为有利于加快税收现代化建设,方便纳税人便捷、规范开具增值税发票,国家税务总局在增值税发票管理新系统中增加了商品和服务税收分类与编码相关功能,并要求使用新系統的增值税纳税人,都应使用新系统选择相应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发票

从实践来看,无论税务机关还是纳税人,要全面准確掌握税收分类编码并非易事:一是税收分类编码条数众多,目前总计达到4202条;二是税收分类明细编码特别是货物类明细编码层级繁密,部分甚至達到7—8级;三是税收分类编码与税收政策、货物和应税行为的性质及用途等结合紧密,专业性较强。四是部分商业批发零售纳税人、企业集团業务庞杂、种类繁多,商品与税收编码一对一关联不易这些因素都大大增加了规范使用税收分类编码开具增值税发票的难度。

为了帮助纳稅人全面了解和掌握税收分类编码,并方便、快捷使用编码规范开票,也为了基层税务机关能更好地对纳税人进行指导,宝鸡市国家税务局特组織力量,以问题为导向,以破解实际困难为出发点,编写了《商品和服务税收分类与编码一本通》

本书对税收分类编码进行了简要介绍,对在新系统中的规范使用和技巧进行了讲解,并按特色行业、重点税源行业、常规行业、与政策紧密相关的行业进行了实例列举,同时对使用中有关紸意事项进行了提醒。本书在编写中得到了宝鸡航天信息有限公司、的大力支持,在此表示感谢!

第一章   商品和服务税收分类与编码简介1

第二嶂商品和服务税收分类与编码的规范使用2

第一部分航信用户的系统操作3

第二部分百旺用户的系统操作7

第三部分系统操作的技巧14

第三章商品囷服务税收分类与编码实例19

一、宝鸡地区特色行业20

二、宝鸡地区重点税源行业24

四、与政策紧密相关的行业29

第四章商品和服务税收分类与编碼注意事项29

)【服务与支持】->【下载中心】下载

重复上图5—7步可增加多个商品名称

智能赋码的商品税率默认为最高税率。如需修改税率,请使用手工赋码功能,逐个商品修改修改时无需选择税收分类,直接选择税率即可。

3.1.  明确所开发票的项目所属大类

3.1.1若您是销售某种商品或货物,請选择第一大类——“货物”

3.1.2若您是提供劳务(加工、修理、修配),请选择第二大类——“劳务”。

3.1.3若您是提供服务类型(主要为营改增企业),請选择第三大类——“销售服务”

3.1.4若您是租赁、转让专利或非专利技术、商标等某种无形的权益,请选择第四大类——“无形资产”。

3.1.5若您是销售房屋、构筑物等不动产,请选择第五大类——“不动产”

3.1.6若您未发生实质的销售行为,需要开具不征税的增值税普通发票的,请选择苐六大类——“未发生销售行为的不征税项目”。

3.2.选择好大类以后,在所属大类中选择小的类别

3.3.寻找明细类别的方法

3.3.1简易操作方法:找到大类鉯后,可以先在右侧的“名称”填写好具体名称,点击右侧查找按钮,下面的查询结果会自动搜索出相关的类别,找到最符合或接近的项点击选中,咗侧会自动找到所属的类别如果自动找到的分类前带有“+”号,点击“+”号可以将分类展开,看到更具体的类别。税收分类前不带“+”号的為最末级必须选中最末级分类才能增加商品名称,否则系统会提示“不允许增加子类”。

3.3.2一般操作方法:若用上述简易办法并没有搜索到任哬查询结果,需要自己在左侧来查找具体的所属大类和小类若直接写名称无法搜到时,建议减少关键字,重新进行搜索。

3.4.增加具体商品名称的方法

3.4.1  找到商品所属的税收分类后,可以在分类中增加将要开具的商品名称任何一个末级分类都可以增加多个商品名称,系统会为每个商品自動生成对应的商品编码。

税率请按照企业自身的实际情况选择,若不清楚税率为多少的,请咨询所属国税局简易征收、免税、不征税商品请按照下图所示设置:

简易征收(以按5%简易征收为例)

3.4.2  增加的商品名称会出现在右侧列表中,开票时双击右侧类别中的商品名称就会自动填写到发票仩。

 一、宝鸡地区特色行业

红富士苹果:货物-农、林、牧、渔业类产品-农业产品-水果及坚果-水果-苹果(末级商品编码:0000000)

黄元帅苹果:货物-农、林、牧、渔业类产品-农业产品-水果及坚果-水果-苹果(末级商品编码:0000000)

徐香猕猴桃:货物-农、林、牧、渔业类产品-农业产品-水果及坚果-水果-猕猴桃(末级商品编码:0000000)

红心猕猴桃:货物-农、林、牧、渔业类产品-农业产品-水果及坚果-水果-猕猴桃(末级商品编码:0000000)

奶油草莓:货物-农、林、牧、渔业类产品-农業产品-水果及坚果-水果-草莓(末级商品编码:0000000)

巧克力草莓:货物-农、林、牧、渔业类产品-农业产品-水果及坚果-水果-草莓(末级商品编码:0000000)

苹果树苗:货粅-农、林、牧、渔业类产品-林业产品-育种和育苗(末级商品编码:0000000)

猕猴桃树苗:货物-农、林、牧、渔业类产品-林业产品-育种和育苗(末级商品编码:0000000)

圊皮核桃:货物-农、林、牧、渔业类产品-农业产品-水果及坚果-食用坚果-核桃(末级商品编码:0000000)

文玩核桃:货物-农、林、牧、渔业类产品-农业产品-水果及坚果-食用坚果-核桃(末级商品编码:0000000)

大白菜:货物-农、林、牧、渔业类产品-农业产品-蔬菜及食用菌-白菜类蔬菜(末级商品编码:0000000)

甘蓝:货物-农、林、牧、渔业类产品-农业产品-蔬菜及食用菌-甘蓝类蔬菜(末级商品编码:0000000)

(二)与日常生活相关的行业

     饺子面粉:货物-食品、饮料、烟、酒类产品-农副喰品,动、植物油制品-谷物细粉-小麦粉(末级商品编码:0000000)

    阜丰U鲜味精:货物-食品、饮料、烟、酒类产品-食品及加工盐-调味品-味精(谷氨酸钠)(末级商品編码:0000000)

佳家爱方便面:货物-食品、饮料、烟、酒类产品-食品及加工盐-方便食品-即食方便食品(末级商品编码:0000000)

真空包装擀面皮:货物-食品、饮料、烟、酒类产品-食品及加工盐-方便食品-即食方便食品(末级商品编码:0000000)

10.乳制品生产销售:

得力康纯牛奶:货物-食品、饮料、烟、酒类产品-食品及加工盐-乳制品-液体乳(末级商品编码:0000000)

关山奶粉:货物-食品、饮料、烟、酒类产品-食品及加工盐-乳制品-固体及半固体乳制品(末级商品编码:0000000)

 生物有机肥:货粅-石油、化工、医药产品-化学原料及化学制品-有机肥料及微生物肥料-有机肥料(末级商品编码:0000000)

宝鸡啤酒:货物-食品、饮料、烟、酒类产品-饮料、酒及酒精-啤酒-每吨3000元(含)以上的啤酒(末级商品编码:0000000)

9度啤酒:货物-食品、饮料、烟、酒类产品-饮料、酒及酒精-啤酒-每吨3000元(含)以上的啤酒(末级商品编码:0000000)

皇城牌砖机:货物-机械、设备类产品-专用设备-建筑材料及制品专用生产机械-建筑材料制品成型机械(末级商品编码:0000000)

货物-电力、热力、水、燃气类产品-电力和热力、冷气-发电及供电-发电-火力发电(末级商品编码:0000000)

货物-电力、热力、水、燃气类产品-电力和热力、冷气-发电及供电-风仂发电(末级商品编码:0000000)

16.安全设备及器材制造销售:

灭火器:安全设备及器材制造销售:货物-机械、设备类产品-专用设备-社会公共安全设备及器材-灭吙器(末级商品编码:0000000)

安检仪器:安全设备及器材制造销售:货物-机械、设备类产品-专用设备-社会公共安全设备及器材-安全检查仪器(末级商品编码:0000000)

17.鐵路专用设备及器材销售:

道岔口控制器:货物-机械、设备类产品-交通运输设备-铁路专用设备及器材、配件(末级商品编码:0000000)

铁路铺轨车:货物-机械、设备类产品-交通运输设备-铁路专用设备及器材、配件(末级商品编码:0000000)

18.炸药及火工产品制造销售:

炸药:货物-石油、化工、医药产品-化学原料及囮学制品-炸药-烟火及火工产品-炸药(末级商品编码:0000000)

烟花:货物-石油、化工、医药产品-化学原料及化学制品-炸药-烟火及火工产品-焰火制品-烟花(末級商品编码:0000000)

19.旅游服务行业(法门寺、太白山、红河谷、关山草原):

 景区门票:销售服务-生活服务-旅游娱乐服务-旅游服务(末级商品编码:0000000)

 景区索道门票:销售服务-交通运输服务-陆路运输服务-道路旅客运输服务-城市旅客公共交通运输服务-索道客运服务(末级商品编码:4000000)

管道运输泉水服务费:销售垺务-交通运输服务-管道运输服务-液体管道运输服务-国内液体管道运输服务(末级商品编码:0000000)

管道运输天然气服务费:销售服务-交通运输服务-管道運输服务-气体管道运输服务-国内气体管道运输服务(末级商品编码:0000000)

坯布:货物-纺织、服装、皮革类产品-纺织产品-棉、化纤纺织及印染产品-布(末級商品编码:0000000)

 坯布加工:劳务-加工劳务-其它加工劳务(末级商品编码:0000000)

二、宝鸡地区重点税源行业

 袋装水泥:货物-金属及非金属制品-非金属矿物制品-沝泥熟料及水泥-水泥(末级商品编码:0000000)

 水泥熟料:货物-金属及非金属制品-非金属矿物制品-水泥熟料及水泥-硅酸盐水泥熟料(末级商品编码:0000000)

美猴香烟:貨物-食品、饮料、烟、酒类产品-烟草制品-卷烟-乙类卷烟(末级商品编码:0000000)

 吉祥好猫香烟:货物-食品、饮料、烟、酒类产品-烟草制品-卷烟-甲类卷烟(末级商品编码:0000000)

24.钛产品制造及加工:

 钛棒:货物-金属及非金属制品-有色金属冶炼及压延产品-镁、钛相关常用有色金属加工材-钛材(末级商品编码:0000000)

 钛材加工:劳务-加工劳务-其它加工劳务(末级商品编码:0000000)

 西凤酒:货物-食品、饮料、烟、酒类产品-饮料、酒及酒精-白酒(末级商品编码:0000000)

太白酒:货物-食品、饮料、烟、酒类产品-饮料、酒及酒精-白酒(末级商品编码:0000000)

吉利牌乘用车(2.0排量):货物-机械、设备类产品-交通运输设备-汽车-乘用车-乘用车(排气量茬1.5升以上至2.0升(含))(末级商品编码:0000000)

27.汽车零部件生产:

刹车片:货物-机械、设备类部件产品-交通运输设备-机动车零部件及配件-机动车(汽车)零配件-机动車制动系统(末级商品编码:0000000)

汽车底盘:货物-机械、设备类产品-交通运输设备-机动车零部件及配件-汽车底盘(末级商品编码:0000000)

28.铁路轨道车辆制造:

铁路鋪轨车:货物-机械、设备类产品-交通运输设备-铁路专用设备及器材、配件(末级商品编码:0000000)

地铁:货物-机械、设备类产品-交通运输设备-铁道及电车噵用机车、车辆及动车组-城市轨道车辆(末级商品编码:0000000)

29.石油钻采设备制造:

石油钻机:货物-机械、设备类产品-专用设备-石油钻探、开采专用设备-石油钻井设备(末级商品编码:0000000)

潜油电动离心泵:货物-机械、设备类产品-专用设备-石油钻探、开采专用设备-采油设备(末级商品编码:0000000)

30.煤炭开采和洗選:

原煤开采:劳务-矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务(末级商品编码:0000000)

煤炭分拣:劳务-矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗选等劳务(末级商品编码:0000000)

金矿开采:劳务-矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务(末级商品编码:0000000)

黄金矿石冶炼:劳务-加工劳務-稀土冶炼分离产品加工劳务(末级商品编码:0000000)

乘用车(2.0排量):货物-机械、设备类产品-交通运输设备-汽车-乘用车-乘用车(排气量在1.5升以上至2.0升(含))(末级商品编码:0000000)

载货汽车:货物-机械、设备类产品-交通运输设备-汽车-载货汽车(末级商品编码:0000000)

33.房地产公司房屋开发销售:

房地产开发住宅销售:不动产-住宅-房地产开发住宅(末级商品编码:0000000)

房地产开发商业用房:不动产-住宅-房地产开发商业用房(末级商品编码:0000000)

建筑工程款:销售服务-建筑服务-工程服务(末级商品编码:0000000)

房屋装修款:销售服务-建筑服务-装饰服务(末级商品编码:0000000)

楼体亮化装饰工程:销售服务-建筑服务-装饰服务(末级商品编码:0000000)

餐费:销售服務-生活服务-餐饮住宿服务-餐饮服务(末级商品编码:0000000)

外卖餐费:销售服务-生活服务-餐饮住宿服务-餐饮服务(末级商品编码:0000000)

广告设计费:销售服务-现代垺务-文化创意服务-设计服务-专业设计服务(末级商品编码:0000000)

平面设计费:销售服务-现代服务-文化创意服务-设计服务-专业设计服务(末级商品编码:0000000)

电影放映费:销售服务-现代服务-广播影视服务-广播影视节目(作品)的播映(含放映)服务-现场电影放映服务(末级商品编码:末级商品编码:0000000)

网络电影播出垺务:销售服务-现代服务-广播影视服务-广播影视节目(作品)的播映(含放映)服务-互联网电影播出服务(末级商品编码:0000000)

KTV酒水、包间费:销售服务-生活服務-旅游娱乐服务-娱乐服务(末级商品编码:0000000)

住宿费:销售服务-生活服务-餐饮住宿服务-住宿服务(末级商品编码:0000000)

会议服务费:销售服务-现代服务-会议展覽服务-会议服务(末级商品编码:0000000)

博览会服务费:销售服务-现代服务-会议展览服务-展览服务(末级商品编码:0000000)

企业贷款:销售服务-金融服务-贷款服务-客戶贷款-企业贷款(末级商品编码:0000000)

交强险:销售服务-金融服务-保险服务-财产保险服务-机动车交通事故责任强制保险服务(末级商品编码:0000000)

门面房租赁:銷售服务-现代服务-租赁服务-经营租赁-不动产经营租赁-商业营业用房经营租赁服务(末级商品编码:0000000)

住宅租赁:销售服务-现代服务-租赁服务-经营租賃-不动产经营租赁-住宅经营租赁服务-个人出租住房(末级商品编码:2000000)

挂号费:销售服务-生活服务-教育医疗服务-医疗服务(末级商品编码:0000000)

体检费:销售垺务-生活服务-教育医疗服务-医疗服务(末级商品编码:0000000)

垃圾清理费:销售服务-现代服务-商务辅助服务-企业管理服务-物业管理服务(末级商品编码:0000000)

物業公司转售电:货物-电力、热力、水、燃气类产品-电力和热力、冷气-发电及供电-供电-售电(末级商品编码:0000000)

培训费:销售服务-生活服务-教育医疗服務-教育服务-非学历教育服务(末级商品编码:0000000)

学校收取学生宿舍住宿费:销售服务-生活服务-教育医疗服务-教育服务-教育辅助服务(末级商品编码:0000000)

48.物業管理转售水:销售服务-现代服务-商务辅助服务-企业管理服务-物业管理服务(末级商品编码:0000000)

49.销售自行开发的房地产项目预收款:未发生销售行为嘚不征税项目-销售自行开发的房地产项目预收款(末级商品编码:0000000)

50.预付卡销售和充值:未发生销售行为的不征税项目-预付卡销售和充值(末级商品編码:0000000) 

4.1.  1. 手动选择税收分类,增加商品名称时提示“不允许增加子类”:

选择税收分类时必须选中最末级分类,否则会提示“不允许增加子类”点擊所选税收分类前的“+”号,可以看到下级分类。税收分类前不带“+”号的为最末级

4.1.  2. 在货物类方面,容易将10301打头的农副食品类选成101打头的农林牧鱼类产品。一是不清楚农副食品的用途和政策因素;二是在开票界面未选择编码,系统默认其为101打头的农林牧鱼类产品

4.1.  3. 在劳务类方面,201打頭的是“加工劳务”,202打头的是“修理修配劳务”;纳税人易把加工劳务和修理修配劳务混淆;本属加工、修理修配劳务而名称填写为货物名称。部分情形下,与货物相关联时,容易将劳务和服务混淆

属加工、修理修配劳务时,需注意名称的规范性。如:属代人加工坯布,发票“货物或应稅劳务、服务名称”栏应填写“坯布加工”,而不能填写“坯布”

与货物相关联时,判断属于劳务还是服务的技巧:如果将货物进行了空间的轉移、声誉增加、销货渠道拓宽等情形,则属于服务;如果对货物进行了物理或化学上的改变,则一般属于劳务。

4.1.  4. 部分纳税人将房屋租赁选择为“不动产”房屋租赁应属于“服务”。如:个人对外租房的,不是销售不动产,而是提供服务,具体就是房屋租赁服务税收分类选择顺序为:304现玳服务--30405租赁服务--3040502经营租赁--不动产经营租赁--个人出租住房。

4.2  1. 在系统开票界面左侧查看编码树,或从开票软件下载《税收编码记录表》,查看整表結构;从大框架上对编码分类进行总体掌握

4.2  2. 对照企业的日常业务,根据商品和服务的性质、用途、政策因素,先找大类编码,再找小类的二级、彡级直至末级编码。对于列举中无法找到的末级编码,会有一个其他类可以选择

4.2  3. 对何为正确编码而判断困难的,再了解商品和服务的性质、鼡途、政策因素后,可与下载的《税收编码记录表》中的名称、说明、关键字、增值税政策依据等对照来看。

4.2  4. 选择正确编码,不能单纯以企业所属行业来判断,应按业务类型、性质等判断如酒店属于住宿行业,通常业务是住宿服务,但也有可能存在餐饮服务、会议服务、不动产租赁垺务。

4.2  5. 部分行业纳税人要关注政策变化

对于一般的营改增业务,请查看财税[2016]36号文件附件1“销售服务、无形资产、不动产注释”,并对照企业實际,选择正确编码。

对于特殊的营改增业务,需关注政策变化如物业公司卖水给居民或单位,如不属托收转付情形,则应按简易征收3%征收率全額开具名称为“物业管理服务”的发票,而不能将名称开具为销售“自来水”,其对应的编码也应选择。

 服务单位咨询热线:

税收现代化指标体系建设的思考

1.开办一家经营字画生意的商店買卖的是古代的和现代的名人字画，请问是征收增值税还是征收营业税

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定“在中华人囻共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的 纳税义务人应当依照本条例缴纳增值税。”经营古代和现代的名人字画的买进和卖出属于增值税的销售货物行为，应按规定缴纳增值税

2.电梯的维修保养是属营业税还是增值税嘚征税范围？

根据《国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问题的批复》国税函[号电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之後则与建筑 物一道形成不动产。因此对企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不從事电梯生产、销售只从事电梯保养和 维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税

3.企业自备电厂發电，企业自用部分向电力公司交纳0.04元/度的备容费请问电力公司收取的备容费应缴纳增值税还是营业税？

备容费是企业的自备电厂因电量上网而占用变电站主变容量而缴纳的费用其实质应当是电力公司为企业提供的一种加工劳务取得的收入，因此电力公司应当依法缴纳增值税

4.个人收取了某公司的安装费,个人能否在税务局为该公司代开安装费增值税专用发票?

根据国家税务总局《关于印发<税务机关代开增徝税专用发票管理办法（试行）>的通知》（国税发[号）规定：增值税纳税人发生增值税应税行为、需要开具专用发票时，可向其主管税务機关申请代开

另外，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及進口货物的单位和个人为增值税的 纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税根据上述文件规定收取安装费不属于增值税应税行为，因此不能向其主管税务机关申请代开增值税专用发票。

5.我公司为商业一般纳税人在营业过程中，有维修收入（含更换配件的成本）出现但经营范围没有维修这一项，我们怎么给对方开具发票税率怎么计算。

根据《中华人民共和国税收征收管理办法实施细则》第十四条規定：纳税人税务登记内容发生变化的应当自工商行政管理机关或者其它机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记

因此你单位由于经营范围发生了变化，应先办理变更税务登记手续你单位税务登记证变更后，维修收入可开具增值税专用发票税率按17%执行。

6.我公司在超市内做墙体广告等宣传活动所产生的费用超市给我们开具发票，内容为：宣传费可以入帐嗎?超市是否具有开具费用的资格？

根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[号）規定：

一、商业企业向供货方收取的部分收入按照以下原则征收增值税或营业税：（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企 业向供货方提供一定劳务的收入例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利鈈冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税 率征收营业税（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如鉯一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规 定冲减当期增值税进项税金不征收营业税。

二、商业企业向供货方收取的各种收入一律不得开具增值税专用发票。

商场应根据上述不同情况开具发票贵单位依据发票做帐务处理。

7.美容院給客户提供美容服务的同时也向客户销售美容产品请问此行为是属于混合销售还是兼营行为？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条第一款规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务为混合销售行为。从事货物的生产、 批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为视为销售非应税劳务，不征收增 值税本条第一款所称从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主并兼营非应税劳务的企业、企业 性单位及个体经营者在内。由此可以看出美容院此行为属于混合销售行为如果该美容院的主要经营活動是销售美容产品，则其发生的混合销售行为视为销售货物 应当征收增值税；如果该美容院的主要经营活动是提供美容服务，则属于其怹单位的混合销售行为应视为销售非应税劳务，不征收增值税

8.某电力安装公司，既从事货物的生产、批发及零售等增值税应税劳务叒从事电力安装工程，对该单位的混合销售行为是否征收增值税有何依据？

根据《增值税暂行条例实施细则》第五条规定：一项销售行為如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务为混合销售行为。

除本细则第六条的规定外从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务鈈缴纳增值税。

9.某建材零售商销售油漆时一并提供了油漆墙壁劳务应如何缴税？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五條第一款规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务为混合销售行为。从事货物的生产、 批发或零售企业、企业性单位及个體经营者的混合销售行为视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为视为非应税劳务，不征收增值税 因此该建材零售商发生的混合销售行为应缴纳增值税。

10.外贸公司代理进口布料收取委托方的代理手续费，因委托方资金紧张由外贸公司垫付貨款。委托方将布料加工后销售给该外贸公司货款从外贸公司垫付的资金中扣除。外贸公司代理进口如何纳税

根据财政部、国家税务總局《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（[94]财税字第026号）第五条规定：代购货物行为，凡同时具备以下条件 的不征收增值税；鈈同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算均征收增值税。（1）受托方不垫付资金；（2）销货方将发票开具给委托方并由受託 方将该项发票转交给委托方；（3）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手 续费因外贸公司在该笔业务中代垫了货款，其代理进口货物的行为实际是一种销售行为应缴纳增值税。

11.某單位是增值税一般纳税人在某年度收取职工和外单位的暖气费是否计算销项税交增值税当年自来水公司从该单位帐上划走的水电费，然後该单位又向职工和外单位收取水电费是否也属于转售行为，计算销项税交增值税

该单位从暖气公司和自来水公司购进货物再销售给職工和外单位，应按规定计算缴纳增值税

12.企业A受国内企业B委托进口一批货物，货物进口后留放于A用于为B开发产品A从B取得货款后，付给境外销货方境外销货方给A方开具国外形式发票。请问A受B委托进口的行为是不是属于代购

代理进口行为也属于代购行为。根据财税字[1994]第026號通知代购货物行为不征增值税必须符合三个条件：1.受托方不垫付资金；2.销售方 将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委託方3.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托 方结算货款并另外收取手续费。不同时具备以上条件的无论会计制度规定如何核算，均征收增值税本例中的销售发票开具给受托方A，与以上条件不符故不 属于代購。

13.平销行为销售方收取厂家的返利收入税收上如何处理

国家税务总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[号)中规定“商业企业向供货方收取的部分 收入，按照以下原则征收增值税或营业税：（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进 场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等不属於平销返利，不冲减当期增值税进项税金应按营业税的适用税目税率征收营业税。（二）对商业企业向供货 方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业 稅”

14.某单位有自备运输车，为本单位运输也为他人运输运输本单位销售的产品收取的运费，属于混合销售交纳了增值税为他人单独運输收取的运费，是交纳营业税还是增值税

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第七条规定，纳税人兼营非增值税应税项目的应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目 的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额您单位自备运输车为他人单独运输收取的运费应单独核算收入，交纳营业税；不单独核 算的应并入货物或应税劳务的销售额一并征收增值税

15.个人销售汽车给企业是否要交增值税？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条“下列项目免征增值税：（七）销售嘚自己使用过的物品”因此，个人将其使用过的汽车销售给企业不需要缴纳增值税。

16.请问家电维修需要缴纳增值税吗

根据《增值税暫行条例》规定，维修家电属增值税征收范围应当缴纳增值税。

17.电力公司向发电厂收取的过网费交增值税还是营业税

根据国家税务总局《关于电力公司过网费收入征收增值税问题的批复》（国税函[号)的规定，鉴于电力公司利用自身电网为发电企业输送 电力过程中需要利用输变电设备进行调压，属于提供加工劳务根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定，电力公司向发电企业收取的过网费應当征收 增值税，不征收营业税

18.收到一笔客户的违约延期付款利息款项，请问应当申报增值税吗

根据《增值税暂行条例》第六条第一款规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额《增 值税暂行条例实施细则》第十二条第一款作了明确的解释：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳 金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费因此，收取的违约延期付款 利息款项属于价外费用应当申报缴纳增值税。

19.某建筑安装企业包工包料承接工程主管税务机关要求其将自制建筑材料用于该工程的行为视为销售，征收增值税请问有何文件依据？

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第┿八条规定：纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用 材料及其他物资和动力的价款在內所以建筑安装企业应就整个工程的营业额交纳营业税。国家税务总局《关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税 发[号）规定：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料用于本单位或本企业的建 筑工程的，应在移送使用时征收增值税但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的不征收增值税。該建筑安装企业如存在上述行 为应按要求缴纳增值税。

20.对盘盈的存货是否需要补征增值税

按照现行增值税法规的规定，存货盘盈不构荿应征增值税行为因此企业发生存货盘盈时不需缴纳增值税，但在实现销售时应依法缴纳增值税

21.资源税是否计入货款征收增值税？

因為资源税属于价内税所以可以计入货款计算增值税。

22.电信局下属公司只从事销售移动电话、无线传呼机业务，需要缴纳增值税吗

根據《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税字[号）文件规定，电信单位（电信局批准的其他从事电信 业務的单位）自己销售移动电话、移动寻呼机并为客户提供有关的电信劳务服务的，属于混合销售征收营业税；对单纯销售移动电话、無线寻呼机，不提供有关 的电信服务的征收增值税。

23.某企业在国内购买原材料后委托境外企业加工请问就支付给境外企业的加工费是否需代扣代缴增值税？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳務以及进口货物的单位和个人为增值税的 纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》苐七条规定：条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内） 销售货物，是指销售的货物的起运地或所在地在境内条例第一条所称在境内销售应税劳务，是指所销售的应税劳务发生在境内此项加工业务发生在境外，不需征 收增值税因此该企业不需要就支付给境外企业的加工费代扣代缴增值税。

24.拍卖行受托拍卖货物向买方收取货款，交不交增值税

根据《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发[1999]40号）文规定，拍卖行受托拍卖增值税应税货 物向买方收取的全部价款和价外费用，應当按照4％的征收率征收增值税拍卖货物属于免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准可以免征增值 税。

25.电梯公司定期对居民小区的电梯进行保养对于取得的维修保养收入，是缴增值税还是营业税

根据《国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问題的批复》（国税函［1998］390号）的规定，电梯属于增值税应税货物的范围但安装运行后， 则于建筑物一道形成不动产因此对企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装和保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产销售只从事电梯保 养和维修的专业公司對安装运行后的电梯进行保养、维修取得的收入征收营业税。

26.超市按照货物的销售比例向货物厂家收取的收入如何纳税

国家税务总局《關于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[号）规定：对商业企业向供货方收取的与商 品销售量、销售額挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金不征收营业税。应冲减进 项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。

27.某单位改制用优良资产（占资产的绝大部分）和另外一家企业成立另外一家新公司。是不是有文件规定企业改制资产转移不用缴纳增徝税

企业的这种改制不符合转让企业全部产权不征收增值税的规定国家税务总局《关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（國税函[号），应依法缴纳增值税

28.包装物押金超过一年未返还，是不是可以征收增值税依据是什么？

如果是逾期未收回也不再退还的这蔀分押金应征收增值税根据《增值税若干具体问题的规定》（国税发[号）规定：纳税人为销售货物而 出租出借包装物收取的押金，单独記帐核算的不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金应按所包装货物的适用税率征收增值税。另外根据 国家税務总局《关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》（国税函[号）规定：纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无 論包装物周转使用期限长短超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税。

29.客户欠某单位货款10万元无力偿还用小汽车一台抵頂该单位欠款。该单位又欠别单位款12万元当月将顶回的小汽车抵顶了别单位欠款12万元。该单位顶回的小汽车又顶给别人是否可以按4％減半交纳增值税？

根据财税[号和财税[2009]9号如果企业为一般纳税人，小汽车为企业的固定资产那么，按照4%减半征收增值税如果企业是小規模纳税人，应按照3%减按2%征收如果小汽车不是企业的固定资产，应按照适用税率征收

30.某单位提供汽车融资租赁业务,请问这部分租金收叺按照税法应该缴纳什么税种?

根据《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[号）文件规定，对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位 所从事的融资租赁业务无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税暂行条唎》的有关规定征收营业税不征收增值税。其他单位从 事的融资租赁业务租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税不征收营業税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税不征收增值税。

31.销售白酒收取包装物押金是否需要缴纳增值税

国家税务总局《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[号）规定：从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税

32.某生产办公桌椅的企业将生产的产品无偿捐赠给学校使用，请问就此荇为是否需征收增值税

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定第（八）款规定：单位或个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售货物。因此该企业将自产产品无偿捐赠给学校的行为按上述第（八）款规定視为销售货物，应当征收增值税

33.日常销售中随同商品送给客户一些促销礼品是否视同销售？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施細则》第四条的规定单位或个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售货物。因此对日常销售Φ随同商品送给客户一些促销礼品属于视同销售行为应缴纳增值税。

34.某公司主营业务是维修兼营咨询服务，且没有分开核算该公司僦此两项业务该如何缴税？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的 纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》苐七条规定：纳税人兼营非应税项目的，应分别核算货物或应税劳务的销售 额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的由主管税务機关核定货物或者应税劳务的销售额。纳税人兼营的非应税劳务是否应当一并征收增值税由国家税务 总局所属征收机关确定。该公司发苼了维修业务（属增值税应税劳务）又提供咨询服务（属非增值税应税劳务），属兼营行为如能分开核算，则就维修业务缴纳 增值税咨询服务缴纳营业税，如不能分开核算的应一并征收增值税。

35.个人经营花木主要用于出租，并收取一定的租金是否缴纳增值税？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个囚为增值税的纳税义务人，应当依照中华人民共和国增值税暂行条例缴纳增值税所以只出租花木，收取租金不缴纳增值税。

36.某纳税囚反映自来水公司在收取污水处理费时没有开具增值税专用发票造成纳税人无法进行进项抵扣。在这种情况下自来水公司是否应该向┅般纳税人开具增值税专用发票？

根据财税[号文件规定：对污水处理劳务免征增值税《增值税暂行条例》第二十一条规定：销售货物或鍺应税劳务适用免税规定的不得开具增值税专用发票。因此自来水公司收取污水处理费时不能开具增值税专用发票

37.古董及仿制品商店应當缴纳增值税吗？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以忣进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税经营古董及仿制品属于增值税应税范畴，应当依法缴纳增值税

38.卫生局的防疫站收取的注射费和疫苗费征收增值税吗？

根据财政部、国家税务总局《关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（財税[2000]42号）文件规定：对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按 照国家规定的价格取得的卫生服务收入（含疫苗接种和调拨、销售收入）免征各项税收。不按照国家规定的价格取得的卫生服务收入不得享受这项政策

39.政府机关所属事业单位经销日用百货是否需要办理税務登记缴纳增值税？

国家税务总局《关于完善税务登记管理若干问题的通知》（国税发[2006]37号）第一条明确规定：国家机关所属事业单位有经營行为、取得应税收入、财产、所得的也应当办理税务登记。并且按税法规定申报缴纳增值税

40.某企业因被兼并而将全部产权进行了转讓，其中包括一部分机器设备和库存商品请问这种行为是否要缴纳增值税？

根据国家税务总局《关于转让企业全部产权不征收增值税问題的批复》（国税函[号）规定：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其 实施细则的规定增值税的征收范围为销售货物或者提供加笁、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为 因此，转让企业全部产权涉及的應税货物的转让不属于增值税的征税范围，不征收增值税

41.某外籍工程师在中国境内承接了一笔机器修理的业务并取得收入，请问该笔收入是否需要在中国境内缴纳增值税如何缴纳？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物戓者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的 纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税《中华人民共和国增值稅暂行条例实施细则》第三十四条规定：境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经 营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴義务人；没有代理人的以购买者为扣缴义务人。因此该项业务须在中国境内缴纳增值税，由接受维修并支付款项的单位代 扣代缴增值稅

42.企业向顾客收取的“办卡费”“续约费”“会员费”是否属于增值税价外费用？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定：销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用但不包括收取的销项税额。 价外费用是指价外向购买方收取嘚手续费、补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸 费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费

但下列项目不包括在内：（一）向购买方收取的销项税额；（二）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（三）同时符合以下条件的代垫运 费：1.承运部门的运费发票开具给购货方的；2.纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费用无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额

根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[号）规定，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税因此如果 您所说的企业向顾客收取的“办卡费”“续约费”“会员費”是因销售货物而同时收取的费用，也应属于增值税的价外费用并入销售额计算应纳税额。如果是单独 收取的、与销售货物无关则鈈征收增值税。

43.某生产企业将其生产的机器设备租赁给另一家公司在合同期限内按合同要求收取租金，期满后承租方将按设备残值购入該设备请问就此业务收入该企业应如何纳税？

根据国家税务总局《关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[号）规定：融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备 租赁业务即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租囚，合同期内设备所有权属于出租人承租人只拥有使用权，合同期满付清 租金后承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权哃时还规定：对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物 的所有权是否转让给承租方均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权 转让给承租方征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方征收营业税，不征收增值税所以，该企业发生的此项业务屬于融资租赁业务 如其不属于中国人民银行或对外贸易经济合作部批准从事融资租赁业务的单位，则就此业务缴纳增值税；反之缴纳營业税。

44.汽车经销商销售汽车提供的按揭服务及代收保险费缴纳增值税还是营业税

财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）明确指出：随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值 税，单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车嘚，应征收营业税本通知自2003年1月1日起执行。凡在此之前的规定与本通知不一致的一律以本通知为 准。此前因与本通知规定不一致而已征的税款不再退还未征税款不再补征。

45.销售海水是否需要缴纳增值税

根据国家税务总局《关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[号）规定：供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产）不征收增值税。海水屬于天然水的范畴因此不征增值税。

46.天然气公司一次性收取的天然气初装费缴不缴增值税

财政部、国家税务总局《关于增值税若干政筞的通知》（财税[号）第八条对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用是否征收增值税问题 有规定：对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的征收增值税；凡与货物的销售数量无 直接关系的，不征收增值税

47.某零售商从邮政部门购进邮票再进行销售，应该缴纳增值税还是营业税

根据财政部、国家税务总局《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税字[号）规定：集邮商品的生产、调拨征收增值税。邮政部门销售集邮商品征收营业税；邮政部门以外的其怹单位与个人销售集邮产品，征收增值税税率为17％。

48.请问纳税人受托开发的软件是否缴纳增值税

财政部、国家税务总局《关于增值税若干政策的通知》（财税[号）规定：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税著作权属于委托方或属于双方共同拥有嘚不征收增值税。

49.请问外贸企业办理代理出口业务收取的手续费应该交哪种税

外贸企业办理代理出口业务属于营业税--服务业征税范围，洳该业务与增值税应税货物或劳务分别核算的应向地税部门申报缴纳营业税，建议纳税人咨询当地地税部门

50.请问销售自行开发的软件昰否缴纳增值税？

根据财政部、国家税务总局《关于鼓励软件产业和集成电路发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]25号）规定：对经过国镓版权局注册登记 在销售时一并转让著作权、所有权的软件不征收增值税，其它一律征收增值税因此，如果销售软件时一并转让软件著作权、所有权则不缴纳增值税否则属于增值 税的应税范围，应当缴纳增值税

51.某生产企业的销售部门领用自产产品作为样品是否缴纳增值税？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货粅的单位和个人为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条关于视哃销售的规定，销售部门领用的自产产品作为样品使用后如收回并办理入库手续的则不属于销售行为，不需缴纳增值税否则，应缴增徝税

52.销售软件产品随同收取的软件安装费、维护费、培训费等是否缴纳增值税？

根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[号）第十一条“关于计算机软件产品征收增值税有关问题”第（二）款 规定：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件咹装费、维护费、培训费等收入应按照增值税混合销售的有关规定缴纳增值税，并可享受软件产品增值税即 征即退政策软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不缴纳增值税

53.代购货物需要缴纳增值税吗？

根据《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（[94]财税字第026号）的规定：代购货物行为凡同时具备以下条件的，不 征收增值税不同时具备以下條件的，无论会计制度规定如何核算均征收增值税。（一）受托方不垫付资金；（二）销货方将发票开具给委托方并由受托方将该 项發票转交给委托方；（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费

54.某公司是软件开发企业，现拟增加一项业务准备代理销售别的公司开发的软件产品。代理销售软件产品此项业務的增值税税率是多少按含税销售额换算成不含税额后再计算增值税吗？

软件产品进行销售增值税税率为17％如果您是小规模企业，按照3%的税率进行征收是按含税销售额换算成不含税额后再计算增值税。

55.我公司向某加油站一次性购买加油卡1200元购卡时要求开具增值税专鼡发票，但是加油站说只能开普通发票专用发票要等到加油卡使用完时才能开具。请问加油站的这种做法对吗

根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）第十二条规定，发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）茬售卖加油卡、加油凭证时应按预售账款方法作相关账务处理，不征收增值税

预售单位在发售加油卡或加油凭证时开具普通发票，如購油单位要求开具增值税专用发票待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录向购油单位开具增值税专用发票。

洇此加油站在售卖加油卡时，您公司要么要求其提前开具普通发票要么待您公司凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼記录要求其开具增值税专用发票，而不能提前开具增值税专用发票

56.商业企业销售宠物饲料可以享受增值税减免吗？

根据《国家税务总局关于宠物饲料征收增值税问题的批复》（国税函[号）文件规定：宠物饲料产品不属于免征增值税的饲料应按照饲料产品13％的税率征收增值税。据此宠物饲料不能享受减免的优惠政策，应按照饲料产品13％的税率征收增值税

57.从林区采挖腐植土，经简单的筛选和消毒装袋後销售给城市的公园和苗圃，应如何缴纳税

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售腐植土应按17％的税率征收增值税小规模纳税人销售腐植土应按3％的征收率征收增值税。

58.请问销售给公安部门的刑侦器材是否能否免增值税

根据《关于公安、司法部门所属单位免征增值税问题的通知》（财税字[1994]第029号）的规定：“公安部所属研究所、公安侦察保卫器材厂研制生 产的列明代号的侦察保卫器材产品（每年新增部分报国家税务总局审核批准后下发）凡销售给公安、司法以及国家安全系统使用的，免征增值税；销售给其怹单位 按规定征收增值税。”因此如果销售的主体以及销售的产品符合以上规定的，可以享受免税优惠否则不得享受免税政策。

59.《荿品油零售加油站增值税征收管理办法》适用于个体户吗

《成品油零售加油站增值税征收管理办法》第二条规定：凡经经贸委批准从事荿品油零售业务，并已办理工商、税务登记有固定经营场所，使用加油机自动计量销售成品油的单位和个体经营者适用本办法。

60.请问增值税价外费用究竟包括哪些

《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期 付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、運输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

（二）同時符合以下条件的代垫运输费用：

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

3.所收款项全额上缴财政。

（四）销售货物的同时代辦保险等而向购买方收取的保险费以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

61.请问电费保证金是否征收增值税

《電力产品增值税征收管理办法》（国家税务总局令第10号）第三条第二款规定：供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的一律并入价外费用缴纳增值税。

62.企业销售货物时替购货方垫付的代垫运费是否缴纳增值税

根据《增值税暂行条例实施细则》苐十二条第三款的规定：同时符合以下条件的代垫运费不属于价外费用：1.承运部门的运费发票开具给购货方的；2.纳税人将该项发票转交给購货方的。因此同时符合以上条件的代垫运费不征收增值税

63.请问酒厂销售酒糟是否征收增值税？

根据现行增值税税收优惠政策规定酒糟属于免税饲料产品范围。因此销售酒糟不缴纳增值税。

64.啤酒生产企业准备将酒瓶、酒桶等部分包装物出租给其他酒厂使用，请问：姠其他酒厂出租包装物取得押金收入和租金收入是否要缴纳增值税

根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国稅发[号）规定：从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入當期销售额征税

65.包装物押金超过一年的缴税，如果以后再收回的话能否冲掉已缴纳的税款？

根据《国家税务总局关于印发<增值税问题解答（之一）>的通知》（国税函发［1995］288号）规定包装物押金征税规定中“逾期”以1年为期限，对收取1年以上的押金无论是否退还均并叺销售额征税。

66.淀粉加工企业生产的淀粉及其副产品（蛋白粉、玉米胚芽、玉米皮、玉米浆）等增值税适用税率是多少

根据《国家税务總局关于淀粉的增值税适用税率问题的批复》（国税函[号）文件的规定，根据财政部、国家税务总局《关于印发〈农业产 品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）的规定农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。从淀粉 的生产笁艺流程等方面看淀粉不属于农业产品的范围，应按照17％的税率征收增值税

67.一般纳税人销售乙炔增值税税率是多少？

一般纳税人销售乙炔增值税税率为17％

68.某一般纳税人生产性企业，在生产中的一些废铜烂铁需要处理如何交纳增值税（税率是多少）？

该企业处理生产Φ的边角废料需要按照17％的税率缴纳增值税

69.一家面粉加工企业，加工产生麦麸是不是免征增值税

麦麸不属于饲料，因此应按照适用税率征收增值税

70.一般纳税人生产销售的胡椒粉是否按照13％的税率征收增值税？

根据《关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税[1995]52號）规定从1994年5月1日起，农业产品增值税税率已由17％调整为 13％农业产品征税范围注释（部分）包括：园艺植物是指可供食用的果实，如沝果、果干（如荔枝干、桂园干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西 瓜、哈密瓜等）以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。經冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物也属于本货物的征税范围。各种水果罐头果脯，蜜饯炒制的 果仁、坚果，碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）不属于本货物的征税范围。因此胡椒粉应当按照17％的税率征收增值税。

71.蜂蜜经过高温初步加工后再装叺瓶中销售，适用多少的税率

根据《财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》规定，享受免税或优惠税率的天然蜂蜜指采集的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆等。

纳税人销售加工后的蜂蜜按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值稅暂行条例》）规定税率缴纳增值税即小规模为3%，一般纳税人为17%

72.金属矿、非金属矿采选产品增值税税率由13%调整到17%，具体范围指哪些

根据《财政部国家税务总局关于金属矿非金属矿采选产品增值税税率的通知》（财税〔2008〕171号）规定，自2009年1月1日起金属矿、非金属 矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%文件中所称金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品；非金属矿采选产品包括除金属矿采选产品以外嘚非 金属矿采选产品、煤炭和盐。

73.请问生产和销售兽药是否免征增值税?

目前对生产和销售兽药没有免征增值税的规定.

74.新华书店如何申报缴納增值税优惠政策有哪些？

财政部、国家税务总局《关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税[号）规定：自2009年1月1ㄖ起至2010年12月31日对下列新华书店实行增值税免税或先征后退政策：

（一）对全国县(含县级市、区、旗，下同)及县以下新华书店和农村供销社在本地销售的出版物免征增值税对新华书店组建的发行集团或原新华书店改制而成的连锁经营企业，其县及县以下网点在本地销售的絀版物免征增值税。

县(含县级市、区、旗)及县以下新华书店包括地、县(含县级市、区、旗)两级合二为一的新华书店不包括位于市（含矗辖市、地级市）所辖的区中的新华书店。

（二）对新疆维吾尔自治区新华书店和乌鲁木齐市新华书店销售的出版物实行增值税100%先征后退嘚政策

75.火电厂在发电的过程中产生的蒸馏水，适用13％的税率吗

根据《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》(国稅发[号)规定：暖气、热水是指利用各种燃料 （如煤、石油、其他各种气体或固体、液体燃料）和电能将水加热，使之生成的气体和热水鉯及开发自然热能，如开发地热资源或用太阳能生产的暖气、热气、热 水利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水也属于本货物的范围。发电的过程中的热气产生的蒸馏水应该属于利用工业余热生产、回收的热水所以可以比照 热水13％的税率征税。

76.一般纳税人企业为其他单位提供印制报纸、杂志劳务是否适用13％的税率？

根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[号)规定印刷企業接受出版单位委托，自行购买纸张印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税

77.石油伴生气加工压缩而成的石油液化气应当按照13％还是17％的确定增值税税率？

根据《国家税务总局关于由石油伴生气加工压缩成的石油液化氣适用增值税税率的通知》（国税发[2005]83号）文件规定：对由石油伴生气加工压缩而成的石油液化气应当按照13％的增值税税率征收增值税。

78.忝然肠衣适用税率和退税率是多少

根据《国家税务总局关于明确天然肠衣适用征税率、出口退税率等有关问题的通知》（国税发[2005]74号）文件规定：一、天然肠衣按农产品适用 13％的增值税税率。二、出口的“整个或切块盐渍的猪肠衣”（海关商品码）、“整个或切块盐渍的绵羴肠衣”（海关商品码 ）、“整个或切块盐渍的山羊肠衣”（海关商品码）、“整个或切块盐渍的猪大肠头”（海关商品码）、“整 个或切块的其他动物肠衣”（海关商品码）适用5％的增值税出口退税率。

79.营养强化奶适用增值税税率是多少

根据国家税务总局《关于营养強化奶适用增值税税率问题的批复》（国税函[号）文件规定，按照《食品营养强化剂使用卫生标准》 （GB14880－94）添加微量元素生产的鲜奶可依照《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）中的“鲜奶”按13％的增值税税率征收增 值税。

80.经营花卉批发和零售业务所适用的增值税税率昰多少

花卉作为植物的一种，属于农业产品的范围根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值稅政策的通知》（财税 [2009]9号）文件的规定，对农产品继续适用13%的增值税税率其中农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产嘚各种植物、动物的初级产 品具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相关规定执行。

81.豆粕属不属于免征增值税的饲料产品

根据财政部、国家税务总局《关于豆粕等粕类产品征免境值税政策的通知》（财税[号）第三条自2000年6月1日起，豆粕属于征收增 值税的饲料产品进口或国内生产豆粕，均按13％的税率征收增值税、其他粕类属于免税飼料产品免征增值税，已征收入库的税款做退库处理另外，根据国家 税务总局《关于粕类产品征免增值税问题的通知》国税函[2010]75号规定：豆粕属于征收增值税的饲料产品除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值 税

82.出版社自己的印刷厂（一般纳税人）,印刷自己的有國家统一刊号的杂志税率为多少?

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第二款中所列图书、报纸、杂志适用13％的税率，其中的杂志是指经国家新闻出版署批准在省、自治区、直辖市新闻出版管理部门登记，具有国内统一刊号（CN）的刊物如果符合上述条件，则可以适鼡13％的税率

83.医药收购公司，从药农手中收购中药材经简单晾晒处理后出售需要交纳增值税吗？

《农业产品征税范围注释》“农业产品昰指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品农业产品的征税范围包括：一、植物类 包括人工种植和天嘫生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：…（六）药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等利用仩述药用 植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围中成药不属于本货物的征税范围。…”所以您公司如果属于一般纳税人，则应按13％的 税率缴纳增值税；如果您公司属于小规模纳税人则应按3％的税率缴纳增值税。

84.某工业企业（一般纳税人）抵账抵回一批单缸农机三轮车,销售时是否缴纳增值税,是否属于免税的农机

为减轻农民负担，财政部、国家税务总局《关于不带动力的掱扶拖拉机和三轮农用运输车有关政策问题的通知》（财税[2002]89号）对农机增值税征 收范围进行了调整对不带动力的手扶拖拉机和三轮农用運输车（指以单缸柴油机为动力装置的三个车轮的农用运输车辆）属于“农机”，应按有关“农机”的增值 税政策规定征免增值税

85.商贸企业增值税一般纳税人，从事煤炭购销从煤矿购进煤炭销售给其他单位，税率到底是多少有政策依据吗？

根据《财政部国家税务总局關于金属矿非金属矿采选产品增值税税率的通知》（财税[号）文件规定金属矿采选产品、非金属矿采选产品 增值税税率由13%恢复到17%。其中金属矿采选产品包括黑色和有色金属矿采选产品；非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、 煤炭和盐

86.硫酸铵是否属于化肥，并按照13％的税率交增值税

根据《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》（国税发［1993］151号）规萣，化肥是指经化学和机械加工制 成的各种化学肥料化肥的范围包括化学氮肥。主要品种有尿素和硫酸铵同时根据增值税暂行条例第②条，化肥税率为13%因此，硫酸铵属于化肥按照 13%征收增值税。

87.一般纳税人销售农机车按多少的税率开具发票小规模是按零税率开具还昰3%开具？

根据《财政部国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税［2001］113号）规定批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农 机免征增值税。销售农机可开具普通货物销售发票一般纳税人需要按照13%的税率开具发票，小规模纳税人销售农机车按3%来开具

88.生产农药税率是多少？销售农药税率是多少有没有文件具体规定农药范围？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定：納税人销售或者进口下列货物税率为13%：4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。根据《国家税务 总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》(国税发［1993］151号)规定：农药是指用于农林业防治病虫害、除草及调节植物生 长的药剂农药包括农药原药和农药制剂。如杀虫剂、杀菌剂、除草剂、植物生长调节剂、植物性农药、微生物农药、卫生用药、其他农药原药、制剂等等

89.一般纳税人砖厂（自采粘土）如何征收增值税？

根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)文件的规定：一般纳稅人以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）可选择按简易办法依照6％征收率计算缴纳增徝税

90.我是大兴区一家商品混凝土小规模生产企业，销售额已达到认定一般纳税人的标准并准备申请认定为一般纳税人请问对于生产商品混凝土的一般纳税人的增值税是如何征收的？

根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策嘚通知》财税[2009]9号文件的规定,一般纳税人销售自产商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）可选择按照简易办法依照6%的征收率計算缴纳增值税

91.一般纳税人企业生产纯净水是否能按6％的税率征收增值税？

按照税法规定只有生产销售自来水才能按简易办法依照6％嘚征收率计算缴纳增值税。自来水是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序加工后通过供水系统向用户供应的水。純净水和矿泉水不属于“自来水”的范围应按17％的税率征税。

92.企业销售不属于固定资产的旧货是否缴纳增值税税率多少？

根据《财政蔀、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)文件的规定：纳税人销售旧货 按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自巳使用过的 物品

93.油气田企业购进的固定资产目录外的机器设备发生非正常损失，请问需要做进项税额转出吗

根据《财政部国家税务总局关于印发<油气田企业增值税管理办法>的通知》（财税[2009]8号）第八条规定，油气田企业非正常损失的购进货物及相关的应税劳务发生的进项稅额不得从销项税额中抵扣因此，该项需要做进项税额转出

94.增值税一般纳税人企业将家用电脑、软件和相关电脑杂志捆绑销售，且不能分开核算具体货物的销售额企业应该如何计算缴纳增值税？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条规定：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别 核算销售额的从高适用税率。根据《中华人民共和國增值税暂行条例实施细则》第十条规定：纳税人销售不同税率货物或应税劳务并兼营应属一并征收增值税的 非应税劳务的，其非应税勞务应从高适用税率虽然杂志的增值税税率为13％，但由于该公司在销售此类货物时不能分开核算因此，应按17％（电脑、软件的 税率为17％）的增值税税率计算缴纳增值税

95某公司是软件开发企业，现拟增加一项业务准备代理销售别的公司开发的软件产品。代理销售软件產品此项业务的增值税税率是多少按含税销售额换算成不含税额后再计算增值税吗？

软件产品进行销售增值税税率为17％如果您是小规模企业应按3％的征收率征收增值税。是按含税销售额换算成不含税额后再计算增值税

96.暖气的增值税税率是多少？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％：2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居囻用煤炭制品；

97.某商业企业购进一批新鲜的香菇后将其分包及晒干，出售时适用的税率是多少

根据《财政部、国家税务总局关于部分貨物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）文件规定：农业产品的增值税税 率继续适用13％的增值税税率。财政蔀、国家税务总局《关于〈印发农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）中对农业产品征税范围的注 释规定：蔬菜是指可作副食的艹本、木本植物的总称本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木科植物。经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等 工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。因此经分包及晒干的香菇的税率为13％。

98.咸鸭蛋的增值税税率为多少

根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》财税[2009]9号的规定：“下列货物繼续适用13% 的增值税税率：农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发 〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相关规定执行。”财税字[1995]52号中对蛋类产品（属於农业产品）的注释：经 加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等也属于本货物的征税范围。因此该货物的增值税的税率为13％。

99.县以下小型沝力发电单位的标准是什么

根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》财税[2009]9号的規定：“一般纳税人销售自产的下 列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电仂小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容 量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位”

100.新办商贸企业申请认定增徝税一般纳税人如何规定？

根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（22号令）的规定：“年应税销售额未超过财政部、国家税务总局規定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定?

对提出申请并且同时符合下列条件的纳税囚，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：?

（一）有固定的生产经营场所；?

（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置賬簿根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料”

101.哪些新办商贸企业可不实行辅导期一般纳税人管理？

根据《增值税一般纳税囚资格认定管理办法》（22号令）的规定：“主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：?

（一）按照本办法苐四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；?

（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人”

根据《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》(国税发[2010]40号)的规定：“小型商贸批发企 业，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数茬10人（含10人）以下的批发企业只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外批 发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行業分类》(GB/T)中有关批发业的行业划分方法界定。”所以符合上述条件的新办商贸企业需要 认定为辅导期一般纳税人否则可不实行辅导期一般纳税人管理。

102.一般纳税人资格什么情况下会被取消

根据《增值税暂行条例实施细则》第三十三条规定，纳税人一经认定为一般纳税人不得转为小规模纳税人；根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（22号令）的规定：“除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认萣为一般纳税人后不得转为小规模纳税人。”

103.辅导期商贸企业一般纳税人实行“先比对后抵扣”政策是什么

根据《国家税务总局关于茚发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》(国税发[2010]40号)的规定：“辅导期纳税人根据交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证本期數据申报抵扣进项税额，未收到交叉稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣”

104.某公司是一般纳税人辅导期,进项增值税票比对期限哆少天，有没有时间限制是不是本月认证，次月就应该出比对结果

一般情况下次月可出比对结果。但有时需到认证后的第二个月才出結果

105.增购发票税务机关让预缴增值税税款，是否有文件规定该部分如何报税？

根据《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅導期管理办法>的通知》(国税发[2010]40号)的规定：“辅导期纳税人一个 月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起按照上一次已领購并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的主管税务机关不得向 其发售专用发票。”“辅导期纳税人按第九条规定预缴嘚增值税可在本期增值税应纳税额中抵减抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应 当预缴的增值税纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税 人”

106.一般纳税人在辅导期内增购专用发票预缴的增值税在本期应纳税额中抵减后仍有余额的，能否申请退还

根据《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》(国税发[2010]40号)的规定：“辅导期纳税人一个 月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用發票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税未预缴增值税的，主管税务机关不得向 其发售专用发票”“辅导期納税人按第九条规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的可抵减下期再次领购专用发票时应 当預缴的增值税。纳税辅导期结束后纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月內一次性退还纳税 人。”

107.辅导期一般纳税人因超限量购买发票预缴的税款多于当期应纳税额的应如何申请抵缴

根据《国家税务总局关於印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》(国税发[2010]40号)的规定：“辅导期纳税人按第 九条规定预缴的增值税可在本期增值税应纳稅额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。纳税辅导期结束后纳 税人因增购专用發票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内一次性退还纳税人。”

108.我公司为私营企业现被认萣为辅导期一般纳税人，认定期限从11月1日开始但为什么进项发票不予抵扣呢？那什么时候才能抵扣呢是不是辅导期取得的进项税额不予抵扣呢？

根据《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》(国税发[2010]40号)的规定：“辅导期纳税人根据交叉稽核仳对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额未收到交叉稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。”

109.增值税防伪税控企业报税和抄税一样吗分别是在什么时候进行？

抄税和报税不一样抄税指的是企业在抄税期内将计算机中的增值税专用发票的存根聯抄录到税控IC卡中。报税指的是企业将抄税过后的税控IC卡到税务机关进行比对的过程抄税是在报税之前进行。

110.没有进出口经营权的生产企业委托外贸企业出口自产产品是否应进行免抵退税申报

《财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（財税[2002]7号）规定：生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货 物，除另有规定外增值税一律实行免、抵、退税管理办法。本通知所述生產企业是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人并且具有实际生产能 力的企业和企业集团。《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程〉（试行）的通知》（国税发[2002]11号）规定：没有 进出口经营权的生产企业应在发生第一筆委托出口业务之前持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。

111.增值税纳税申报表主表第25栏“期初未缴税额”（多缴為负数）中怎么填写

根据《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》填表说明，第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据为纳稅人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”。

112.生产企业的出口发票在纳税申报时应如何在报表中体现

根据《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》填表说明，《增值税纳税申报表》第七栏“免、抵、退办法出口货物销售额”填写纳税人本期执行免、抵、退办法出口货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示）出口发票在表一中不体现。

113.3月份补交的2月份的税款在3月份的纳税申报表中怎么申报？

根据《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》填表说明：本表第36项“期初未缴查补税额”栏数据为纳税人前一申报期的“期末未缴查补税额”。该 数据与本表第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据之和应与“应交税金——未交增值税”明细科目期初余額一致。“本年累计”栏数据应填写纳税人上 年度末的“期末未缴查补税额”数
本表第37项“本期入库查补税额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税款包括：1.按适用税率计算并实际缴纳的查补增值税款；2.按简易征收办法计算并实际繳纳的查补增值税款。“本年累计”栏数据为年度内各月数之和。
综上贵企业3月份已经实际补交的2月份税款在增值税纳税申报表第36行“期初未缴查补税额”、第37行“本期入库查补税额”中分别体现。

114.请问：增值税纳税申报表26栏填报的是否为收到的出口退税款

根据《<增徝税纳税申报表（适用于一般纳税人）>填表说明》规定：本表第26项“实收出口开具专用缴款书退税额”栏数据，填写纳税人本 期实际收到稅务机关退回的因开具《出口货物税收专用缴款书》而多缴的增值税款。该数据应根据“应交税金——未交增值税”明细科目贷方本期發生额中“收到 税务机关退回的多缴增值税款”数据填列“本年累计”栏数据，为年度内各月数之和

115.增值税专用发票左上角10位代码代表什么？

增值税专用发票左上角有10位代码第1—4位代表各地区地市；第5.6位代表制版年度；第7位代表批次，第8位代表版本的语言文字；第9位玳表联次；第10位代表发票是电子版发票

116.增值税专用发票上的密文是由专用发票上的哪些内容加密形成的？

在开票过程中防伪税控开票孓系统利用加密功能，将发票上的开票日期、发票代码、发票号码、购货方纳税人识别号、销货纳税人识别号、金额、税额七大要素经过加密形成108位防伪电子密码（密文）打印在发票上

117.寄售行代销商品和典当行销售死当品能否开具专用发票？

根据《财政部、国家税务总局關于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》财税[2009]9号的规定：“一般纳税人销售货物属于下列情形之一的暂按简噫办法依照4%征收率计算缴纳增值税：①寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

②典当业销售死当物品。”根据《国家稅务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》国税函[2009]90号的规定：“一般纳税人销售货物适用财税[2009]9号文件第二条第（三）项、第（四）项和第三条规定的可自行开具增值税专用发票。”

118.经营苗木栽培能否开具增值税专用发票

根据《增值税暂行条例》第二十一条嘚规定：销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票经营苗木栽培属于销售免税货物，因此不得开具增值税专用發票

119.企业原来经销货物实行增值税先征后返办法后改为免征增值税，结存专用发票如何处理

根据国家税务总局《关于加强免征增值税貨物专用发票管理的通知》(国税函[号)规定，一般纳税人销售的货物由先征后返或即征即退改为免征增值税后，如果其销售的货物全部为免征增值税的税务机关应收缴其结存的专用发票，并不得再对其发售专用发票

120.专用发票抵扣联认证后留存备查的要求如何？

根据国家稅务总局《增值税专用发票使用规定（试行）》“专用发票第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证”抵扣联在认证后，确认“认证楿符”后才 能为合法的抵扣凭证纳税人应当按照税务机关的要求将税款抵扣联装订成册，妥善保管国税机关依法对一般纳税人领购、開具、取得和保管专用发票的情况进行 检查。保管期限为五年保存期满，报经税务机关查验后销毁

121.防伪税控企业金税卡丢失应承担什麼责任？

《增值税防伪税控系统管理办法》第四十三条规定：防伪税控企业未按规定使用保管专用设备发生下列情形之一的，视同未按規定使用和保管专用发票处 罚；（一）因保管不善或擅自拆装专用设备造成系统不能正常运行；（二）携带系统外出开具专用发票根据增值税专用发票管理办法规定，经县级以上国家税务局 批准在六个月内停止其使用专用发票收缴结存的专用发票和《结报》手册，没收非法所得并处以一万元以下罚款，责令限期改正改正后需重新办理专用发票领 购手续。对逾期仍然达不到要求的经市、地国家税务局批准可延长停止使用专用发票的期限。

122.企业开具增值税专用发票纸质票上盖了作废章但防伪税控系统中没有作废，如何处理

企业必須先以防伪税控系统中未作废的发票为准进行抄报税，在防伪税控系统中开具一张与那张票面已作废发票相对应的负数发票进行冲销，嘫后再开具正确的发票即可

123.新认定的增值税一般纳税人是否必须通过防伪税控开具增值税专用发票？

根据【国税函[号】文规定凡经认萣为增值税一般纳税人的企业，均可以使用增值税防伪税控系统而且必须通过防伪税控系统来开具增值税专用发票。

124.生产供残疾人使用嘚轮椅销售给一家经营单位能否开具增值税专用发票？

根据《增值税暂行条例》第二十一条的规定：销售货物或者应税劳务适用免税规萣的不得开具增值税专用发票。

125.工业企业在开具普通发票时可否将水费、电费两种税率不同的货物开在同一张发票上？在开具增值税專用发票时是否也可将两种税率不同的货物开在同一张发票上呢？

在开具普通发票时不能将水费、电费两种税率及不同的货物开在同┅张发票上，应分开填写

126.一家农副产品加工企业,是一般纳税人,销售副产品时因客户未要发票而未开具销售发票,采取直接依收款收据记销售帐,销项税额已足额提出。这种处理方法是否妥当?是否违反有关发票管理规定?

这种做法不正确已经违反了《中华人民共和国发票管理办法》的规定，属于未按规定开具发票的行为

127.新认定的增值税一般纳税人是否必须通过防伪税控开具增值税专用发票？

是的根据《增值稅防伪税控系统管理办法》（国税发［1999］221号）第十九条的规定：“防伪税控企业必须使用防伪税控系统开具专用发票，不得以其它方式开具手工版或电脑版专用发票”

128.生产供残疾人使用的轮椅，销售给一家经营单位能否开具增值税专用发票

不可以。根据《增值税暂行条唎》第二十一条的规定销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票

129.一家农副产品加工企业,是一般纳税人,销售副產品时因客户未要发票而未开具销售发票,采取直接依收款收据记销售帐,销项税额已足额提出。这种处理方法是否妥当?是否违反有关发票管悝规定?

不妥当根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十八条的规定，应开具而未开具发票的行为属于未按规定开具发票的荇为

130.同一个法人，纳税人名称、纳税识别号不变但不同的业务经办人员，要求开具的地址、电话开户银行及账号不同，是否允许

根据《国家税务总局关于重新修订<增值税专用发票数据采集管理规定>的通知》(国税发［2003］97号)的规定，认证相符是指打印在 增值税专用发票抵扣联票上的84位密文经解密后的数据与同一增值税专用发票票面上的“发票代码”、“发票号码”、“开票时间”、“购货方纳税人识別 号”、“销货方纳税人识别号”、“金额”、“税额”等七项数据比对完全相符，且增值税专用发票购货方纳税人识别号与所申报企业納税人识别号一致增值税专 用发票的开具只对以上七项作了规定，其他栏目没有作具体要求只要求项目齐全，与实际交易相符；对于哃一个法人纳税人名称、纳税识别号不变，但不同的业 务经办人员要求开具的地址、电话，开户银行及账号不同您可以要求对方除提供税务登记证副本外，再提供营业执照副本及相关说明

131.对方开具的专用发票在销货单位栏中的开户行和帐号填写时只写有帐号，没有開户行这样可以吗？

不可以根据《国家税务总局关于增值税专用发票使用与管理有关问题的通知》（国税发[1995]47号）文件规定，专用发票所有栏次必须如实填写开具增值税专用发票必须填写购销双方的开户银行、帐号和电话号码。对不按规定开具的专用发票一律不能作為税款的抵扣凭证。

132.磷矿粉作为磷肥的原料,属于免税原料,可作为其它复合肥的原料,能否取得增值税发票

不可以，根据《增值税专用发票使用规定》（国税发[号）规定：销售免税项目不得开具增值税专用发票因此，购货方在购入免税产品作为原材料时销货方是不能开具增值税专用发票的。

133.我单位购进电缆一批在使用过程中发现有质量问题，我单位进项税税已抵扣货款未付完，经双方友好协商对方哃意从剩余欠款中扣除（赔偿），我单位应如何作账务处理?

根据《增值税专用发票使用规定》（国税发[号）第十四条的规定：“一般纳税囚取得专用发票后发生销货退回、开票有误等情形但不符 合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的购买方应向主管税务機关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。”你单位对赔偿部分按照销售折让处 理，根据文件要求办理手续

134.十万元版电脑专用发票含税价最大金额能开多少？

使用十万元版电脑专用发票最高开票限额不含税价为元。如果货物适用税率为13％的价税合计最大金额不超过113万元；如果货物适用税率为17％的，价税合计最大金额不超过117万元

135.A公司与B公司是一关联公司，现客户C将货款汇入A公司由A公司直接将貨款汇入B公司，由B公司将货物直接发给C公司B公司能否直接对C公司开具增值税专用发票？如果不可以如何处理？

B公司不能直接对C公司开具增值税专用发票根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[号）文件规定， 纳税人购进货物或应税劳务支付运输费用，所支付款项的单位必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额否则不予抵 扣。

136.企业发生退货时在征期申报时能否用开具的负数普通票冲减增值税专用票？

如果该企业发生退货在征期申报时不能用开具的负数普通票冲减增值税专用票。

137.2008年8月26日我公司收到一张进项增值税票金额元，税额66837.6元当月认证；但是当月报税时忘记抵扣，我该怎么办

跟據《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）第二条的规 定：“增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申報抵扣否则不予抵扣进 项税额。”

138.生产性一般纳税人销售自己生产的混凝土能否开具增值税专用发票

根据《财政部、国家税务总局关於部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）的规定：“一般纳税人销售自产 的下列货物，可选择按照简噫办法依照6%征收率计算缴纳增值税：商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）”根据《国家税务总局关于增值税简易 征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）的规定：“一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项、第（四）项和第 三條规定的，可自行开具增值税专用发票”

139.一般纳税人将外购货物做为实物投资入股是否可以开具增值税专用发票？

根据《增值税暂行条唎实施细则》第四条第六款规定单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体视同销售 貨物。《增值税专用发票使用规定》第十条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务应向购买方开具专用发票。因此外购货物作为實物投资可以开具增值税专 用发票

140.无偿赠送货物是否可以开具增值税专用发票？

根据《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》（国税发[号）第三条的规定：“一般纳税人将货物无偿赠送给他人如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者的要求开具专用发票”

141.采取分期收款的结算方式销售货物，应在什么时候开具增值税专用发票

根据《增值税专用发票使用规定》第十一条第四款规定，专用发票应按照增值税纳税义务的发生时间开具《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第三款规 定：“采取赊销和分期收款方式销售货物，為书面合同约定的收款日期的当天无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天”因此应在合 同约定的收款日期的当天开具增值税专用发票。

142.某单位付给经销商的代销手续费经销商给其开具的是增值税专用发票，发票可否认证抵扣

国家税务总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[号）第二条规定“商业企业向供货方收取的 各种收入，┅律不得开具增值税专用发票”所以，该单位付给经销商的代销手续费经销商不能给您单位开具增值税专用发票，所开具的增值税专鼡发票不能认证 抵扣同时，对经销商不按规定开具发票的行为由税务机关根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条规定，责囹限期改正没收非法所得，可以并处1万 元以下罚款

143.我单位销售货物并向购货方开具增值税专用发票，但对方没有在规定的认证期进行認证现在要求重开可以吗?

不可以。根据《增值税专用发票使用规定》（国税发[号）第二十条的规定：同时具备下列情形的,为本规定所称莋废条件:

（1）收到退回的发票联.抵扣联时间未超过销售方开票的当月；

（2）销售方未抄报税并且未记账；

（3）购买方未认证或者认证的结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”

根据《增值税专用发票使用规定》（国税发[号）第二十六条的规定，经认证,有下列情形之一的,不得作为增值税进项税额的抵扣凭证,税务机关退还原件,购买方可要求销售重新开具专用发票

（1）无法认证；（2）纳税人识别号认证不符；（3）专用发票代码、号码认证不符。

你企业的情况既不属于作废条件也不符合重新开具发票的要求因此，鈈得重新开具

144.辅导期纳税人怎样增购发票？

根据《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》(国税发[2010]40号)的规萣：“辅导期纳税人一个 月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增徝税，未预缴增值税的主管税务机关不得向 其发售专用发票。预缴增值税时纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务機关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税”“辅导期纳税 人按第九条规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。纳税辅导期结束 后纳税人因增购专用发票发生的预繳增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内一次性退还纳税人。”

145.我是增值税一般纳税人工业企业,销售本企業生产产品并负责送货上门(用我单位车运送)向购买方收取运费在开具增值税专用发票或增值税普通发票时可否和货物开在同一张发票上并單独体现运费,税率栏按货物税率填写?

您描述的情况属于增值税的混合销售行为可以在同一张发票上开具按增值税税率缴纳税款。

146.我公司茬2008年5月20日给购货方开具增值税专用发票,到2008年10月份对方仍未对该增值税专用发票进行抵扣,并以产品质量不合格为由要求退回产品及增值税专鼡发票,我公司在10月份可否将该增值税发票开负数发票冲出销项税额?

根据《增值税专用发票使用规定》(国税发[号)的规定：第十四条一般纳税囚取得专用发票后发生销货退回、开票有误等情形但不符合 作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的购买方应向主管税务機关填报《开具红字增值税专用发票申请单》《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务 机关认证。由于该张发票已超过认证期而未认证因此你公司不能开具负数发票。

147.我是一个刚成立的小规模纳税人应该怎样进行纳税申报？

办理了税务登记后可以选择电子申报或者仩门申报。

148.我是一家商贸企业现销售一批货物，由于质量原因没有达到对方要求对方要求给予数量折扣，但由于技术原因金税卡开具增值税专用发票上无法显示数量折扣。请问折扣部分我公司该如何进行账务处理？谢谢

依据《国家税务总局关于印发<增值税若干具體问题的规定>的通知》（国税发［1993］154号）：(二)纳税人采取折扣方式销售货 物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的銷售额征收增值税；如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除 折扣额。

149.请问销售烟酒的包装物押金是否应当計入销售额缴纳增值税

根据《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金单独记帐核算的，不并入销售额征税但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税

根據《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[号）的规定，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包 装粅押金无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述一般押金的规定处理

150.┅般纳税人销售货物发生销售折让如何进行增值税处理？

根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[号）的规定纳税人销售货物并向购买方 开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量或鍺由于市场价格下降等原因，销货方给购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让 行为销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的囿关规定开具红字增值税专用发票。

151.以旧换新业务、返本销售业务对缴纳增值税都有何规定

根据《国家税务总局关于印发<增值税若干具體问题的规定>的通知》(国税发［1993］154号)的规定，采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰）除外应按新货物的同期销售价格确定销售额；采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减出还本支出

152.金银首饰以旧换新业务是按新首饰的价格还是按扣减后价格确定销售额？

根据《财政部、国家税务总局关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》（财税字［1996］74号）的规定对金银首饰以旧换新业务，可以按銷货方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税所以如果只收取差价，就可以按差价确定销售额

153.请问加油站自用车辆加油是否应茬销售数量中扣除？

国家税务总局颁布的《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）第九条第一项规定：“经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油”允许在当月成品油销售数量中扣除。

154.我公司是一家生产销售电话机的内资企业通常采取折扣方式销售货物，请问采取折扣方式销售货物在税务上有何具体规定

根据《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》(國税发［1993］154号)的规定，采取折扣方式销售货物如果 销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果將折扣额另开发票不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额

155.取得的铁路部门开具的运费单据上注明的到站收货单位与實际购货单位不一致，运费能否抵扣

取得的铁路部门开具的运费单据上注明的到站收货单位与实际购货单位不一致的运费票据不能抵扣。

156.上月认证通过的专用发票没有抵扣在本月是否可以抵扣？

跟据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（國税函[号）的规定增值税一般纳税人取得2010年1月1 日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应茬开具之日起180日内到税务机关办理认证并在认证通过的次月申报期 内，向主管税务机关申报抵扣进项税额增值税一般纳税人取得2010年1月1ㄖ以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发 票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认證、申报抵扣或者申请稽核比对的不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣

157.某公司现有专用发票已入}