什 么 是 美 国 公 司 所 得 税 美国公司所得税是对美国公司的国内外所得 （请注意， 是国内外的所得， 即全球范围） 和外国公司来源于美国境内的所得征收的一种税。 分联邦和州地方两级征收， 是美国除个人 所得税和薪工税外的第三大税种。美国公司所得税开始于 1913 年 3 月 1 日的联邦公司所得 税法，到 1916 年才成为一个正规化、永久性的税种。 谁是美国公司所得税的纳税人 美国公司所得税以美国公司和外国公司作为纳税人。 美国税法规定， 凡是根据各州法 律而成立， 并向美国各州政府注册的公司， 不论其设在美国境内或境外， 也不论其股权属谁， 均为美国公司。 凡是根据外国法律而成立， 并向外国政府注册的公司， 不论其设在美国境内 或境外，即使股权的全部或部分属于美国，都是外国公司。 美国公司所得税的课税对象 美国公司所得税的课税对象是美国公司来源于美国境内外的所得 （即全球的所得） 和 外国公司来源于美国境内的所得。上述所得主要包括：经营收入、资本利得、股息、租金、特许权使用费、劳务收入和其他收入等。 美国公司所得税的税率 级数 全年应纳税所得额 (美元 ) 税率 1 小于 5 万的部分 15% 2 超过 5 万至 7.5 万的部分 25% 3 超过 7.5 万至 10 万的部分 34% 4 万美元的公司，要缴纳的附加税是超过 1500 万美元的应纳 税所得的 3%或 10 万美元的应纳税所得的 3%，二者取较小者。主要从事提供服务的公司，只按 35%的比例税率纳税。 外国在美国从事贸易经营活动的所得， 按照美国公司所得税的累进税率征税。 应纳税所得额的计算和应纳税额的计算 应纳税所得额是公司的总所得减去为取得收入而发生的、 税法允许扣除的各种费用和损失后的余额。 允许扣除额是由税法事先规定的、 公司在取得总所得过程中发生的必要的营业和非营业支出。 美国公司所得税的纳税人可以任意选择各自的纳税年度， 即纳税的起讫日期， 但一经 确定， 就不得随意改变。 纳税人可以选择权责发生制、 现金收付制或其他会计核算方法作为 计税方法。美国公司纳税人应在每年 4 月 15 日前提交预计申报表和上年实际纳税表，并按 预计申报表在该纳税年度的 4 月 15 日、 6 月 15 日、 9 月 15 日、 12 月 15 日前，按一定的比 例纳税公司所得税。 美国公司所得税按年一次征收。 纳税人可在其选定的纳税年度终了后两 个半月内申报纳税。 年度之间的亏损可以抵补和结转，本年度亏损，可向上转抵 3 年，向下 结转 15 年。

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我本来不想写关于报税的文章的，因为真的非常非常的麻烦和头疼。我们是2017年底注册结婚，2018年初，老公买了一个报税软件，然后在软件上操作报税。我当时就坐在旁边，我们按软件的步骤来填写，我当时都很不耐烦，一个软件居然搞这么麻烦。后来，我才知道，如果手动填写表格报税会更麻烦。再后来，因为做公众号，有人问我报税问题，我才去研究了一下。我真心想说，美国的报税太太太太麻烦了。当然麻烦有时候也有好处，有时候会有退税。我们之所以在2017年底注册结婚，就是希望2018年夫妻联合报税的时候会有退税。本文如果有错误的地方欢迎指出。希望大家依法报税纳税。

拜托你们多转发，也不枉付我辛苦做功课来写这篇文章。本文内容不具有法律效益，一切请以美国IRS网站信息为准。好了，进入正题吧。

首先，报税不等于纳税。用简单通俗的话来解释，报税只是申报你过去一年的一切收入所得，包括工资，佣金，年终奖金等等。纳税则是当你的收入高于当地政府规定的数额，就必须纳税。所以，只要你有收入就有报税的义务，但是因为每个人所得收入高低不同，你未必就需要纳税。假设你有一个在家无工作的妻子，又有几个未成年的孩子，你的收入比较低，那么报税之后很有可能会有退税。总的原则是，看你收入多少，看你家庭负担多少，再看本地的纳税标准，大体原则自然是收入高，负担少的，就需要多交税。我老公以前单身，后来和我结婚了，我们夫妻联合报税，在2018年就有退税。

其次，哪些人需要报税。有的人以为拿了绿卡，但不是美国公民，就不需要报税，这是不对的。那么如何知道自己是否需要报税呢？

第一，要确定自己属于居民(resident)还是非居民(nonresident)，因为居民与非居民的报税流程不同。注意，这里的居民(resident)和移民局所说的移民(immigrant)完全不是一个概念，而且是相互独立的。我一开始把这两个概念搞懵逼了。

在美国报税，有居民（Resident Alien、RA、也称居住外国人）和非居民（Nonresident Alien、NRA、也称非居住外国人）的区别，美国国税局 IRS 在官网有说明 ，简单整理如下。Resident Alien 有两个简单的判断法则：

1. 实质居住测试（the Substantial Presence Test）。通俗来说，你虽然不是美国公民或永久居民，你在美国领土停留超过 31 天；并且今年、去年、前年三年中，你在美国领土停留时间加起来超过 183 天。但“相当于已经住这里了”，也是 Resident Alien。

第一，绿卡持有者，第二，在美国居住超过183天就成为美国的纳税居民。 183天加权计算方式：今年在美国天数(至少31天)+去年在美国天数的1/3+前一年在美国天数的1/6，计算结果超过183天就成为美国税务居民，你全球的收入都要在美国纳税。

非居民：不满足以上条件，但是有来自于美国的收入，那么只有来自于美国的收入才需要在美国纳税。留学生前5年及访问学者前2年均是非居民。大部分留学生报税需要两个表格：Form 8843（所有留学生必填），Non-Resident Tax Return (Form 1040NR-EZ or Form 1040R)（非公民退税表格）。

1. 居民(resident Alien)和美国公民、绿卡一样，需要申报海外收入（包括奖学金），非居民(Nonresident Alien)不需要。
2. 居民(resident Alien)可以和家人联合申报，配偶、孩子可以列为被抚养人（dependent），增加免税额度；非居民(Nonresident Alien)只能以个人身份申报，即使有不工作的配偶、孩子，也不能联合申报、不能享受被抚养人免税额度（dependency exemption）。
3. 非居民(Nonresident Alien)在美国银行存款的利息免税，开户时需要填写 W-8 表格。

1. 如果你在美国境外有财产或收入，非居民(Nonresident Alien)身份无需申报这部分收入，居民(resident Alien)身份则需要申报这部分收入。
2. 如果你在美国境外没有财产和收入，居民(resident Alien)身份可享受更高的免税额度。

写到这里，很多人和我一样，担心自己在中国的财产或者来美国之前的收入所得会纳税，其实完全不要担心。之前也说了，报税不等于纳税。

假设你在中国买了一套一百万的房子（土豪啊），你已经在中国依法纳税了，之后，你移民来了美国，在中国的房子你并没有卖掉，那么你不需要纳税，但是要申报你在海外的财产。如果将来有一天，你把中国的房子卖掉了，原价一百万，卖了一百五十万，那么卖房子所得的五十万需要依法报税而且纳税。如果房子没有卖掉，只是出租出去了，那么你得到的租金收入就需要依法报税纳税。

我之前说过我在中国买了基金，我只是在报税的时候申报了我的基金，我并没有卖出，只有等我卖出基金的时候，并且卖出的价格比我买入的时候高，我赚钱了，才会需要报税且纳税。如果我说亏本的时候卖出，需要报税但是不要纳税，因为我根本没有通过我的基金赚到钱。不知道这些通俗简单的解释，你们是否懂。大致的原理就是这样的，至于纳税比率等细节就看IRS的标准和要求。

好多人以为在中国的收入查不到，所以认为不报也无所谓，就没有申报。殊不知这样做的后果就是，本来合法的收入，因为隐瞒不报，最后就变成了见不得光的非法所得。

之前看到一个案例，某人在来美国之前把所有资产所有财产放到亲戚朋友之下，自己没有资产。然后登陆美国第一年没有税，第二年买房子，第三年就收到国税局的信，说要缴纳罚金。因为他第一年没有申报资产，税表没有反映海外收入，也没有任何海外账户，自己签字确认什么都没有带来美国，国税局就要他缴纳罚金。很多人的收入，明明是清白的，却因为没有及时申报，到最后白钱变黑钱了。不仅要交税，还要罚款甚至坐牢，多悲催啊！

在全球所赚得的收入皆须申报，如下：薪水工资、佣金、酬金、附加福利、小费、股票购买选择权、利息、股息、合伙分红、资本利得分红、退休金收入、失业补偿金收入、博弈获利、国外已得收入。

• 联邦税为全球征税，但不会双重征税。 ─ 若部分收入已于另一国缴税，则已缴税额可直接从所得税表中的应付税额中扣除 (外国税抵减Foreign Tax Credit)。
• 美国针对海外收入每人每年皆有一定额度的免税额。

所以请大家依法报税纳税。美国国税局不是吃素的。虽然美国居民(resident Alien)需要交全球征税，意味着你在海外的收入也要纳税，实际上海外收入的减免税的额度也比较高，很多人的海外收入在减免税的额度之内，比如贫穷的我，当然啦，那种家里有矿的土豪除外啦。

接下来的内容从居民外国人(Resident Alien)角度来写的报税方式。

美国每年什么时候报税？

根据联邦法规，美国报税截止日为每年的4月15日午夜12时，如遇假日或周末，可顺延到隔周的星期一。 今年的4月15日是星期六，原本应顺延到4月17日，但当天是华盛顿特区的〝解放日〞（Emancipation Day），因此报税截止日顺延到4月18日。

报税方式主要有以下三种：

就是最传统的，也是最花时间的方式了，个人不推荐此方法，很容易填写错误或者漏填写，除非你很了解各种报税表格或者懂财务会计之类的。

2.把软件安装或下载到计算机。虽然使用这些软件不一定要求联网，但是如果你想在电脑上报税，互联网连接还是需要的。

3.打开税务申报软件，填入全部所需信息。程序会提示报税者特定的信息，帮助你在你的文件上定位，简化工作。在这一过程中，你的税务准备软件主要会要求你提供下面两类内容：

• 收入。所谓的“收入税”，呵呵。你在这一年里挣得所有钱，不管是工作，兼职，或者自己卖东西，都算收入。你变现、销售或者继承的资产也包括在内。
• 扣除额。政府允许你从税款中去除一些满足所限条件的开销。例如：
  • 健康保险费和健康储蓄账户(HAS)
• 合同花费(即1099)，包括旅行开销

• 虽然收入无需证明，但扣除项需要证明。你必须提供证明文档，如收据、日志和/或小票证明你的扣除项是合法的。

4.检查错误。运行程序自带的自检功能。如果检测到了未填项目，程序会指导你修改。检查时要留意常识性错误。申请表中一个小小的打字错误或者漏填，可能会严重改变你的应付税额或你预期收到的退款。

例如，如果你年度收入是32000美元，但是你的税务准备软件告诉你应付政府8000美元，这样你就应该判断出现了计算错误。8000元的税额意味着你为32000美元付了25%的税率，这同你的收入相比显然太高了。

5.重新运行自检，以保证错误都得到了修改。重复这一过程直到没有错误。

6.报税之前使用软件提供的审计计量器。这一工具检查你的信息，判断风险可能所在。如果审计风险过高，你要确定你的报税单上所有信息100%正确；如果你确实被审计，一个误导性的陈述或数字可能会花费你一大笔钱。

7.自己人工申报或电子申报。你可以选择如下一种或两种方式：邮寄或e-file功能。

• 邮件申报：在期限前，将税务文档寄到指定地址。申报时间通常是4月15日。如果你欠了税，你需要把欠款和报税文件寄到不同的地址。
• 电子申报：在期限前，将税务文档通过网络发送。软件会告诉你银行信息。认真填写银行名称以及账号，在IRS退款或免除项生效时有用。推荐此方法，方便快捷。

8.如果你赶不上最后期限，申请延期。你可以在网上申请，也可以寄信。如果你选择延期，一般IRS会再给你6个月报税期限。

9.等待免除项退款。如果你选择电子申报，IRS一般会在4至8天内自动将退款存入你的账户。

对于大部分普通家庭的情况，我强烈推荐使用报税软件来报税。因为真的比较方便。软件会自动计算你是否需要退税，退税会有多少。你根本不用去操心自己的免税额多少，或者纳税比率多少。报税软件有免费的也有收费的。如果你们有兴趣了解报税软件，我以后在写。

一般的家庭用报税软件报税就好了，如果你财政情况复杂，你又非常怕麻烦，那可以请专业人士帮忙。这是最花钱的方式了。

1.找一位有经验的人士帮你填写报税单。许多个人和企业都依赖有资质的公共会计、律师或者全国的税务连锁机构帮助准备报税。

2.向专业人士提供你的信息。这应该包括W-2（或其他表格）、收据、注册小票等等。你要提供电话号码，以便有问题或者缺少材料时能够联系到你。

3.同接待员预约取完整税务信息的日期。

4.与你的专业人士会面，并检查你的报税单。在每张单子上签好姓名和日期。

5.决定并告诉他如何上报。你可以让他用网络发送或者选择邮件寄送。

• 如果你还欠政府钱，记得附一份支票。

6.如果你赶不上最后期限，申请延期。你可以在网上申请，也可以寄信。如果你选择延期，一般IRS会再给你6个月报税期限。

7.等待免除项退款。如果你选择电子申报，IRS一般会在4至8天内自动将退款存入你的账户。

写到这里，我想起来一个笑话，大意就是美国人无论有多懒，都会记得报税截止日当天去报税。我本人不是专业人士，也是看了我老公报税以及他的解释，我才对美国报税有了点皮毛的了解。还有各种报税表格，我也是在慢慢了解中。如果本文有错误，欢迎指出。

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