我国企业税负到底高不高？
2017年1月14日
来源：东方头条
　　近来，关于我国税负高的呼声不绝于耳，综合分析一下，其实我国税负真的不是很高，实际税负远低于英、美、德、法、俄、日、韩等发达国家。情况初步分析如下：　　一、 从实际税收占GDP的比例看中国税收很低　　根据网上对2013年188个IMF国家的税收占GDP比例看，最高的是图瓦卢，占72.36%，最低的是苏丹，占10.79%。法、德、英、俄、美、日、韩的占比和排名分别是52.89%、44.37%、38.56%、36.16%、32.93%、31.57%、23.33%和第14名、28名、49名、61名、80名、86名、137名。中国占比为22.06%，占第147名。尽管有些口径可能略有出入，但这个排名是2013年的，当时中国经济发展在高位运行，水分自然就少得多。如果按照40%的增加值率计算，那么税收在产值中的比例应为8.8%左右。　　二、 说中国税负高的来源在哪里呢？　　为了衡量一国税负情况，世界经济论坛一般使用世界银行的总税率数据。即根据现行各国税率负担简单相加，所得数据分析。知名网站Business Insider对2016年列出了27个总税率超过50%的国家，阿根廷以137.3%的位居第一，法国以66.6%的税率在欧洲国家中排名第一，位居全球第9，中国以64.6%的税率位居全球第13位，意大利65.4%，占第12位。要知道这个简单相加根本就没什么意义，以此测算结果一定会南辕北辙。以此说中国税负高，毫无实际意义。　　三、 中国企业税负到底高不高呢？　　目前我国面向企业征收的主要税种有：1、增值税，一般纳税人税率17%，但扣除进项后，平均在4-8%，小规模纳税人执行6%；2、所得税25%；3、资源税，包括矿产、水、石油等产品，税率不一，有从量征收有从价征收的；4、营业税，一般3-5%，但是国家逐步推行营改增，很多行业营业税逐渐停收。5、土地使用税，按面积征收，区域不同价格不同，每平方米0.6-30元不等；6、城建附加税，以增值税等为依据，城市、镇和农村分别为增值税+消费税+营业税的7%、5%、1%；7、消费税，只对烟酒、石油、汽车、一次性筷子、化妆品、珠宝等征收，税率不等；8、印花税，13个税目，按标的额的0.05-1‰征收；9、交易税，包括房、车、证券等的交易税，税率不等。10、房产税，未全面征收。11、排污税，对废水、废渣进行从量征收，税率不一；12、车船使用税，不只对企征收。13、关税。14、车辆购置税。还有耕地占用税和契税等小税种。在这些税种中，增值税、消费税和所得税是我国税收主要来源（营业税随着营改增逐渐减少）。在征税的同时，我国鼓励出口和企业基建，实行出口退税、基建补贴、贷款贴息等一系列政策，仅2015年出口退税就达12867万元。一定程度上实行了对企的转移支付，冲减了企业负担。　　四、 企业承担的税外费重不重呢　　企业依法承担的税外费有工会会费、残疾人保障金和职工五险一金等依据工资缴纳的费用，其中工会会费为工资总额的2%，残疾人保障金视本企业残疾人就业情况计算。职工五险一金包括工伤保险、养老保险、失业保险、医疗保险、生育保险和住房公积金。企业缴纳比例为工资总额的44.1%。　　以上费合计应不超过工资总额的47%。当然还有一些企业未按要求给职工缴纳养老保险等。但总的看，结合中国工资标准看，加上附加依旧远低于发达国家标准。　　还有依据正税征收的教育附加费，以增值税+消费税+营业税为计税依据。包括国家附加和地方附加两种，还有防洪护堤费等。　　五、 我国企业税负特点　　目前我国征税具有以下特点：一是部分企业的税收优惠政策仍在执行，具体幅度因企业、因省份不同。尽管前几年有过取消，之后又允许继续执行之前承诺的优惠政策。可以肯定的是，享受税收优惠的企业越来越少、幅度也越来越低。二是在征收上基本全部使用电脑系统，企业主动报税，征收越来越规范，以前的一些企业避税措施逐渐失灵，当然一些关键领域的以电控税、检查站清点等办法不再允许使用。三、营改增后征收工作量加大，收入有所下降。四是由于经济下滑，地方政府为了完成任务，征税力度加大，甚至出现寅吃卯粮的情况，给企业的感受是税负加重了。五是政府出台了一系列小微企业税收优惠政策。如月营业额低于3万元的免收营业税（已改增值税）。六是电商未缴纳增值税或营业税，目前各国只有中国未对电商收税，如收应有2000亿元左右的收入，当然依法应收。七是国有企业、上市企业税收比较规范，但是也有高额欠税的。国企需上交利润，同时也是国家重点补贴大户。八、税负不公平情况仍旧大面积存在。　　六、 如何实现科学税收　　首先要科学规范税收制度，要知道一个企业的生存与发展与税收有关，但不是决定因素，通过减税发展经济的办法效果实在非常有限。如果真有效，那么法、德、英、俄、美、日、韩等税收占增加值比例高的企业是否都该迁走呢？其次要依法征税，不能税收完不成任务就寅吃卯粮提前入税，要有发展定力，有与企业同发展共命运的情怀，怎可涸泽而渔？三是要确保税负公平，通过各种技术手段，加大税收征缴和管理力度，实现行业之间、地区之间、企业之间纳税公平，要应收尽收，该免尽免。　　当然了，国家还应该在电力、土地等事关企业生存和发展的重点环节进行梳理，砍掉节外之枝。对营商环境进行规范净化，加强诚信建设。对金融环境进行规范治理，还金融为实体经济服务的本来面目。【 大
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