税费热点政策即问即答（一）
发布时间：2023-04-28 17:08:18来源：国家税务总局江门市税务局
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分享至：为落实2023年“便民办税春风行动”第三批措施，完善统一税费政策执行口径，提高税费政策确定性和执行一致性，江门市税务局收集了目前纳税人反映较多的热点税费政策问题并作出答复，现发布第一期税费热点政策即问即答。
货物和劳务税方面
1.我公司是小规模纳税人，4月有个客户要求开具增值税专用发票，是否可以放弃免税、开具增值税专用发票？若可以开具，应按照什么征收率开具专用发票？
答：按照《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第一条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。
2.新闻说，国家加大对小微企业以及制造业等六大行业企业的留抵退税力度，小微企业是指什么？制造业等六大行业是哪些行业？
答：按照《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）的规定，小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。上述规定所列行业企业中未采用营业收入指标或资产总额指标的以及未列明的行业企业，微型企业标准为增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）；小型企业标准为增值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）。
制造业等行业纳税人，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。
3.我公司当前纳税信用级别不是A级或B级，还有机会享受增值税留抵退税政策吗？
答：税务机关将于近期发布2022年度的纳税信用评价结果。当前纳税信用级别不是A级或B级的纳税人，在2022年度的纳税信用评价中，达到纳税信用A级或B级的，可按照新的纳税信用级别确定是否符合申请留抵退税条件。
所得税方面
1.我听新闻说国家新出台了3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策，请问什么时间开始实施？怎样享受？2022年个税汇算清缴可以享受吗？
答：纳税人未满三周岁的子女在照护期间产生的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。父母可以选择其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策自2022年1月1日起实施，纳税人可以在个人所得税APP或自然人电子税务局填报婴幼儿照护相关信息由任职单位在每月扣缴申报个人所得税时扣除或者由纳税人自己在2022年度个人所得税汇算期内扣除。由于该政策在2022年开始实施，故2022年度汇算期能享受。
2.我单位在2022年2月发给我一笔年终奖，我听说全年一次性奖金的优惠计税办法在2021年度已经失效，请问对这笔年终奖应该如何计税？我要缴纳的税款会增加吗？
答：新个人所得税法全面实施后，国家税务总局延续了全年一次性奖金的计税办法，即：2019年1月1日至2021年12月31日期间，居民个人取得全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税。其后在2021年底，又出台文件延续了该优惠计税办法至2023年12月31日。因此纳税人在2022年取得的全年一次性奖金可以继续选择不并入当年综合所得，单独计算纳税。
3.我同时在两个单位工作，应该如何办理专项附加扣除?
答：如果您同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内，可以任意选择一个单位扣除，但不能同时在两家单位扣除。此外，您也可以选择在个税综合所得汇算期内自行填报相关信息进行扣除。
财产和行为税方面
1.本次“六税两费”减免政策哪些人可以享受？
答：根据财税10号公告的规定，自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控的需要，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以享受。
2.我最近买了一套商品房，但上班时间太忙，没时间去前台缴税，请问有什么途径方便我缴纳吗？
答：通过江门市税务局开发的不动产登记“线上+自助”办税系统，您只需在网上通过身份验证并按步骤操作，无需提供其他任何资料，即可完成全市范围内房产交易业务的税收申报、优惠享受、税款缴纳、税票出具全部税收事项。详情可在“江门税务”微信公众号了解，或致电12366纳税服务热线咨询。
3.我刚买了自己的第一套房子，该怎么缴纳契税？税率是多少？
答：一、根据《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号），对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。
二、一手房契税办税渠道：线上渠道有“江门税务”微信公众号、“粤省事”小程序、广东省政务服务网；线下渠道有“侨都之窗”政务自助机、税务自助机、税务窗口前台。
社会保险费方面
1.我是一名退休工，在家政公司干活，平时就怕有工伤，听说现在可以参工伤要自己来办理吗？
答:您不需要自己办理。您的情况属于《关于单位从业的超过法定退休年龄劳动者等特定人员参加工伤保险的办法（试行）》规定参保范围。从2021年4月起可由从业单位在生产经营所在地为从业人员办理单项参加工伤保险、缴纳工伤保险费。
2.小夏家刚出生的宝宝参加社保吗？
答：新生儿可参加我市的居民医疗保险。新生儿从出生次月1日起，6个月内参加居民医保的，从其出生之日起享受待遇，但新生儿享受跨年待遇的应同时缴纳两年的保费；6个月后参加居民医保的，从参保缴费成功次月1日享受待遇。（新生儿入户后凭入户资料到医保经办机构办理参保手续。）
3.澳门居民回江门生活，暂时没有找到工作，可以自行参保吗？
答：依据《香港澳门台湾居民在内地（大陆）参加保险暂行办法》的规定，在我省灵活就业且办理办理港澳台居民居住证的港澳台居民可参加职工基本养老保险、职工基本医疗保险。在我省居住未就业且办理办理港澳台居民居住证的港澳台居民可参加居民基本医疗保险、居民基本养老保险。相关政策文件：扫一扫在手机打开当前页}

最近微信朋友圈在刷屏相关房产契税上调的信息有粉丝反应，去看房时，也有中介销售人员说，9月1日起购房契税税率将从3%提升到5%。，过了缓冲区购房成本就提高了，要买房的抓紧了。9月1日起，购买房产契税税率要提高了，是真的吗？事情要从去年8月份说起了。2020年8月11日，全国人大常委会会议表决通过《中华人民共和国契税法》。其中，影响最大的是第三条：契税税率为百分之三至百分之五。看到这个百分之三至百分之五不少人的朋友圈里就出现了“契税要涨，买房趁早”的消息实际情况究竟如何？“契税变了吗？是不是2021年9月1号以后买房要多交税？”原来不是1-1.5%吗？现在怎么是3-5%了？真的是这样吗？不是！契税税率为3-5%，相较之前无变化！注意！无变化！（1）在《契税法》发布前，执行的是1997版的《契税暂行条例》，其中第三条写明：契税税率为3-5%。（具体内容看下图）（2）本次《契税法》第三条写明：契税税率为百分之三至百分之五。（3）为何现在大多城市的契税一般是收1-2%，甚至有更低的？答：2016年财政部、国家税务总局、住房城乡建设部联合发布了《关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》，里面有关于契税的优惠政策。（具体看下图）具体优惠：①对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。②对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。契税优惠政策实施范围和时间：除“北上广深”外的其他地区全部适用，自2016年2月22日起执行。也就是说：大多数城市交的契税都是优惠后的！！！不仅如此，之前的暂行条例里有一条：契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。本次的契税法里有一条：省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。也就是说：地方可以因城施策，根据当地情况来制定各自的差别税率。由此来看，所谓“9月1日起，购买房产契税税率要提高”，至少目前看来，纯属猜想。关于契税及当前的实施细则，小编也为大家整理了一下 ，大家可以仔细看看。契税如何缴纳1、需要缴纳契税的情况在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受方需要按规定缴纳契税。所称土地、房屋权属，是指土地使用权、房屋所有权；承受，是指以受让、购买、受赠、获奖、交换、合并、兼并、抵债、募股、集资等方式取得土地、房屋权属的行为。2、契税由谁缴纳转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当按规定缴纳契税。通俗来讲，就是房地产的买方（受让方）缴纳契税。其中，土地使用权交换、房屋交换以及土地使用权与房屋相互交换的，由支付交换价格差额的一方缴纳契税。3、契税的税率我国目前契税税率一般为3%—5%。对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。4、契税的计税价格计征契税的成交价格不含增值税。免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、不扣减增值税额。如果是税务机关核定的计税价格或收入，不含增值税。成交价格明显低于市场价格或者交换价格差额明显不合理并且无正当理由的，由税务机关依照有关法律、行政法规的规定进行评估或者参照市场价格核定。以下情况免征契税？1、法定继承人正常继承房产相关政策规定，法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属“不征契税”。2、夫妻间房产正常更名政策规定，在婚姻关系存续期间，夫妻之间的房屋、土地权属“加名”、“减名”、“换名”或变更共有份额的，均享受免征契税优惠。也就是在婚姻中，夫妻之间的房产产权人更换是不需要缴纳契税的。3、城镇拆迁户重新购房时征收部分契税针对拆迁户，国家规定，被拆迁人因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。4、因灾害等自然因素导致需要重新购房的可酌情减免因不可抗力因素导购原有住房损毁而重新购买住房的，国家相关政策规定可酌情准予减征或者免征契税。不可抗力是指自然灾害、战争等不能预见、避免、克服的客观情况。一般来说，商品房销售和转让都需要交纳契税，一般交纳时间是拿到购房合同后，在办理房地产许可证之前才能交纳。继承、赠与、买卖住房的税费情况1、继承、赠与和买卖税费表2、税款计算公式增值税=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%城市维护建设税=增值税×7%/5%/1%×50%教育费附加=增值税×3%×50%地方教育费附加=增值税×2%×50%赠与行为的个人所得税=（赠与合同标明的赠与房屋价值/征收机关核定价格-赠与过程中受赠人支付的相关税费）×20%买卖行为的个人所得税=合同成交价格/征收机关核定价格×1%契税=（合同成交价格/征收机关核定价格-应交增值税）×税率印花税（产权转移）=合同成交价格/征收机关核定价格×0.05%×50%印花税（权利、许可证照）=5元/件注意：继承、赠与和买卖取得房产后再转让该房，个税缴纳存在差异。受赠（继承）人转让受赠（继承）房屋时，以其转让受赠（继承）房屋的收入减除原捐赠人(原被继承人)取得该房屋的实际购置成本以及赠与（继承）和转让过程中受赠（继承）人支付的相关税费后的余额，为受赠（继承）人的应纳税所得额，按20%的税率缴纳个人所得税。在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定征收。对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。}

摘要：在我们购房时，一般都需要缴纳一定的税费，其中就包括契税。契税是房屋买卖中国家规定必须交的税收，买新房子要缴纳的契税为购房总价的3-5%。同时购买首套房和二套房所征收的契税有所不同，下面小编就来带大家详细了解下房屋契税2021年收费标准。
房屋契税
房屋契税是什么意思？
房屋契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。
房屋契税2021年收费标准
1、首套房契税
对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的契税税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的契税税率征收契税。
2、二套房契税
对个人购买家庭第二套改善性住房（指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房），面积为90平方米及以下的，减按1%的契税税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的契税税率征收契税。
房屋契税怎么算
契税采用比例税率。当计税依据确定以后，应纳税额的计算比较简单。应纳税额的计算公式为：
新房应纳税额=计税依据×税率
假如要买一套改善性住房，如果在90平米以内，如果总价在200万，新政策后只需要缴纳200万×1%=2万。如果面积在90平米以上则需要缴纳契税200万×2%=4万。
房屋契税什么时候交
在各地都有不同的规定，有些地方规定为交房之前缴纳房屋契税，有的地方规定为合同签订满10天即要缴纳。而根据目前主流操作，期房的房屋契税缴纳时间为：房屋竣工验收合格，交付使用。
房屋契税在哪里交
按照国家规定买房时交纳的契税是要到房管局办理，也有的一手房是由房地产销售公司代办理。
如果是新房，凭购房合同原件和复印件、发票或收据原件和复印件、身份证原件和复印件，就可以办理契税缴纳手续。
如果购买的是二手房，则须提供以下资料方可办理契税缴纳手续：买卖双方到房产交易核心窗口签订房屋转移纳税申请书、房产评估报告原件和复印件、买卖双方的身份证复印件、原房产证原件和复印件。
首套房契税
首套房的定义
首套房是指购买仅拥有一套住房。中国人民银行规定我国城市居民购买第一套住房享有按揭贷款利率优惠和最低首付比率等优惠政策。
所谓的“首套房”得同时满足三个条件：
①买房人年满18周岁；
②买的房子是90平方米及以下的普通住房（90平方米及以下的普通住房是享受契税税率1%的优惠）；
③购房人名下没有单独或与他人共同购买的住房（与父母一起购买的、按照房改政策购买的、通过继承遗产或拆迁安置获得的住房除外）。
首套房契税新规
个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积90-140平米的，减按1.5%的税率征收契税；面积140平米以上的按3%的税率征收契税。
首套房契税减免政策
1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
2、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。
3、对各类公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房，或由单位购买的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准、按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，均可免征契税。
4、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。不可抗力是指自然灾害、战争等不能预见、不可避免，并不能克服的客观情况。
5、土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。
6、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
7、依照中国有关法律规定以及中国缔结或参加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属。
二套房契税
二套房契税税率是多少
个人购买的第二套改善性住房，面积在90平方米（含90平方米）以下的，减按1%的税率征收契税，面积90平米以上的契税税率为2%。
个人购买的第三套房契税缴纳规定：不论面积契税税率为3%。
二套房契税和一套房有差别吗
一般来说，购买首套房的契税比购买二套房的契税要少一些。其中对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。
二套房契税的认定标准
1、个人之前已经贷款买过一套房，通过房屋登记系统能查询到该房产，再贷款买房，算二套房。
2、个人贷款买过一套房，后来又卖掉，通过房屋登记系统查询不到该房产，但在银行征信系统里能够查询到贷款记录的，再贷款买房，算二套。
3、全款买过一套房，卖掉了，房屋登记系统查不到，再贷款买房，不算二套房。
4、全款买过一套房，通过房屋登记系统能查询到房产，贷款买房算二套。
5、当地暂不具备房屋登记系统查询条件的，银行尽职调查核实购房人已有一套住房的，再买房算二套。
二手房契税
二手房契税怎么算
二手房买卖契税标准3%。 二手房买卖契税的征收标准是，如果第一套房屋并且面积不超过90㎡，那么该二手房的成交价是1%；如果是第一套房并且面积在90-144㎡之间，那么二手房的成交价是1.5%；在其他的情况下二手房的成交价为3%。
二手房应纳税额=二手房税率×房地产评估价
房地产评估价：
（1）面积小于90平米买方首套房子契税：评估价格的1%;
（2）面积大于90小于144平米买方首套契税为：评估价格的1.5%;
（3）高于该区的市场指导价格，面积大于或等于144平米，买方不是首套二套房产契税或二套以上房产契税：评估价格的3%。
二手房契税谁来承担
根据相关法律规定，除非双方另有约定，一般而言契税由买方交，如果房产证由开发商代办，就买房交给开发商，由开发商再转交给产权产籍管理核心。如果自己办理房产证，则由买房自己将契税直接交纳给产权产籍管理核心。
【法律依据】：根据《中华人民共和国契税暂行条例规定》第8条规定：契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
二手房契税不满2年和满两年有什么区别
“不满二”是指房产证颁发不满2年；“满二”是指房产证颁发满2年。判断房子是“不满二”还是“满二”的方法是根据房产证的发证日期为准。
买卖二手房满两年房和不满两年房的主要区别是不满两年的房子交税多，满2年的房子不用交增值税。因为购买不满两年的普通住宅和非普通住宅，都需要缴纳契税、个人所得税、增值税和附加税。而满两年的普通住宅，需要交纳契税、个人所得税，免交增值税和附加税。满两年的非普通住宅，需要交纳契税、个人所得税、增值税和附加税。
假设成交价格是130万，网签价格是100万的二手房，那么“不满二”、“满二”要缴纳的税费明细如下：
1、“不满二”的二手房：
增值税=100万÷（1+5%）×5%=47619元
个税=130万×1%=13000元
合计总价为60619元
2、“满二”的二手房：
增值税=免征
个税=130万×1%=13000元
合计总价为13000元
契税税率
契税税率由谁决定
契税实行3%～5%的幅度税率。实行幅度税率是考虑到中国经济发展的不平衡，各地经济差别较大的实际情况。因此，各省、自治区、直辖市人民政府可以在3%～5%的幅度税率规定范围内，按照该地区的实际情况决定。
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