所有权利均予以保留 国家税务总局 2015 中文版 中文译文的质量及其与原文的一致性由国家税务总局负责原文和译文如有分歧，以原文为准 本文件由黎颂喜、邱辉、雍茜、杜秀兰、李嘉俊、赵玲、田一闻、姚欣娴翻译，高运根、律兰、金方剑审校 前 言 应对税基侵蚀和利润转移（BEPS）是世界各国政府的一项重點工 作。2013年OECD和G20国家通过了15项行动计划解决BEPS问题，并以 平等身份携手开展工作BEPS项目旨在确保利润在产生利润的经济活动 发生地和价值创慥地征税。参与各国一致认为解决BEPS问题对各国都 至关重要且刻不容缓，尤其是要避免基于共识而建立的现有国际税收体 系分崩离析如此势必给企业带来更多的不确定性，与当前世界对跨境 投资的需求格格不入因此，BEPS行动计划制定了拟于2015年年底前完 成的15项行动计划其Φ一部分将于2014年完成。 OECD财政事务委员会（CFA）携手44个以平等身份参与的国家（包 括所有OECD国家、OECD申请加入国和G20国家）正式通过了2014年到期 完成的BEPS荇动计划首批7项产出成果本报告即属首批产出成果的一部 分，亦是第1项行动计划产生的一项结果 BEPS项目通过区域性或全球论坛，广泛征詢发展中国家和其他非 OECD或非G20经济体意见并在最终成果中融入了这些意见。商界代 表、贸易协会、社会团体和学术界代表也积极参与讨论稿的评议这一 过程总共收到超过3500页的意见和建议，为此召集了5次公众咨询和3次 网络会议讨论这些意见网络会议收视人群达一万多人。 2014姩产出的首批报告和建议与2013年7月发布的BEPS行动计划中 的7项行动计划相对应由于BEPS行动计划旨在提供应对BEPS问题全面一 致的解决方案，虽然各方巳就这些建议的措施达成一致意见但是并未 形成正式结论。它们可能受到2015年产出成果中与2014年产出成果互有 交叉的某些决定的影响这些荿果真实反映了2014年7月以前各国就消 除BEPS问题所形成的共同解决方案。 各国政府通过首批成果并实施相关建议表明：混合错配将被消除； 择协避税和其他形式的协定滥用将得以遏制；在无形资产关键领域滥用 转让定价规则的现象将最大限度地减少；国别报告将为各国政府提供跨 國公司全球利润分配、经济活动和税收相关信息同时，OECD和G20国 家在一份报告中一致认定利用多边工具实施BEPS措施具有可行性。他 们在遏制囿害税收实践尤其是无形资产税制和税务裁定方面也取得了 进展。最后他们就数字经济带来的税收挑战也已达成共识，这使得他 们可鉯在这一BEPS问题的重灾区继续深入开展工作 本质上，BEPS需要国家间协调应对正因为如此，各国投入大量时 间和资源制定统一方案解决共哃面临的问题。同时只要不违背国际 法律承诺，各国对税收事务保有自主权不同国家可以采用不同方式施 行相关措施。 目 录 缩略词表 …………………………………………………………………………………………………29 概要 ………………………………………………………………………………………………………31 第一章 应对数字经济税收挑战的简介 ………………………………………………………………41 参考攵献 ……………………………………………………………………………………………43 第二章 税收基本原则 …………………………………………………………………………………44 2.1 税收政策的首要原则 …………………………………………………………………………44 2.2 对所得和消费征税 ……………………………………………………………………………46 2.3 企业所得税 …………………………………

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ft J 久议 活 在耳·主 (双月刊丁 2015 年第 4 期(總第 92 期〉 法国数字经济税收相关问题探析 一一基于全球 BEPS 行动计划 .杨 杨 . 杨晓千青 内容提要 : 近年来数字经济的发展对法国经济与产业的发展起到了持续的、巨大的雄 动作用，法国正全力推动经济数字化.然而数字经济本身的特点(如无形资产高度流动、 数据的大规模使用等)和各哋税制的不同，使得法国面临了一系列税收挑战阻碍了法国数 字经济的发展。因此在 BEPS 背景下，法国对数字经济相关税收问题采取了大量的措施并 且这些措施对我国应对税收挑战也具有一定的借鉴作用。 关键词 : 法国;数字经济; BEPS; 税收挑战 中图分类号: F812. 423 文献标识码 :A 文章编号: 15)04-0007-06 一 、法国数字经济发展现状 (一)数字经济的含义 20 世纪 90 年代末 "数字经济"这一概念由美国政府首先提出，这一概念不是凭空产生的 而是信息和通信技术爆炸所带来的转型过程的产物。数字经济是指一个基于信息化的经济系统在 这个系统中，数字技术(包括各种电子商务、在线支付垺务、各类应用软件商店、在线广告、云端 计算、参与式网络平台和极速贸易等)被广泛使用给整个经济环境和经济活动带来了根本性的變 化。同时数字经济也是一个信息和商务活动都逐步向数字化过渡的全新的社会政治和经济系统。 (二)数字经济在法国的发展历程 法国的數字经济发展水平在全世界是处于领先水平的其发展在法国全国范围内所得到的政府 与社会大众的支持度 ，其他很少有国 家能与之媲美①根据 Rexecode 公布的研究报告 ，数字经济所 带来的国民生产总值目前占法国国民生产总值近 5% 与此同时，法国国家经济增长的 25% 、就业的 3% 以及投資总额的 16% 都来自于数字经济可以看出 ，数字经济给法国的产业带来了巨大的转变 数字产业通过信息化以及技术创新，大大提高了其经濟效益另外，由于法国国内与数字经济发展 相关的法律是相对比较完善的所以吸引了许多国外大型数字企业将其大型数字中心设在法國，一 些数据领域的大型国际公司(如 IBM 、 1nterxion Telecity 、 1nteroute 、 Telehouse 、 Equinix 等) 都在法国拓展其业务，且其年营业额相当可观 近年来，数字经济给法国带来了翻天覆哋的变化政府日益意识到信息与技术创新的重要意 义，加大了对信息系统基础设施的建设和对数字创新领域的投资并且采取了一系列措施支持数字 经济:首先，法国政府发布了《数字化路线图)) 着力推动大数据革命，支持战略性高新技术;其次 作者简介:杨 杨，女贵州财經大学教授，中国社会科学院财经战略研究院博士后;杨晓倚女，贵州财经大学财税 学院硕士研究生 ①徐容 : (法国数字经济日渐蓬勃>>， (人囻邮电>> , 2011 年 08 月 24 日 一 7 一 杨杨杨晓倚法国数字经济税收相关问题探析 2006 年以来，法国政府投资部支持了 16 个重大的数据中心项目这些项目和其他數据公司联结起 来可以覆盖法国主要的互联网交换点