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工资薪金支出的账载金额和税收金额，是怎么填的？

工资薪金支出的账载金额是企业计提的工资薪金数额，一般在应付职工薪酬的贷方；工资薪金支出的税收金额是企业实际发放的的工资薪金数额，一般在应付职工薪酬的借方。

比如：2012年“应付职工薪酬”-职工工资 科目期初为0，2012年借方累计发生额为100000元，贷方累计发生额为120000元，年末贷方余额为20000元：

2012年工资贷方余额20000元在2013年5月31日汇算清缴前未支付，则汇算清缴时账载金额为120000元，税收金额为100000元。

2012年工资贷方余额20000元在2013年5月31日汇算清缴前完成支付，则汇算清缴时账载金额为120000元，税收金额为120000元。

税法要求只有是合理的工资薪金支出才可以税前列支。企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退、休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税税前扣除。

其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据;属于职工福利费支出的，应当计入职工福利费支出总额，在税前限额扣除。

参考资料来源：国税总局官网-企业所得税实施条例

义x公司企业所得税年度纳税申报审核意见书 型年度XX税务师事务所 （2）职工薪酬 贵单位XX年度职工薪酬账载金额XX元，实际发生金额XX元，税收金额XX元，审核 确认纳税调整增加XX元，审核确认纳税调整减少XX元。具体调整数据如下： ①工资薪金支出的审核 贵单位XX年度为XX （实行核定工资总额的国有企业）企业，其工资薪金支出账载金额 XX元（其中：国有企业经核定的工资总额XX元、动用结余额XX元），实际发生金额XX 元，税收金额X义元，审核确认纳税调整增加义X元，审核确认纳税调整减少X X元。根据《关 于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条和第二条、《关 于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》国家税务总局公告2015年第34号 第一条、《关于企业所得税假设干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第六条等文 件规定，审核确认税收金额义义元，审核确认纳税调整增加XX元，审核确认纳税调整减少义 X元。 ②职工福利费支出的审核 贵单位XX年度的职工福利费支出账载金额XX元，实际发生金额XX元，根据《企业 所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条、《关于企业工资薪金及 职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条、《关于企业工资薪金和职工福利 费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《关于企业所得税假设 干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第四条、《国家税务总局关于做好2007 年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函[2008） 264号）等文件规定，按税收规 定职工福利费扣除率为14%计算，审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整金额XX元。 ③职工教育经费支出的审核 贵单位XX年度的职工教育经费支出账载金额XX元，实际发生金额XX元，以前年度累 计结转扣除金额XX元，根据《关于企业所得税假设干税务事项衔接问题的通知》（国税函 [2009]98号）第五条、《关于企业所得税执行中假设干税务处理问题的通知》（国税函[ 号）第四条、《财政部国家税务总局关于企业所得税假设干优惠政策的通知》（财税[2008） 1 号）、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业开展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27 号第六条、《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2018]51号）等文件规定， 按税收规定比例扣除的职工教育经费为8%计算，（或）按税收规定全额扣除的职工培训费用 为100%计算，审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整金额XX元，本年度结转至以后年 度扣除额XX元，本年度实际扣除以前年度结转额XX元，累计结转以后年度扣除额XX元。 （提示:“实际发生额”：“应付职工薪酬”会计科目下的职工教育经费实际发生额,不 包括可全额扣除的职工培训费用金额） ④工会经费支出的审核 贵单位XX年度的工会经费支出账载金额XX元，实际发生金额XX元，根据《企业所得 税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十一条、《关于工会经费企业所得 税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）第一条和《关于税务机关 代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）文 件的规定，按税收规定工会经费扣除率为2%计算，审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调 整金额义X元。 ⑤各类基本社会保障性缴款的审核 贵单位X X年度各类基本社会保障性缴款账载金额X X元，实际发生金额X义元，根据《企 业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条第一款的规定，审核 确认税收金额XX元，审核确认纳税调整金额义义元。 ⑥住房公积金的审核 贵单位xx年度住房公积金账载金额义义元，实际发生金额xx元，根据《企业所得税法 实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条第一款的规定，审核确认税收金 额义义元，审核确认纳税调整金额X义元。 ⑦补充养老保险、补充医疗保险的审核 贵单位xx年度补充养老保险、补充医疗保险账载金额XX元，实际发生补充养老保险、 补充医疗保险金额XX元，根据《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问 题的通知》（财税[2009]27号）文件的规定，审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整金 额XX元。具体数据如下： A.补充养老保险账载金额XX元，实际发生金额XX元，按税收规定补充养老保险扣除率为5%计算，审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整增加义义元。 B.补充医疗保险账载金额XX元，实际发生金额XX元，按税收规定补充医疗保险扣除率 为5%计算，审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整