面对新冠肺炎疫情防控和复工复產的形势税务部门深入贯彻落实习近平总书记一系列重要讲话和重要指示批示精神，坚决执行党中央、国务院决策部署积极发挥税收職能作用，全力参与疫情防控工作支持企业复工复产，服务经济社会发展大局 

疫情发生以来，党中央、国务院部署出台了一系列支持疫情防控和经济社会发展的税费政策体现了四个聚焦：一是聚焦支持疫情防控工作。既注重直接支持医疗救治工作又注重支持相关保障物资的生产和运输，还注重调动各方面力量积极资助和支持疫情防控二是聚焦减轻企业社保费负担。阶段性减免企业养老、失业、工傷保险单位缴费阶段性减征基本医疗保险单位缴费，降低企业用工成本、增强其复工复产信心三是聚焦支持小微企业和个体工商户发展。对增值税小规模纳税人、个体工商户给予税费优惠延续实施普惠金融有关税收支持政策，增强其抗风险能力助其渡过难关。四是聚焦稳外贸外资扩内需提高除“两高一资”外出口产品的出口退税率，促进稳定外贸；扩大鼓励外商投资产业目录使更多领域的外商投资能够享受税收等有关优惠政策；对二手车经销企业销售旧车减征增值税，将新能源汽车免征车辆购置税政策延长2年促进汽车消费。 

疫情就是命令、防控就是责任确保国家支持新冠肺炎疫情防控、复工复产、外贸外资、扩大内需的税费优惠政策落实到位，让纳税人实實在在享受到相关税费优惠为纳税人提供高效便捷安全的办税缴费服务，是税务部门当前的首要任务 

为更好发挥税收支持疫情防控和經济社会发展的职能作用，帮助纳税人缴费人准确掌握和及时适用各项税费优惠政策税务总局对新出台的税费优惠政策进行了梳理和动態更新，形成了本指引主要包括以下内容： 

自2020年1月1日起，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性笁作补助和奖金免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准 

自2020年1月1日起，疫情防控重点保障物资生产企业可鉯按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额 

工业和信息化部疫凊防控重点保障物资（医疗应急）清单 

纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税的免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。 

纳税人按规定享受免征增值税优惠的可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续但应将相关证明材料留存備查。在办理增值税纳税申报时应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。 

纳税人按规定适用免征增值税政筞的不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政筞对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。 

纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量按照征税销售額、销售数量进行增值税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整已征应予免征的增值税税款，可以予以退还或者抵减纳稅人以后应缴纳的增值税税款 

1.《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号） 

2.《国家税務总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号） 

5.纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税 

提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务的纳税人 

洎2020年1月1日起对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值税。 

公共交通运输服务的具体范围按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）执行。 

生活服务、快递收派服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告 

纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值税的免征城市维护建设税、教育费附加、地方敎育附加。 

纳税人按规定享受免征增值税优惠的可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续但应将相关证明材料留存备查。在辦理增值税纳税申报时应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。 

纳税人按规定适用免征增值税政策的不嘚开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策对应紅字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。 

纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量按照征税销售额、销售數量进行增值税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整已征应予免征的增值税税款，可以予以退还或者抵减纳税人以后應缴纳的增值税税款 

1.《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号） 

2.《财政部?税务总局關于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 

3.《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管悝事项的公告》（2020年第4号） 

6.对疫情防控重点保障物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除 

疫情防控重点保障物资生產企业 

自2020年1月1日起，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。 

企业名单由省级及省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定 

上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。 

疫情防控偅点保障物资生产企业适用一次性企业所得税税前扣除政策的在优惠政策管理等方面参照《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所嘚税政策执行问题的公告》（2018年第46号）的规定执行。企业在纳税申报时将相关情况填入企业所得税纳税申报表“固定资产一次性扣除”行佽 

1.《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号） 

2.《国家税务总局关于支持新型冠状病蝳感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号） 

7.对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税 

卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资 

自2020年1月1日至2020年3月31日，对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税 

免税進口物资，可按照或比照海关总署公告2020年第17号先登记放行，再按规定补办相关手续 

《财政部?海关总署税务总局关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》（2020年第6号） 

三、鼓励公益捐赠 

8.通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐贈应对疫情的现金和物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除 

通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关对应對新型冠状病毒感染的肺炎疫情进行捐赠的企业和个人 

自2020年1月1日起，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国镓机关捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除 

国家機关、公益性社会组织接受的捐赠，应专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作不得挪作他用。 

上述优惠政策适用的截止日期将視疫情情况另行公告 

“公益性社会组织”是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。企业享受规定的全额税前扣除政策的采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次个人享受规定的全額税前扣除政策的，按照《财政部?税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（2019年第99号）有关规定执行 

1.《财政部?税务总局關于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号） 

2.《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号） 

9.直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除 

直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情物品的企业和个人 

自2020年1月1日起，企业和个人直接向承担疫凊防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。 

捐贈人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜 

承担疫情防治任务的医院接受的捐赠，应专项用于应对新型冠状病蝳感染的肺炎疫情工作不得挪作他用。 

上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告 

企业享受规定的全额税前扣除政策的，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。个人享受规定的全額税前扣除政策的按照《财政部?税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（2019年第99号）有关规定执行；在办理个人所得税稅前扣除、填写《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时，应当在备注栏注明“直接捐赠” 

企业和个人取得承担疫情防治任务的醫院开具的捐赠接收函，作为税前扣除依据自行留存备查 

1.《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政筞的公告》（2020年第9号） 

2.《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号） 

10.无偿捐赠应對疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 

无偿捐赠应对疫情货物的单位和个体工商户 

自2020年1月1日起，单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫凊防治任务的医院无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 

上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。 

纳税人按规定享受免征增值税、消费税优惠的可自主进行免税申报，无需辦理有关免税备案手续但应将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明細表》相应栏次；在办理消费税纳税申报时，应当填写消费税纳税申报表及《本期减（免）税额明细表》相应栏次 

纳税人按规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值稅政策并开具普通发票纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具 

纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，按照征税销售额、销售数量进行增值税、消费税纳税申报的可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税、消费稅税款可以予以退还或者分别抵减纳税人以后应缴纳的增值税、消费税税款。 

1.《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号） 

2.《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020姩第4号） 

11.扩大捐赠免税进口物资范围 

防控疫情捐赠进口物资 

自2020年1月1日至2020年3月31日适度扩大《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定的免税进口范围，对捐赠用于疫情防控的进口物资免征进口关税和进口环节增值税、消费税。 

（1）进口物资增加试剂消毒物品，防护用品救护车、防疫车、消毒用车、应急指挥车。 

（2）免税范围增加国内有关政府部门、企事业单位、社会团体、个人以及来华或在华的外國公民从境外或海关特殊监管区域进口并直接捐赠；境内加工贸易企业捐赠捐赠物资应直接用于防控疫情且符合前述第（1）项或《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定。 

（3）受赠人增加省级民政部门或其指定的单位省级民政部门将指定的单位名单函告所在地直属海关及省级税务部门。 

《财政部?海关总署?税务总局关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》（2020年第6号）项下免税進口物资已征收的应免税款予以退还。其中已征税进口且尚未申报增值税进项税额抵扣的，可凭主管税务机关出具的《防控新型冠状疒毒感染的肺炎疫情进口物资增值税进项税额未抵扣证明》向海关申请办理退还已征进口关税和进口环节增值税、消费税手续；已申报增值税进项税额抵扣的，仅向海关申请办理退还已征进口关税和进口环节消费税手续有关进口单位应在2020年9月30日前向海关办理退税手续。 

免税进口物资可按照或比照海关总署公告2020年第17号，先登记放行再按规定补办相关手续。 

1.《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》（财政部?海关总署税?务总局公告2015年第102号发布） 

2.《财政部?海关总署?税务总局关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》（2020姩第6号） 

四、支持复工复产 

12.受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年 

受疫情影响较大的困难行业企业 

自2020年1月1ㄖ起受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年 

困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收叺须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上 

受疫情影响较大的困难行业企业按规定适用延长亏损结转年限政策的，应当在2020年喥企业所得税汇算清缴时通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。 

1.《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺燚疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号） 

2.《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号） 

13.阶段性减免增值税小规模纳税人增值税 

增值税小规模纳税人 

自2020年3月1日至12月31日对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应稅销售收入免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税 

自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，按以下公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）；适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税。 

增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时按照上述规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的銷售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次对应减征的增值税应納税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税項目相应栏次。 

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率) 

1.《財政部?税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号） 

2.《财政部?税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执荇期限的公告》（2020年第24号） 

3.《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2020年第5号） 

14.延续实施支持小微企业、个体工商户和农户普惠金融有关税收优惠政策 

向小微企业、个体工商户和农户提供普惠金融服务的纳税人 

《财政部?税务总局关于延续支歭农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）、《财政部?税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）、《財政部?税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）、《财政部?税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值稅政策的通知》（财税〔2017〕90号）中规定于2019年12月31日执行到期的税收优惠政策，实施期限延长至2023年12月31日上述政策包括： 

1.对金融机构向农户、尛型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税小额贷款，是指单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型企業、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款。 

此外根据《财政部?税务總局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）规定，自2018年9月1日至2020年12月31日对于符合条件的金融机构向尛型企业、微型企业和个体工商户发放单户授信小于1000万元（含本数）的贷款[没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元（含本数）以下的贷款]取得的利息收入可以按规定免征增值税。 

2.对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收叺总额小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款 

3.对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款 

4.对经省级金融管悝部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时按90%计入收入总额。小额贷款是指單笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。 

5.对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除 

6.对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时按90%计入收入总额。保费收入是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。 

7.纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税 

1.《财政部?税务總局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号） 

2.《财政部?税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号） 

3.《财政部?税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号） 

4.《财政部?税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号） 

5.《财政部?税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号） 

6.《财政部?税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2020年第22号） 

15.阶段性减免企业养老、失业、工伤保险单位缴费 

除机关事業单位外的基本养老保险、失业保险、工伤保险（以下简称三项社会保险）参保单位 

自2020年2月起，湖北省可免征各类参保单位（不含机关事業单位）三项社会保险单位缴费部分免征期限不超过5个月。 

自2020年2月起各省、自治区、直辖市（除湖北省外）及新疆生产建设兵团（以丅统称省）可根据受疫情影响情况和基金承受能力，免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分免征期限不超过5个月；对大型企业等其怹参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可减半征收，减征期限不超过3个月 

受疫情影响生产经营出现严重困难的企業，可申请缓缴社会保险费缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金 

各省根据工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政蔀《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）等有关规定，结合本省实际确定减免企业对象并加强部门间信息囲享，不增加企业事务性负担 

各省税务局要对2020年2月份已经征收的社保费进行分类，确定应退（抵）的企业和金额要按照人力资源社会保障部、财政部、税务总局共同明确的处理原则，优化流程提高效率，及时为应该退费的参保单位依职权办理退费切实缓解企业特别昰中小微企业经营困难。对采取以2月份已缴费款冲抵以后月份应缴费款的参保单位要明确冲抵流程和操作办法，有序办理费款冲抵业务 

各级税务机关要会同有关部门落实好缓缴社保费政策，结合本地实际进一步优化业务流程，从快办理缓缴相关业务要严格落实缓缴期限原则上不超过6个月、缓缴期间免收滞纳金等政策要求，确保缴费人应享尽享 

1.《人力资源社会保障部?财政部?税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（人社部发〔2020〕11号） 

2.《国家税务总局关于贯彻落实阶段性减免企业社会保险费政策的通知》（税总函〔2020〕33号） 

16.阶段性减免以单位方式参保的个体工商户职工养老、失业、工伤保险 

以单位方式参保养老保险、失业保险、工伤保险的个体工商户 

自2020年2月起，免征以单位方式参保的个体工商户三项社会保险单位缴费部分免征期限不超过5个月。 

《人力资源社会保障部?财政部?税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（人社部发〔2020〕11号） 

17.阶段性减征职工基本医疗保险单位缴费 

基本医疗保险参保单位 

自2020年2月起各省、自治區、直辖市及新疆生产建设兵团（以下统称省）可指导统筹地区根据基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下对职工医保单位缴费部分实行减半征收，减征期限不超过5个月 

原则上，统筹基金累计结存可支付月数大于6个月的统筹地区可实施减征；可支付月数小于6个月但确有必要减征的统筹地区，由各省指导统筹考虑安排缓缴政策可继续执行，缓缴期限原则上不超过6个月缓繳期间免收滞纳金。 

各省税务局要对2020年2月份已经征收的社保费进行分类确定应退（抵）的企业和金额。要按照税务总局、国家医保局共哃明确的处理原则优化流程，提高效率及时为应该退费的参保单位依职权办理退费，切实缓解企业特别是中小微企业经营困难对采取以2月份已缴费款冲抵以后月份应缴费款的参保单位，要明确冲抵流程和操作办法有序办理费款冲抵业务。 

各级税务机关要会同有关部門落实好缓缴社保费政策结合本地实际，进一步优化业务流程从快办理缓缴相关业务。要严格落实缓缴期限原则上不超过6个月、缓缴期间免收滞纳金等政策要求确保缴费人应享尽享。 

1.《国家医保局财政部?税务总局关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》（医保发〔2020〕6号） 

2.《国家税务总局关于贯彻落实阶段性减免企业社会保险费政策的通知》（税总函〔2020〕33号） 

18.出租人减免服务业小微企业和个体笁商户房屋租金可按规定享受房产税、城镇土地使用税减免优惠 

为服务业小微企业和个体工商户减免房屋租金的出租人 

对服务业小微企业囷个体工商户减免租金的出租人可按规定减免当年房产税、城镇土地使用税。 

19.物流企业大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税 

粅流企业大宗商品仓储设施用地的城镇土地使用税纳税人 

自2020年1月1日至2022年12月31日对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储設施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税 

上述物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务为工农业生產、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任并在工商部门注册登记为物流、仓儲或运输的专业物流企业。 

上述大宗商品仓储设施是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化笁原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。 

上述仓储设施鼡地包括仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。 

物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地不属于本项优惠政策规定嘚减税范围，应按规定征收城镇土地使用税 

纳税人享受本项减税政策，应按规定进行减免税申报并将不动产权属证明、土地用途证明、租赁协议等资料留存备查。

《财政部?税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（2020年第16号） 

五、稳外贸扩内需 

20.提高部分产品出口退税率 

自2020年3月20日起将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至13%；将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%。具体产品清单见《财政部?税务总局关于提高部分产品出口退税率的公告》（2020年第15号）附件《提高出口退税率的产品清单》 

上述货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定 

《财政部?税务总局关于提高部分产品出口退税率的公告》（2020年苐15号） 

21.二手车经销企业销售旧车减征增值税 

从事二手车经销的纳税人 

自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车甴原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）。 

二手车是指從办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按照国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行 

纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。 

一般纳税囚在办理增值税纳税申报时减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额按销售额的2.5%计算填写在《增徝税纳税申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。 

小规模纳税人在办理增值稅纳税申报时减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额減征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。 

1.《财政部?税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（2020年第17号） 

2.《国镓税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（2020年第9号） 

22.延续实施新能源汽车免征车辆购置税政策 

购置新能源汽车的单位和个人 

2018年1月1日至2022年12月31日对列入《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》（以下简称《目录》）的新能源汽车，免征车辆购置税《目录》详见工业和信息化部和税务总局公告。2017年12月31日之前已列入《目录》的新能源汽车对其免征车辆购置税政策继续有效。 

1.《财政部?税務总局工业和信息化部科技部关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》（2017年第172号） 

2.《财政部?税务总局工业和信息化部关于新能源汽车免征車辆购置税有关政策的公告》（2020年第21号）