税收事业是中国共产党百年奋斗历程的重要组成部分。百年来，党根据形势任务的发展，审时度势提出了一系列税收政策、措施和主张，对促进政治、经济、社会发展产生了重大影响，发挥了重要作用。新阶段新征程，全国税务系统将奋力推进税收现代化，倾力服务高质量发展，为全面建设社会主义现代化国家作出新的更大贡献。　　税收事业作为党百年奋斗历程的重要组成部分，薪火相传、生生不息，奋力谱写了初心不改、利国为民的税收华章。　　百年来，党在团结带领人民进行革命、建设和改革的接续奋斗中，根据形势任务的发展，审时度势提出了一系列税收政策、措施和主张，对促进政治、经济、社会发展产生了重大影响，发挥了重要作用。特别是党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央高度重视税收工作，习近平总书记多次作出重要指示批示，强调要发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为推动税收改革发展指明了前进方向、提供了根本遵循。国家税务总局党委坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入学习贯彻习近平总书记关于税收工作的重要论述，认真落实党中央、国务院决策部署，确立了以“带好队伍、干好税务”为主要内容的新时代税收现代化建设总目标，提出并不断充实完善了“六大体系”的具体目标内容，坚持一张蓝图绘到底、锚定目标不放松，坚持不断探索勇创新、埋头苦干抓落实，推动税收事业在现代化发展之路上奋力前行。　　党的领导制度体系建设不断加强　　党的旗帜在引领发展中高高飘扬　　围绕构建坚强有力的党的领导制度体系，认真落实新时代党的建设总要求，切实把党的领导贯穿于税收工作全过程。始终坚持旗帜鲜明讲政治，在总局机关和税务系统同步部署开展强化政治机关意识教育，对习近平总书记就税收工作作出的重要指示批示，坚决迅速加以落实，并建立专门台账紧盯不放，每年组织开展“回头看”，确保件件落到实处。建立健全涵盖7个维度35个评价要点的政治生态评价机制，着力在全系统塑造良好的政治生态。始终坚持把深入学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想作为首要政治任务，建立和落实党委会“第一议题”制度，每次党委会议都首先传达学习习近平总书记近期重要讲话、重要指示批示精神以及重要文章，深入研究贯彻落实措施，并对各级税务局党委均提出相应要求，在全系统形成制度性安排。始终坚持以党的建设引领税收改革发展，接续推出130余项党建制度规范，持续构建完善具有税务特色的“纵合横通强党建”机制制度体系，不断推动税务党建高质量发展。始终坚持严的主基调，坚决支持驻总局纪检监察组工作，深化税务系统纪检监察体制改革试点，探索构建一体化综合监督体系，着力构建税务系统“六位一体”全面从严治党新格局。　　税收法治体系建设不断深化　　依法治税在日渐精进中持续显效　　围绕构建科学完备的税收法治体系，深入学习贯彻习近平法治思想，纵深推进税收法治建设。持续推动落实税收法定原则，18个税种中已制定法律的有12个，其他税种立法工作和税收征管法的修订工作正在有序推进。持续深化税制改革，完善税收基本制度，增值税改革分十步顺利实施，具有中国特色的现代增值税制度基本建立；个人所得税改革分三步平稳落地，历时25年的综合与分类相结合的个人所得税制度成功建立；以环保税、资源税、耕地占用税“多税共治”及以系统性税收优惠政策“多策组合”的绿色税收体系框架构建形成。持续优化税务执法方式，构建“信用+风险”新型动态监管机制，对高信用低风险的无事不扰，对低信用高风险的分类应对，对经济运行中的新业态新情况新问题跟进监管，对人民群众反映强烈的偷逃税多发行业和领域依法严查，对“假企业”“假出口”“假申报”露头就打。2018年8月以来，联合公安部、海关总署、人民银行开展打虚打骗专项行动，累计查处涉嫌虚开骗税企业37.83万户，近5000名犯罪嫌疑人主动投案自首。　　税费服务体系建设不断升级　　服务理念在主动作为中深入践行　　围绕构建优质便捷的税费服务体系，通过“年年递进升级、线上线下并举、内外协同发力”，不断提升税费服务质效。连续8年开展“便民办税春风行动”，国家税务总局累计推出49类418条创新服务举措，各地税务机关细化推出4万余条配套措施，打造了具有鲜明税务特色的服务品牌。持续深化税收领域“放管服”改革，税务行政审批事项减少93%，纳税人报税资料压减50%。以抗疫情、促发展为契机，大力推行“非接触式”办税缴费，近90%的涉税事项、99%的纳税申报可网上办理。持续深化部门协作，拓展便民惠民范围，联合银保监会推进“税银互动”，为守信小微企业纾困解难、输血添力。世界银行营商环境评价中，我国纳税指标排名不断上升。纳税人缴费人满意度第三方调查得分稳步提高。与此同时，充分发挥税收职能作用，倾力服务打赢三大攻坚战，大力支持京津冀协同发展、长江经济带发展、粤港澳大湾区建设、长三角一体化发展等国家发展战略。充分发挥税收大数据优势，持续优化税收分析工作机制，每年形成数万篇次的税收分析报告，为各级党政领导提供决策参考，积极主动服务经济社会发展大局。　　税费征管体系建设不断优化　　征管效能在改革创新中稳步提升　　围绕构建严密规范的税费征管体系，全面落实税收征管体制改革任务，取得了好于预期的明显成效。党的十八大以来，税收征管体制先后经历了以“三合”为主要内容的三次大的变革。第一次是“合作”，认真落实2015年中办、国办印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》，聚焦服务深度融合、执法适度整合、信息高度聚合的改革要求，全面深化国税、地税合作。第二次是“合并”，认真落实2018年中办、国办印发的《国税地税征管体制改革方案》，圆满完成了省级和省级以下国税地税机构合并，社保费和非税收入征收职责按要求顺利划转，初步构建起优化高效统一的税费征管体系。第三次是“合成”，认真落实今年3月中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，加快建设智慧税务，实现以“合”促“成”的化学反应和管理效果。与此同时，不折不扣落实减税降费政策，建立并不断完善“短平快优九个一”工作法，确保政策红利直达市场主体。“十三五”时期，全国新增减税降费累计超过7.6万亿元。坚持组织收入原则，坚决不收“过头税费”，连年较好完成预算收入任务。2013年至2020年，税务部门累计组织税收收入（已扣减出口退税）96.7万亿元，年均增长6.1%。在减税降费等宏观政策和“放管服”改革综合作用下，党的十八大以来至去年年底，全国新办涉税市场主体累计7989万户，年均增加近千万户，为促进中国经济平稳健康发展并提高在世界经济增量中的占比作出了积极贡献。　　国际税收体系建设不断推进　　大国税务在开放合作中展现风范　　围绕构建合作共赢的国际税收体系，主动服务国家对外开放大局，在推动全球税收治理变革中展现中国税务治理之智。主动发起建立“一带一路”税收征管合作机制，这是首个由中国发起的准政府部门间多边国际税收合作机制和平台，目前理事会成员已增加至36个，观察员增加至30个，并在北京、扬州设立“一带一路”税务学院，深入推进合作机制常态化建设。全力服务企业“走出去”和“引进来”，税收协定网络已覆盖111个国家和地区，居全球第四位，先后更新发布覆盖104个国家和地区的投资税收指南，累计向我国驻外使领馆、国际组织及相关机构派出84名税务官员，覆盖世界主要经济体。配合相关部门积极参与OECD数字经济征税规则以及防止税基侵蚀和利润转移等国际税收规则的制定，较好地维护了我国及其他发展中国家利益。　　队伍组织体系建设不断加力　　税务铁军在攻坚克难中砥砺奋进　　围绕构建高效清廉的队伍组织体系，倾力锻造忠诚干净担当的税务铁军，为推进税收现代化提供组织保障。以实施国税地税征管体制改革为契机，按要求精简各级税务局和内设机构、派出机构、事业单位3万多个，并不断优化机构设置和职能职责，深入推进干部队伍事合、人合、力合、心合。以持续树立和巩固正确的用人导向为目标，坚持秉公心、行大道、建机制、重长远，着力培养选拔优秀干部，积极稳妥推进公务员职务与职级并行，统筹解决了国税地税机构合并带来的干部超配难题。近年来，中组部开展的国家税务总局党委干部选任“一报告两评议”结果显示，满意率始终保持较高水平。不断探索构建“带好队伍”机制制度体系，每年升级完善提升，建立了“任务到岗、责任到人”的税务绩效管理和数字人事制度体系；深入推进“1115”素质提升工程，税务领军人才培养“头雁效应”不断显现，“岗位大练兵、业务大比武”扎实开展，学习兴税平台加快建设和应用；陆续推出为基层减负系列举措，大力弘扬“忠诚担当、崇法守纪、兴税强国”的中国税务精神，持续激发干事创业的精气神、汇聚担当作为的正能量。　　我们深知，近年来税务部门工作虽取得了一些成效，但与中央要求相比，与纳税人缴费人的期待相比，与各地区各部门的先进做法相比，还存在不少问题和差距。迈入新阶段，开启新征程。全国税务系统将更加紧密地团结在以习近平同志为核心的党中央周围，以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，不断从党的百年光辉历程中汲取经验智慧和精神力量，奋力推进税收现代化，倾力服务高质量发展，更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为全面建设社会主义现代化国家作出新的更大贡献。　　（作者：国家税务总局党委书记、局长）}

　　新华社北京3月24日电 近日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，并发出通知，要求各地区各部门结合实际认真贯彻落实。
　　《关于进一步深化税收征管改革的意见》全文如下。
　　近年来，我国税收制度改革不断深化，税收征管体制持续优化，纳税服务和税务执法的规范性、便捷性、精准性不断提升。为深入推进税务领域“放管服”改革，完善税务监管体系，打造市场化法治化国际化营商环境，更好服务市场主体发展，现就进一步深化税收征管改革提出如下意见。
　　一、总体要求
　　（一）指导思想。以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神，围绕把握新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局，深化税收征管制度改革，着力建设以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，大幅提高税法遵从度和社会满意度，明显降低征纳成本，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为推动高质量发展提供有力支撑。
　　（二）工作原则。坚持党的全面领导，确保党中央、国务院决策部署不折不扣落实到位；坚持依法治税，善于运用法治思维和法治方式深化改革，不断优化税务执法方式，着力提升税收法治化水平；坚持为民便民，进一步完善利企便民服务措施，更好满足纳税人缴费人合理需求；坚持问题导向，着力补短板强弱项，切实解决税收征管中的突出问题；坚持改革创新，深化税务领域“放管服”改革，推动税务执法、服务、监管的理念和方式手段等全方位变革；坚持系统观念，统筹推进各项改革措施，整体性集成式提升税收治理效能。
　　（三）主要目标。到2022年，在税务执法规范性、税费服务便捷性、税务监管精准性上取得重要进展。到2023年，基本建成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，实现从经验式执法向科学精确执法转变；基本建成“线下服务无死角、线上服务不打烊、定制服务广覆盖”的税费服务新体系，实现从无差别服务向精细化、智能化、个性化服务转变；基本建成以“双随机、一公开”监管和“互联网+监管”为基本手段、以重点监管为补充、以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。到2025年，深化税收征管制度改革取得显著成效，基本建成功能强大的智慧税务，形成国内一流的智能化行政应用系统，全方位提高税务执法、服务、监管能力。
　　二、全面推进税收征管数字化升级和智能化改造
　　（四）加快推进智慧税务建设。充分运用大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术，着力推进内外部涉税数据汇聚联通、线上线下有机贯通，驱动税务执法、服务、监管制度创新和业务变革，进一步优化组织体系和资源配置。2022年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集，2023年基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集，深入推进对纳税人缴费人行为的自动分析管理、对税务人员履责的全过程自控考核考评、对税务决策信息和任务的自主分类推送。2025年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级。
　　（五）稳步实施发票电子化改革。2021年建成全国统一的电子发票服务平台，24小时在线免费为纳税人提供电子发票申领、开具、交付、查验等服务。制定出台电子发票国家标准，有序推进铁路、民航等领域发票电子化，2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本。
　　（六）深化税收大数据共享应用。探索区块链技术在社会保险费征收、房地产交易和不动产登记等方面的应用，并持续拓展在促进涉税涉费信息共享等领域的应用。不断完善税收大数据云平台，加强数据资源开发利用，持续推进与国家及有关部门信息系统互联互通。2025年建成税务部门与相关部门常态化、制度化数据共享协调机制，依法保障涉税涉费必要信息获取；健全涉税涉费信息对外提供机制，打造规模大、类型多、价值高、颗粒度细的税收大数据，高效发挥数据要素驱动作用。完善税收大数据安全治理体系和管理制度，加强安全态势感知平台建设，常态化开展数据安全风险评估和检查，健全监测预警和应急处置机制，确保数据全生命周期安全。加强智能化税收大数据分析，不断强化税收大数据在经济运行研判和社会管理等领域的深层次应用。
　　三、不断完善税务执法制度和机制
　　（七）健全税费法律法规制度。全面落实税收法定原则，加快推进将现行税收暂行条例上升为法律。完善现代税收制度，更好发挥税收作用，促进建立现代财税体制。推动修订税收征收管理法、反洗钱法、发票管理办法等法律法规和规章。加强非税收入管理法制化建设。
　　（八）严格规范税务执法行为。坚持依法依规征税收费，做到应收尽收。同时，坚决防止落实税费优惠政策不到位、征收“过头税费”及对税收工作进行不当行政干预等行为。全面落实行政执法公示、执法全过程记录、重大执法决定法制审核制度，推进执法信息网上录入、执法程序网上流转、执法活动网上监督、执法结果网上查询，2023年基本建成税务执法质量智能控制体系。不断完善税务执法及税费服务相关工作规范，持续健全行政处罚裁量基准制度。
　　（九）不断提升税务执法精确度。创新行政执法方式，有效运用说服教育、约谈警示等非强制性执法方式，让执法既有力度又有温度，做到宽严相济、法理相融。坚决防止粗放式、选择性、“一刀切”执法。准确把握一般涉税违法与涉税犯罪的界限，做到依法处置、罚当其责。在税务执法领域研究推广“首违不罚”清单制度。坚持包容审慎原则，积极支持新产业、新业态、新模式健康发展，以问题为导向完善税务执法，促进依法纳税和公平竞争。
　　（十）加强税务执法区域协同。推进区域间税务执法标准统一，实现执法信息互通、执法结果互认，更好服务国家区域协调发展战略。简化企业涉税涉费事项跨省迁移办理程序，2022年基本实现资质异地共认。持续扩大跨省经营企业全国通办涉税涉费事项范围，2025年基本实现全国通办。
　　（十一）强化税务执法内部控制和监督。2022年基本构建起全面覆盖、全程防控、全员有责的税务执法风险信息化内控监督体系，将税务执法风险防范措施嵌入信息系统，实现事前预警、事中阻断、事后追责。强化内外部审计监督和重大税务违法案件“一案双查”，不断完善对税务执法行为的常态化、精准化、机制化监督。
　　四、大力推行优质高效智能税费服务
　　（十二）确保税费优惠政策直达快享。2021年实现征管操作办法与税费优惠政策同步发布、同步解读，增强政策落实的及时性、确定性、一致性。进一步精简享受优惠政策办理流程和手续，持续扩大“自行判别、自行申报、事后监管”范围，确保便利操作、快速享受、有效监管。2022年实现依法运用大数据精准推送优惠政策信息，促进市场主体充分享受政策红利。
　　（十三）切实减轻办税缴费负担。积极通过信息系统采集数据，加强部门间数据共享，着力减少纳税人缴费人重复报送。全面推行税务证明事项告知承诺制，拓展容缺办理事项，持续扩大涉税资料由事前报送改为留存备查的范围。
　　（十四）全面改进办税缴费方式。2021年基本实现企业税费事项能网上办理，个人税费事项能掌上办理。2022年建成全国统一规范的电子税务局，不断拓展“非接触式”、“不见面”办税缴费服务。逐步改变以表单为载体的传统申报模式，2023年基本实现信息系统自动提取数据、自动计算税额、自动预填申报，纳税人缴费人确认或补正后即可线上提交。
　　（十五）持续压减纳税缴费次数和时间。落实《优化营商环境条例》，对标国际先进水平，大力推进税（费）种综合申报，依法简并部分税种征期，减少申报次数和时间。扩大部门间数据共享范围，加快企业出口退税事项全环节办理速度，2022年税务部门办理正常出口退税的平均时间压缩至6个工作日以内，对高信用级别企业进一步缩短办理时间。
　　（十六）积极推行智能型个性化服务。全面改造提升12366税费服务平台，加快推动向以24小时智能咨询为主转变，2022年基本实现全国咨询“一线通答”。运用税收大数据智能分析识别纳税人缴费人的实际体验、个性需求等，精准提供线上服务。持续优化线下服务，更好满足特殊人员、特殊事项的服务需求。
　　（十七）维护纳税人缴费人合法权益。完善纳税人缴费人权利救济和税费争议解决机制，畅通诉求有效收集、快速响应和及时反馈渠道。探索实施大企业税收事先裁定并建立健全相关制度。健全纳税人缴费人个人信息保护等制度，依法加强税费数据查询权限和留痕等管理，严格保护纳税人缴费人及扣缴义务人的商业秘密、个人隐私等，严防个人信息泄露和滥用等。税务机关和税务人员违反有关法律法规规定、因疏于监管造成重大损失的，依法严肃追究责任。
　　五、精准实施税务监管
　　（十八）建立健全以“信用+风险”为基础的新型监管机制。健全守信激励和失信惩戒制度，充分发挥纳税信用在社会信用体系中的基础性作用。建立健全纳税缴费信用评价制度，对纳税缴费信用高的市场主体给予更多便利。在全面推行实名办税缴费制度基础上，实行纳税人缴费人动态信用等级分类和智能化风险监管，既以最严格的标准防范逃避税，又避免影响企业正常生产经营。健全以“数据集成+优质服务+提醒纠错+依法查处”为主要内容的自然人税费服务与监管体系。依法加强对高收入高净值人员的税费服务与监管。
　　（十九）加强重点领域风险防控和监管。对逃避税问题多发的行业、地区和人群，根据税收风险适当提高“双随机、一公开”抽查比例。对隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等逃避税行为，加强预防性制度建设，加大依法防控和监督检查力度。
　　（二十）依法严厉打击涉税违法犯罪行为。充分发挥税收大数据作用，依托税务网络可信身份体系对发票开具、使用等进行全环节即时验证和监控，实现对虚开骗税等违法犯罪行为惩处从事后打击向事前事中精准防范转变。健全违法查处体系，充分依托国家“互联网+监管”系统多元数据汇聚功能，精准有效打击“假企业”虚开发票、“假出口”骗取退税、“假申报”骗取税费优惠等行为，保障国家税收安全。对重大涉税违法犯罪案件，依法从严查处曝光并按照有关规定纳入企业和个人信用记录，共享至全国信用信息平台。
　　六、持续深化拓展税收共治格局
　　（二十一）加强部门协作。大力推进会计核算和财务管理信息化，通过电子发票与财政支付、金融支付和各类单位财务核算系统、电子档案管理信息系统的衔接，加快推进电子发票无纸化报销、入账、归档、存储。持续深化“银税互动”，助力解决小微企业融资难融资贵问题。加强情报交换、信息通报和执法联动，积极推进跨部门协同监管。
　　（二十二）加强社会协同。积极发挥行业协会和社会中介组织作用，支持第三方按市场化原则为纳税人提供个性化服务，加强对涉税中介组织的执业监管和行业监管。大力开展税费法律法规的普及宣传，持续深化青少年税收法治教育，发挥税法宣传教育的预防和引导作用，在全社会营造诚信纳税的浓厚氛围。
　　（二十三）强化税收司法保障。公安部门要强化涉税犯罪案件查办工作力量，做实健全公安派驻税务联络机制。实行警税双方制度化、信息化、常态化联合办案，进一步畅通行政执法与刑事执法衔接工作机制。检察机关发现负有税务监管相关职责的行政机关不依法履责的，应依法提出检察建议。完善涉税司法解释，明晰司法裁判标准。
　　（二十四）强化国际税收合作。深度参与数字经济等领域的国际税收规则和标准制定，持续推动全球税收治理体系建设。落实防止税基侵蚀和利润转移行动计划，严厉打击国际逃避税，保护外资企业合法权益，维护我国税收利益。不断完善“一带一路”税收征管合作机制，支持发展中国家提高税收征管能力。进一步扩大和完善税收协定网络，加大跨境涉税争议案件协商力度，实施好对所得避免双重征税的双边协定，为高质量引进来和高水平走出去提供支撑。
　　七、强化税务组织保障
　　（二十五）优化征管职责和力量。强化市县税务机构在日常性服务、涉税涉费事项办理和风险应对等方面的职责，适当上移全局性、复杂性税费服务和管理职责。不断优化业务流程，合理划分业务边界，科学界定岗位职责，建立健全闭环管理机制。加大人力资源向风险管理、税费分析、大数据应用等领域倾斜力度，增强税务稽查执法力量。
　　（二十六）加强征管能力建设。坚持更高标准、更高要求，着力建设德才兼备的高素质税务执法队伍，加大税务领军人才和各层次骨干人才培养力度。高质量建设和应用学习兴税平台，促进学习日常化、工作学习化。
　　（二十七）改进提升绩效考评。在实现税务执法、税费服务、税务监管行为全过程记录和数字化智能归集基础上，推动绩效管理渗入业务流程、融入岗责体系、嵌入信息系统，对税务执法等实施自动化考评，将法治素养和依法履职情况作为考核评价干部的重要内容，促进工作质效持续提升。
　　八、认真抓好贯彻实施
　　（二十八）加强组织领导。各地区各有关部门要增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，切实履行职责，密切协调配合，确保各项任务落地见效。税务总局要牵头组织实施，积极研究解决工作推进中遇到的重大问题，加强协调沟通，抓好贯彻落实。地方各级党委和政府要按照税务系统实行双重领导管理体制的要求，在依法依规征税收费、落实减税降费、推进税收共治、强化司法保障、深化信息共享、加强税法普及、强化经费保障等方面提供支持。
　　（二十九）加强跟踪问效。在税务领域深入推行“好差评”制度，适时开展监督检查和评估总结，减轻基层负担，促进执法方式持续优化、征管效能持续提升。
　　（三十）加强宣传引导。税务总局要会同有关部门认真做好宣传工作，准确解读便民利企政策措施，及时回应社会关切，正确引导社会预期，营造良好舆论氛围。(责编：郝江震、白宇)分享让更多人看到
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《三章税收法律制度》由会员分享，可在线阅读，更多相关《三章税收法律制度（59页珍藏版）》请在装配图网上搜索。1、第三章第三章 税收法律制度税收法律制度第一节第一节 税收概述税收概述P12311/16/202311/16/20231 1共共5959页页本章内容本章内容 第一节第一节 税收概述税收概述 第二节第二节 主要税种主要税种 第三节第三节 税收征管税收征管11/16/202311/16/20232 2共共5959页页 第一节第一节 税收概述税收概述 一、税收的概念与分类一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类（一）税收概念与分类税收是税收是国家为实现国家职能，凭借政国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，治权力，按照法律规定的标准，无偿无偿取得财政收入取得财政收入的的一种特定分配方式一2、种特定分配方式。11/16/202311/16/20233 3共共5959页页 税收的作用税收的作用（1 1）税收是国家组织财政收入的）税收是国家组织财政收入的主要形式主要形式（2 2）税收是国家调控经济运行的重要手段）税收是国家调控经济运行的重要手段 经济决定税收，税收反作用于经济。经济决定税收，税收反作用于经济。（3 3）税收具有）税收具有维护国家政权维护国家政权的作用的作用（4 4）税收是国际经济交往中）税收是国际经济交往中维护国家利益维护国家利益的的 可靠保证可靠保证 11/16/202311/16/20234 4共共5959页页（二）税收的特征（二）税收的特征1 1强制性强制性 是指3、国家以社会管理者的身份，是指国家以社会管理者的身份，凭借国家权力凭借国家权力，通过颁布法律或法规，按，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行照一定的征收标准进行强制征税强制征税。2 2无偿性无偿性 是指国家取得收税收入既是指国家取得收税收入既不需要不需要偿还偿还，也不需要对纳税人付出任何对价也不需要对纳税人付出任何对价，它是税收它是税收“三性三性”的核心的核心。3 3固定性固定性 是指国家征税是指国家征税以法律形式预先规以法律形式预先规定定征税范围和征收比例，征税范围和征收比例，便于征纳双方共便于征纳双方共同遵守。同遵守。11/16/202311/16/20235 5共共5959页页（三）4、税收的分类（三）税收的分类1 1按照按照征税对象征税对象分类，可分为分类，可分为：流转税类流转税类所得税类所得税类财产税类财产税类资源税类资源税类行为税类行为税类 11/16/202311/16/20236 6共共5959页页(1)(1)流转税流转税类，是以类，是以商品生产、商品流商品生产、商品流通和劳务服务的通和劳务服务的流转额流转额为为征税对象征税对象的的一种税一种税现有现有4 4个个税种税种增值税增值税消费税消费税营业税营业税关税关税11/16/202311/16/20237 7共共5959页页(2)(2)所得税类所得税类，征税对象征税对象不是一般收入，而是不是一般收入，而是总收入总收入5、减去减去准予扣除项目准予扣除项目后的余额后的余额，即，即应纳应纳税所得额税所得额，现有现有2 2个个税种：税种：企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税11/16/202311/16/20238 8共共5959页页（3)3)财产税类财产税类，是以是以纳税人拥有的财产纳税人拥有的财产数量或财产价值数量或财产价值为为征税对象征税对象的一类税的一类税收。收。现有现有3 3个个税种包括：税种包括：房产税房产税车船税车船税城镇土地使用税城镇土地使用税11/16/202311/16/20239 9共共5959页页(4)(4)资源税类资源税类，是以，是以自然资源和某自然资源和某些社会资源些社会资源为为征税对6、象征税对象的税收。的税收。现有现有1 1个个税种税种 资源税资源税 11/16/202311/16/20231010共共5959页页(5)(5)行为税类行为税类，也称特定行为目的税类，也称特定行为目的税类，它是国家为了实现某种特定目的，以它是国家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为纳税人的某些特定行为为为征税对象征税对象的的一类税收。一类税收。现有现有5 5个税种个税种包括：包括：印花税印花税 车辆购置税车辆购置税 城市维护建设税城市维护建设税 契税契税 耕地占用税耕地占用税11/16/202311/16/20231111共共5959页页2 2按照按照征收管理的分工体系征收管理的分工体7、系分类，可分为分类，可分为工商税类工商税类关税类关税类(1)(1)工商税类工商税类，是指以工业品、商业零售、，是指以工业品、商业零售、交通运输、服务性业务的流转额为征税对交通运输、服务性业务的流转额为征税对象的各种税收的总称，是我国现行税制的象的各种税收的总称，是我国现行税制的主体部分。该类税收由主体部分。该类税收由税务机关税务机关负责征收负责征收管理。管理。11/16/202311/16/20231212共共5959页页(2)(2)关税类关税类，是指对，是指对进出境的货物、物品进出境的货物、物品征收的税收总称，征收的税收总称，主要包括：主要包括：进出口关税进出口关税进出口关税进出口关税 由海8、关代征的进口环节增值税、消费税由海关代征的进口环节增值税、消费税由海关代征的进口环节增值税、消费税由海关代征的进口环节增值税、消费税 船舶吨税船舶吨税船舶吨税船舶吨税该类税收由该类税收由海关负责征收海关负责征收管理管理。11/16/202311/16/20231313共共5959页页3 3按照税收的按照税收的征收权限征收权限和和收入支配收入支配权限权限分类，可分为：分类，可分为：中央税中央税地方税地方税中央地方共享税中央地方共享税11/16/202311/16/20231414共共5959页页(1)(1)中央税，中央税，是指由中央立法、是指由中央立法、收入划收入划归中央并由中央政府征收管理归中9、央并由中央政府征收管理的税收。的税收。关税关税海关代征的进口环节消费税和增值税海关代征的进口环节消费税和增值税消费税消费税铁道部门、各银行总行、各保险总公司铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税集中缴纳的营业税城市维护建设税城市维护建设税11/16/202311/16/20231515共共5959页页 (2)(2)地方税地方税，是指由中央统一立法或授权立，是指由中央统一立法或授权立法、法、收入划归地方并由地方负责征收管理的税收收入划归地方并由地方负责征收管理的税收收入划归地方并由地方负责征收管理的税收收入划归地方并由地方负责征收管理的税收。例如：例如：例如：例如：营业税营业税营业税10、营业税城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税房产税房产税房产税房产税车船税车船税车船税车船税车船使用牌照税车船使用牌照税车船使用牌照税车船使用牌照税城市房地产税城市房地产税城市房地产税城市房地产税契税契税契税契税土地增值税土地增值税土地增值税土地增值税11/16/202311/16/20231616共共5959页页(3)(3)中央地方共享税中央地方共享税，是指，是指税收收入支税收收入支配配由由中央和地方按比例或法定方式分享中央和地方按比例或法定方式分享的的税收。税收。增值税增值税企业所得税企业所得税资源税资源税对证券（股票）交易征收的印花税对证券（股票）交易征收的印花税11/11、16/202311/16/20231717共共5959页页4 4按照按照计税标准计税标准的不同分类，可的不同分类，可分为：分为：从价税从价税从量税从量税复合税复合税11/16/202311/16/20231818共共5959页页(1)(1)从价税从价税，是指以征税对象的，是指以征税对象的价值或价格价值或价格为为计税依据计税依据征收的一种税，一般采用征收的一种税，一般采用比例比例税率税率和和累进税率，累进税率，如如增值税、营业税增值税、营业税(2)(2)从量税从量税，是指以征税对象的，是指以征税对象的实物量实物量作为作为计税依据计税依据征收的一种税，一般采用征收的一种税，一般采用定额税定额税率率12、，如如资源税、耕地占用税资源税、耕地占用税 (3)(3)复合税复合税，是指对征税对象采用，是指对征税对象采用从价和从从价和从量相结合量相结合的复合计税方法征收的一种税，的复合计税方法征收的一种税，如对如对卷烟、白酒征收的消费税卷烟、白酒征收的消费税11/16/202311/16/20231919共共5959页页 二、税法及构成要素二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系（一）税收与税法的关系税法税法是国家制定的用以是国家制定的用以调整国家与纳税人调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系之间在征纳税方面的权利与义务关系的的法法律规范的总称。律规范的总称。它是它是国家及纳税人国家及纳税人13、依法征税、依法纳税的依法征税、依法纳税的行为准则行为准则11/16/202311/16/20232020共共5959页页税法与税收存在着密切的联系税法与税收存在着密切的联系。1 1、税法税法是是税收税收的的法律依据和法律保障法律依据和法律保障2 2、税收税收必须以必须以税法税法为其为其依据和保障依据和保障11/16/202311/16/20232121共共5959页页（二）税法的分类（二）税法的分类1 1按照按照税法的功能作用税法的功能作用的不同，可的不同，可分为：分为：税收实体法税收实体法税收程序法税收程序法11/16/202311/16/20232222共共5959页页税收实体法税收实体法14、，主要是指确定税种立法，主要是指确定税种立法，具体规定各税种的具体规定各税种的征收对象、征收范征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。围、税目、税率、纳税地点等。例如，例如，中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法 （以下简称（以下简称（以下简称（以下简称企业所得税法企业所得税法企业所得税法企业所得税法）中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法 （以下简称（以下简称（以下简称（以下简称个人所得税法个人所得税法个人所得税法个人所得税法）11/16/202311/16/20232323共共5959页页税收程序法税收程序法，是指税务管理方面的法，是指税务管理方面的法律，具15、体规定律，具体规定税收征收管理税收征收管理、纳税程纳税程序序、发票管理发票管理、税务争议处理税务争议处理等内容。等内容。例如，例如，中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国海关法中华人民共和国海关法中华人民共和国进出口关税条例中华人民共和国进出口关税条例11/16/202311/16/20232424共共5959页页 2 2按照按照主权国家行使税收管辖权主权国家行使税收管辖权的不同，可分为：的不同，可分为：国内税法国内税法国际税法国际税法外国税法外国税法11/16/202311/16/20232525共共5959页页3 3按照税法按照税法法律级次法律级次划分，可分16、为划分，可分为税收法律税收法律税收行政法规税收行政法规税收规章、税收规范性文件税收规章、税收规范性文件11/16/202311/16/20232626共共5959页页税收法律：税收法律：税收法律：税收法律：税收征管法税收征管法税收征管法税收征管法个人所得税法个人所得税法个人所得税法个人所得税法税收行政法规税收行政法规税收行政法规税收行政法规；增值税暂行条例增值税暂行条例增值税暂行条例增值税暂行条例 (2008(2008(2008(2008年年年年11111111月月月月10101010日国务院令第日国务院令第日国务院令第日国务院令第538538538538号号号号)税收规章：税收规章：税收规章17、：税收规章：增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则 （中华人民共和国财政部（中华人民共和国财政部（中华人民共和国财政部（中华人民共和国财政部 国家税务总局令第国家税务总局令第国家税务总局令第国家税务总局令第50505050号）号）号）号）税收规范性文件税收规范性文件税收规范性文件税收规范性文件：增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定（2006200620062006年年年年10101010月月月月17171717日国税发日国税发日国税发日国税发2006 1562006 1562006 1562018、06 156号）号）号）号）11/16/202311/16/20232727共共5959页页（三）税法的构成要素（三）税法的构成要素税法的构成要素一般包括：税法的构成要素一般包括：纳税义务人纳税义务人、征税对象征税对象、税目税目、税率税率、纳税环节纳税环节、纳税期限纳税期限、纳税地点纳税地点、减减税免税税免税、罚则罚则11/16/202311/16/20232828共共5959页页三个最基本三个最基本的要素的要素纳税义务人纳税义务人征税对象征税对象税率税率11/16/202311/16/20232929共共5959页页 1 1征税人征税人征税人征税人，是指代表国家行使税收征管，是指代表国家行使19、税收征管职权的各级职权的各级税务机关税务机关和和其他征收机关其他征收机关;不同的税种，有不同的征税人不同的税种，有不同的征税人。如：如：增值税增值税的征税人的征税人是是税务机关税务机关关税关税的征税人是的征税人是海关海关11/16/202311/16/20233030共共5959页页 2 2纳税义务人纳税义务人纳税义务人简称纳税义务人简称纳税人纳税人，是指税法规定的，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人可以是纳税义务人可以是自然人自然人，也可以是，也可以是法人法人或其他社会组织或其他社会组织。例如：例如：营业税营业税的的纳税义务人纳税义务人是在我20、国境内提供是在我国境内提供规规定的定的劳务劳务、转让无形资产转让无形资产或或销售不动产销售不动产的的单位和个人单位和个人资源税资源税的的纳税义务人纳税义务人是在我国境内开采是在我国境内开采规规定的定的矿产品矿产品或生产或生产盐盐的的单位和个人单位和个人 11/16/202311/16/20233131共共5959页页3.3.征税对象征税对象征税对象又称征税对象又称课税对象课税对象，是指对什么征税，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象。是税收法律关系中权利义务所指的对象。征税对象征税对象包括：包括：物物 行为行为它是它是区别不同类型税种的主要标志区别不同类型税种的主要标志。11/121、6/202311/16/20233232共共5959页页根据根据征税对象征税对象的不同，可分为的不同，可分为对流转额征税对流转额征税对所得额征税对所得额征税对财产征税对财产征税对资源征税对资源征税对特定行为征税对特定行为征税11/16/202311/16/20233333共共5959页页 4 4税目税目税目，是指税法中规定的税目，是指税法中规定的征税对象的具体征税对象的具体项目项目，是征税的具体根据，它规定了，是征税的具体根据，它规定了征税征税对象的具体范围。对象的具体范围。制定税目的基本方法有制定税目的基本方法有两种：两种：一是列举法一是列举法二是概括法二是概括法11/16/202311/122、6/20233434共共5959页页 5 5税率税率税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻衡量税负轻重与否的重要标志。重与否的重要标志。我国现行的税率主要有：我国现行的税率主要有：比例税率比例税率定额税率定额税率累进税率累进税率11/16/202311/16/20233535共共5959页页 (1)(1)比例税率比例税率采用比例税率的有采用比例税率的有：增值税、营业税、城：增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等市维护建设税、企业所得税等例如例如企业所得税税率企业所得税税率为为25%25%。23、11/16/202311/16/20233636共共5959页页(2)(2)定额税率定额税率是指对单位征税对象规定是指对单位征税对象规定固定的税额固定的税额，而不是采用百分比的形式。它适用于而不是采用百分比的形式。它适用于从量计征从量计征的税种。的税种。采用定额税率采用定额税率的有的有资源税资源税、车船税车船税等。等。11/16/202311/16/20233737共共5959页页(3)(3)累进税率累进税率是按征税对象数额的大小，划分为若干等是按征税对象数额的大小，划分为若干等级，各定一个税率递增征税，级，各定一个税率递增征税，数额越大税数额越大税率越高率越高，一般，一般适用于对所得额适用于24、对所得额的征税。的征税。累进税率又分为：累进税率又分为：全额累进税率全额累进税率超额累进税率超额累进税率超率累进税率超率累进税率 11/16/202311/16/20233838共共5959页页全额累进税率全额累进税率是把征税对象的数额是把征税对象的数额划分为若干级划分为若干级，确定不同等级的税率，确定不同等级的税率，按征税对象的全部数额达到哪一级，按征税对象的全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。就按哪一级的税率征税。11/16/202311/16/20233939共共5959页页 【例例3-73-7】某纳税人本月某纳税人本月应纳税所得额应纳税所得额为为50005000元元，适用表适用表25、3-13-1中所列的中所列的全额累进税率全额累进税率全额累进税率全额累进税率级数级数全月应纳税所得额（元）全月应纳税所得额（元）税率税率(%)(%)1 1 50005000（含）以下（含）以下10102 25000 5000 20000(20000(含含)20203 32000020000以上以上303011/16/202311/16/20234040共共5959页页 则该纳税人本月应纳税额则该纳税人本月应纳税额 =5000=5000 10%=10%=500500（元）（元）若该纳税人本月应纳税所得额为若该纳税人本月应纳税所得额为50015001元元，则该纳税人，则该纳税人 本月应纳税额：本月26、应纳税额：5001500120%=20%=1000.21000.2（元）（元）11/16/202311/16/20234141共共5959页页这种这种税率计算简单税率计算简单，但，但税收负担不合税收负担不合理理，特别是在划分级距的，特别是在划分级距的临界点附近，临界点附近，税负呈跳跃式递增税负呈跳跃式递增，甚至会出现税额，甚至会出现税额增加超过课税对象数额增加的不合理增加超过课税对象数额增加的不合理现象，现象，不利于鼓励纳税人增加收入不利于鼓励纳税人增加收入。11/16/202311/16/20234242共共5959页页超额累进税率超额累进税率是把征税对象按数额是把征税对象按数额的大小划分为27、若干个等级，的大小划分为若干个等级，每一等级每一等级规定一个税率，规定一个税率，税率依次提高税率依次提高，但每，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同一纳税人的征税对象则依所属等级同时时适用几个税率适用几个税率分别计算，将分别计算，将计算结计算结果相加果相加后得出应纳税款。目前采用这后得出应纳税款。目前采用这种税率的有个人所得税。种税率的有个人所得税。11/16/202311/16/20234343共共5959页页【例例3-83-8】某纳税人本月应纳税所得额为某纳税人本月应纳税所得额为50005000元元，适用下表中所列的，适用下表中所列的超额累进税率。超额累进税率。超额累进税率。超额累进税率。28、级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率(%)(%)1 1 50005000元（含）以下元（含）以下1010 2 25000 5000 20000 20000 元元 (含含)2020 3 32000020000元以上元以上303011/16/202311/16/20234444共共5959页页则该纳税人本月应纳税额则该纳税人本月应纳税额 =5000=500010%=10%=500500（元）；（元）；若该纳税人本月应纳税所得额为若该纳税人本月应纳税所得额为50015001元元，则该纳税人本月应纳税额：，则该纳税人本月应纳税额：5000500010%+110%+120%=20%=500.29、2500.2（元）（元）11/16/202311/16/20234545共共5959页页 超率累进税率，超率累进税率，是指以征税对象数额的是指以征税对象数额的相对率相对率划分若干级划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。级的税率计算征税。目前采用这种税率的如目前采用这种税率的如土地增值税土地增值税。按按增值额与扣除项目金额之间的比率增值额与扣除项目金额之间的比率增值额与扣除项目金额之间的比率增值额与扣除项目金额之间的比率划分级距划分级距11/16/202311/130、6/20234646共共5959页页土地增值税四级土地增值税四级超率累进税率超率累进税率级级数数增值额与扣除项目增值额与扣除项目金额的金额的比率比率税率税率（%）速算扣除系数速算扣除系数（%）1 1不超过不超过不超过不超过50%50%50%50%的部分的部分的部分的部分30300 02 2超过超过超过超过50%50%50%50%至至至至100%100%100%100%的部分的部分的部分的部分40405 53 3超过超过超过超过100%100%100%100%至至至至200%200%200%200%部分部分部分部分505015154 4超过超过超过超过200%200%200%200%部分部分部分31、部分6060353511/16/202311/16/20234747共共5959页页 6 6计税依据计税依据计税依据计税依据也称也称计税标准，计税标准，是指计算应是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。计算纳税人应缴纳的税额。计税依据可以分为：计税依据可以分为：从价计征从价计征从量计征从量计征复合计征复合计征11/16/202311/16/20234848共共5959页页 7 7纳税环节纳税环节纳税环节纳税环节，是指税法规定的征税对象在从，是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的缴纳税款的32、环节。环节。例如：例如：流转税流转税在在生产和流通环节生产和流通环节纳税纳税 所得税所得税在在分配环节分配环节纳税等纳税等 11/16/202311/16/20234949共共5959页页8 8纳税期限纳税期限纳税期限，是指纳税人发生纳税义务后，纳税期限，是指纳税人发生纳税义务后，应依法应依法缴纳税款的期限缴纳税款的期限。纳税期限可以分为两种：纳税期限可以分为两种：一是一是按期纳税按期纳税。如。如增值税增值税的纳税期限根据的纳税期限根据纳税人的生产和经营情况与税额的大小分纳税人的生产和经营情况与税额的大小分别核定为别核定为1 1天、天、3 3天、天、5 5天、天、1010天、天、1515天、天33、、1 1介月、介月、1 1个季度为一期，个季度为一期，逐期计算缴纳。逐期计算缴纳。二是二是按次纳税按次纳税。如。如进口商品进口商品应纳的增值税，应纳的增值税，是在纳税人发生纳税义务后，按次计算缴是在纳税人发生纳税义务后，按次计算缴纳。纳。11/16/202311/16/20235050共共5959页页 9 9纳税地点纳税地点是指纳税人依据税法规定向征税机关申报是指纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。纳税的具体地点。通常，在税法上规定的纳税地点主要是通常，在税法上规定的纳税地点主要是机构所在地机构所在地机构所在地机构所在地经济活动发生地经济活动发生地经济活动发生地经济活动发生地财产所34、在地财产所在地财产所在地财产所在地报关地报关地报关地报关地例如例如销售房地产，其营业税纳税地点为销售房地产，其营业税纳税地点为房房地产所在地地产所在地11/16/202311/16/20235151共共5959页页 10.10.减免税减免税（税收优惠）（税收优惠）是指国家对某些纳税人和征税对象是指国家对某些纳税人和征税对象给予给予鼓励鼓励和和照顾照顾的一种特殊规定。的一种特殊规定。一方面一方面是为了是为了鼓励和支持某些行业鼓励和支持某些行业或或项目的发展项目的发展；另一方面另一方面是为了照顾某些纳税人的是为了照顾某些纳税人的特特殊困难殊困难。11/16/202311/16/20235252共共35、5959页页它主要包括它主要包括三个三个方面的内容：方面的内容：（1 1）减税和免税）减税和免税（2 2）起征点）起征点（3 3）免征额）免征额 11/16/202311/16/20235353共共5959页页(1)(1)减税和免税减税和免税减税减税是指从应征税额中减征部分税款；是指从应征税额中减征部分税款；免税免税是指对按规定应征收的税款全部免除。是指对按规定应征收的税款全部免除。减税和免税具体又分为减税和免税具体又分为两种两种情况，情况，一种一种是税法是税法直接直接规定的减免税优惠规定的减免税优惠 国债利息国债利息另一种另一种是依法给予的一定是依法给予的一定期限内期限内的减免税的减免税优惠36、，期满后仍按规定纳税优惠，期满后仍按规定纳税 三免三减半三免三减半11/16/202311/16/20235454共共5959页页 (2)(2)起征点起征点是指对征税对象是指对征税对象达到一定数额才开始征税达到一定数额才开始征税的界限，的界限，征税对象的数额征税对象的数额没有达到规定数额没有达到规定数额的的不不征征税，税，征税对象的数额征税对象的数额达到规定数额达到规定数额的，就其的，就其全全部部数额征税。数额征税。例如，例如，例如，例如，营业税暂行条例营业税暂行条例营业税暂行条例营业税暂行条例规定，按规定，按规定，按规定，按期期期期纳税的纳税的纳税的纳税的起起起起征点征点征点征点为月营业额为37、为月营业额为为月营业额为为月营业额为200200200200800800800800元，按元，按元，按元，按次次次次纳税的纳税的纳税的纳税的起征起征起征起征点点点点为每次（日）营业额为每次（日）营业额为每次（日）营业额为每次（日）营业额50505050元元元元。11/16/202311/16/20235555共共5959页页【例例3-103-10】某纳税人按月缴纳营业税，纳税人所某纳税人按月缴纳营业税，纳税人所在地税务局规定的在地税务局规定的起征点起征点为为10001000元元，适用的税率为适用的税率为5%5%。则该纳税人如果本月则该纳税人如果本月营业额为营业额为980980元元，则则不用交纳38、营业税不用交纳营业税；如果本月如果本月营业额为营业额为10001000元元，则本月，则本月应应交纳的营业税为交纳的营业税为5050元元(1000(1000 5%)5%)。11/16/202311/16/20235656共共5959页页 (3)(3)免征额免征额是指对征税对象是指对征税对象总额中总额中免予征税的数免予征税的数额额。即将纳税对象中的。即将纳税对象中的一部分给予减一部分给予减免免，只就减除后的，只就减除后的剩余部分剩余部分计征税款计征税款。例如：例如：个人所得税法个人所得税法个人所得税法个人所得税法规定了免征额制度，对工资、薪规定了免征额制度，对工资、薪规定了免征额制度，对工资、薪规39、定了免征额制度，对工资、薪金所得，以每个月收入额减除费用金所得，以每个月收入额减除费用金所得，以每个月收入额减除费用金所得，以每个月收入额减除费用3500350035003500元元元元后的余后的余后的余后的余额为应纳税所得额。额为应纳税所得额。额为应纳税所得额。额为应纳税所得额。11/16/202311/16/20235757共共5959页页 1111、法律责任、法律责任一般包括：一般包括：违法行为违法行为法律责任法律责任违法行为违法行为违法行为违法行为是指是指是指是指违反税法违反税法违反税法违反税法规定的行为，包括：规定的行为，包括：规定的行为，包括：规定的行为，包括：作为作为作为作为 不40、作为不作为不作为不作为违反税法应承担的法律责任违反税法应承担的法律责任违反税法应承担的法律责任违反税法应承担的法律责任包括：包括：包括：包括：行政责任行政责任行政责任行政责任 刑事责任刑事责任刑事责任刑事责任11/16/202311/16/20235858共共5959页页税收征管法税收征管法第六十三条第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报，不缴而拒不申报或进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是或者少缴应纳税款的，是偷税偷税。对纳税人。对纳税人偷税的，由税务机关偷税的，由税务机关追缴追缴其不缴或少缴的其不缴或少缴的税款、滞纳金税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款，并处不缴或少缴的税款50%50%以上以上5 5倍以下的罚款，倍以下的罚款，构成犯罪的，税务机构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关追究关应当依法移送司法机关追究刑事责任。刑事责任。11/16/202311/16/20235959共共5959页页}