申报。纳税人持填写好的《消费税纳税申报表》和相关资料到办税服务厅申报窗口进行申报。

4、缴纳税款。经税务机关审核，纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的，当场办结，并在《消费税纳税申报表》上签章，返还一份给纳税人。当期申报有税款的，纳税人需缴纳税款，税务机关确认税款缴纳后开具完税凭证予以办结。

《中华人民共和国暂行条例》：

第一条 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

《中华人民共和国房产税暂行条例》：

第二条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人(以下简称纳税人)。

《中华人民共和国房产税暂行条例》：

第三条 房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。

房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

《中华人民共和国房产税暂行条例》：

第四条 房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

《中华人民共和国房产税暂行条例》：

第五条 下列房产免纳房产税：

一、国家机关、人民团体、军队自用的房产;

二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;

三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;

四、个人所有非营业用的房产;

五、经财政部批准免税的其他房产。