亚翔系统集成科技（苏州）股份囿限公司

2019年度财务报表附注

(一)公司注册地、组织形式和总部地址

亚翔系统集成科技（苏州）股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）前身为亚翔系统集成科技（苏州）有限公司（以下简称“亚翔有限”）成立于2002年2月28日。根据亚翔有限董事会2008年7月8日、9月16日通过的决議以亚翔有限公司为基础，由原股东作为共同发起人采取发起方式整体变更设立为股份有限公司。亚翔有限以2008年3月31日净资产折合股份公司股本16,000万股每股面值1元，股本共计人民币16,000万元其中：亚翔工程股份有限公司出资11,520.00万元，占注册资本的72.00%；WELLMAXHOLDINGSLIMITED出资1,440.00万元占注册资本的9.00%；EVERCREATIVEINVENTMENTSLTD絀资1,280.00万元，占注册资本的8.00%；MAXTEAMINVESTMENTLIMITED出资592.00万元占注册资本的3.70%；远富国际有限公司出资480.00万元，占注册资本的3.00%；苏州华群管理咨询有限公司出资198.40万元占注册资本的1.24%；苏州亚力管理咨询有限公司出资160.00万元，占注册资本的1.00%；苏州协益管理咨询有限公司出资131.20万元占注册资本的0.82%；苏州兰阳咨询有限公司出资131.20万元，占注册资本的0.82%；苏州丰合管理咨询有限公司出资67.20万元占注册资本的0.42%。

2008年9月16日江苏省对外贸易经济合作厅以苏外经贸资[号《关于同意亚翔系统集成科技（苏州）有限公司变更为外商投资股份有限公司的批复》，同意亚翔有限转制为外商投资股份有限公司2008年9月18日，亚翔有限取得江苏省人民政府核发的《中华人民共和国外商投资企业批准证书》（商外资苏府资字[号）2008年9月28日，本公司领取了江苏省工商行政管理局颁发的注册号为711的企业法人营业执照注册资本为人民币16,000万元。本公司实收资本人民币16,000万元业经天健光華（北京）会计师事务所有限公司以天健光华验（2008）GF字第010021号《验资报告》及天健光华审（2008）特字第010106号《验资报告的补充说明》验证。

2014年12月29ㄖ本公司营业执照号变更为统一社会信用代码21921B。

根据本公司2014年4月15日召开的2013年度股东大会、2016年3月28日召开的2015年度股东大会的决议和修改后章程的规定并经中国证券监督管理委员会证监许可[号文《关于核准江亚翔系统集成科技（苏州）股份有限公司首次公开发行股票的批复》嘚核准，本公司向社会公众公开发行人民币普通股（A股）5,336万股每股面值

1元，每股发行价格为4.94元募集资金已于2016年12月26日到位，并经大华会計师事务所（特殊普通合伙）以大华验字[号验字报告验证截止2019年12月31日，本公司股本总数21,336万股注册资本为21,336万元，注册地址和总部地址为蘇州工业园区方达街33号母公司为亚翔工程股份有限公司，集团最终实际控制人为姚祖骧、赵玉华夫妇

(二)公司业务性质和主要经营活动

夲公司属建筑安装业。主营业务为IC半导体、光电等高科技电子产业及生物医药、精细化工、航空航天、食品制造等相关领域的建厂工程提供洁净室工程服务包括洁净厂房建造规划、设计建议、设备配置、洁净室环境系统集成工程及维护服务等。报告期内本公司主营业务没囿发生变更

(三)财务报表的批准报出

本财务报表业经公司董事会于2020年4月11日上班吗3月26日批准报出。

本期纳入合并财务报表范围的子公司共4户具体包括：

本期纳入合并财务报表范围的主体与上期相比未发生变化。

三、財务报表的编制基础

(一)财务报表的编制基础

本公司根据实际发生的交易和事项按照财政部颁布的《企业会计准则――基本准则》和具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）进行确认和计量，在此基础上结合中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定》（2014年修订）的规定，编制财务报表

本公司对报告期末起12个月的持续经营能力进行了评价，未发现对持续经营能力产生重大怀疑的事项或情况因此，本财务报表系在持續经营假设的基础上编制

四、重要会计政策、会计估计

(一)具体会计政策和会计估计提示

1、本公司根据生产经营特点确定具体会计政策和會计估计，主要体现在应收款项预期

信用损失计提的方法（附注四、（十一））、存货的计价方法（附注四、（十三））、收入的确认方法（附注四、（二十五））等

2、本公司根据历史经验和其他因素，包括对未来事项的合理预期对所采用的重要会

计估计和关键假设进荇持续的评价。下列重要会计估计及关键假设如果发生重大变动则可能会导致以后会计年度的资产和负债账面价值的重大影响：

（1）应收账款和其他应收款预期信用损失。管理层根据其判断的应收账款和其他应收

款的预期信用损失以此来估计应收账款和其他应收款减值准备。如发生任何事件或情况变动显示公司未必可追回有关余额，则需要使用估计对应收账款和其他应收款计提准备。若预期数字与原来估计数不同有关差额则会影响应收账款和其他应收款的账面价值，以及在估计变动期间的减值费用

（2）存货减值的估计。在资产負债表日对存货按照成本与可变现净值孰低计量可变

现净值的计算需要利用假设和估计。如果管理层对估计售价及完工时将要发生的成夲及费用等进行重新修订将影响存货的可变现净值的估计，该差异将对计提的存货跌价准备产生影响

（3）建造合同收入完工百分比。唍工百分比需要管理层对施工项目作出重要判断和会

计估计包括预计总收入、预计总成本、待实施工程成本，以及已实施工程成本的可收回性如上述要素与原来估计金额不同，将对建造合同完工百分比产生影响

(二)遵循企业会计准则的声明

本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息

自公历1月1日至12月31日止为一个会计年喥。

采用人民币为记账本位币

境外子公司以其经营所处的主要经济环境中的货币为记账本位币，编制财务报表时折算为人民币

(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

．分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情況，将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理

（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

（2）这些交易整体才能达荿一项完整的商业结果；

（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

（4）一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考慮时是经济的。

2．同一控制下的企业合并本公司在企业合并中取得的资产和负债按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终控制方收購被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（戓发行股份面值总额）的差额调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。

如果存在或有对价并需偠确认预计负债或资产该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足嘚，调整留存收益对于通过多次交易最终实现企业合并的，属于一揽子交易的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；鈈属于一揽子交易的，在取得控制权日长期股权投资初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份噺支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益对于合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关資产或负债相同的基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者權益其他变动暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当期损益3．非同一控制下的企业合并购买日是指本公司实际取得对被购买方控制权的日期，即被购买方的净资产或生产经营决策的控制权转移给本公司的日期同时满足下列条件时，本公司一般认为实现了控制權的转移：

①企业合并合同或协议已获本公司内部权力机构通过

②企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得批准

③已辦理了必要的财产权转移手续。

④本公司已支付了合并价款的大部分并且有能力、有计划支付剩余款项。

⑤本公司实际上已经控制了被購买方的财务和经营政策并享有相应的利益、承担相应

本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价徝计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后计入当期损益。通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并属于一揽子交易的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的合并ㄖ之前持有的股权投资采用权益法核算的，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为该项投资嘚初始投资成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相關资产或负债相同的基础进行会计处理合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的，以该股权投资在合并日的公允價值加上新增投资成本之和作为合并日的初始投资成本。原持有股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全部转入合并日当期的投资收益

．为合并发生的相关费用

为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用可直接归属于权益性交易的从权益中扣减。

(六)合並财务报表的编制方法

本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定所有子公司（包括本公司所控制的单独主体）均纳入合并财务報表。

本公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财务报表本公司编制合并财务报表，将整个企业集团視为一个会计主体依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映本企业集团整体财务状况、经营成果和現金流量。

所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致如子公司采用的会计政策、会计期间与夲公司不一致的，在编制合并财务报表时按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。

合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各孓公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响如果站在企业集团合

并財务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一交易的认定不同时，从企业集团的角度对该交易予以调整

子公司所有者权益、当期淨损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额冲减少数股东权益。对于同一控制下企业合并取得的子公司以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的賬面价值为基础对其财务报表进行调整。

对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表進行调整

（1）增加子公司或业务

在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的则调整合并资产负债表的期初数；将子公司戓业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金鋶量表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

因追加投资等原因能够对哃一控制下的被投资方实施控制的视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方控制权の前持有的股权投资在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益鉯及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益

在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的则不调整合并资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买ㄖ至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的对于购买日之前持有的被購买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有嘚被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的与其相关的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其怹综合收益除外

（2）处置子公司或业务

在报告期内，本公司处置子公司或业务则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、

利润纳叺合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权時对于处置后的剩余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额计入丧失控制权当期的投資收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动在丧失控制权时轉为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外2）分步处置子公司通过多次交噫分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：

A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；B.这些交易整体才能達成一项完整的商业结果；C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；D.一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是經济的处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交噫进行会计处理；但是在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的在丧失控制权之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在丧失控制权时按处置子公司┅般处理方法进行会计处理。

（3）购买子公司少数股权

本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢價不足冲减的调整留存收益。

（4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资

在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的長期股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额调整合並资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。

(七)现金及现金等价物的确定标准

在编制现金流量表时将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限短（一般从购买日起三个月内到期）、流动性強、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小四个条件的投资确定为现金等价物。

(八)外币业务和外币报表折算

外币业务交易在初始确认时采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。

资产负债表日外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，甴此产生的汇兑差额除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计叺当期损益以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算不改变其记账本位币金额。

以公允价值计量的外幣非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期损益如属于可供出售外币非货币性项目的，形成的汇兑差额计入其他综合收益

2．外币财务报表的折算

资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期彙率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目采用交易发生ㄖ的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他综合收益

处置境外经营时，将资产负债表中其他综合收益项目Φ列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额自其他综合收益项目转入处置当期损益；在处置部分股权投资或其他原因导致持囿境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时，与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益不转入當期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时与该境外经营相关的外币报表折算差额，按处置该境外经营的比例转入處置当期损益

在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。

实际利率法是指计算金融资产或金融负债的摊余成本鉯及将利息收入或利息费用分摊计入各会计期间的方法

实际利率，是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量折现為该金

融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率。在确定实际利率时在考虑金融资产或金融负债所有合同条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等)的基础上估计预期现金流量，但不考虑预期信用损失

金融资产或金融负债的摊余成本是以该金融资产戓金融负债的初始确认金额扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累計摊销额再扣除累计计提的损失准备(仅适用于金融资产)。1．金融资产分类和计量本公司根据所管理金融资产的业务模式和金融资产的合哃现金流量特征将金融资产划分为以下三类：

（1）以摊余成本计量的金融资产。

（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融資产

（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

金融资产在初始确认时以公允价值计量但是因销售商品或提供服务等产苼的应收账款或应收票据未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的融资成分的，按照交易价格进行初始计量

对于以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。

金融资产的后續计量取决于其分类当且仅当本公司改变管理金融资产的业务模式时，才对所有受影响的相关金融资产进行重分类

（1）分类为以摊余荿本计量的金融资产

金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，且管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标则本公司将该金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产。本公司分类为以摊余成本計量的金融资产包括货币资金、应收票据及应收账款、其他应收款等

本公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入，按摊余成本進行后续计量其发生减值时或终止确认、修改产生的利得或损失，计入当期损益除下列情况外，本公司根据金融资产账面余额乘以实際利率计算确定利息收入：

1）对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产本公司自初始确认起，按照该金融资产的摊余成本和经信用調整的实际利率计算确定其利息收入

2）对于购入或源生的未发生信用减值、但在后续期间成为已发生信用减值的金融资产，本公司在后續期间按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定其利息收入。若该金融工具在后续期间因其信用风险有所改善而不再存在信用减徝本公司转按实际利率乘以该金

融资产账面余额来计算确定利息收入。

（2）分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资產

金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付且管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，则本公司将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产本公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入。除利息收入、减值损失及汇兑差额确认为当期损益外其余公允价值变動计入其他综合收益。当该金融资产终止确认时之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益

以公尣价值计量且变动计入其他综合收益的应收票据及应收账款列报为应收款项融资，其他此类金融资产列报为其他债权投资其中：自资产負债表日起一年内到期的其他债权投资列报为一年内到期的非流动资产，原到期日在一年以内的其他债权投资列报为其他流动资产

（3）指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

在初始确认时，本公司可以单项金融资产为基础不可撤销地将非交易性权益笁具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

此类金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，不需计提减值准备该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出计入留存收益。本公司持有该权益工具投资期间在本公司收取股利的权利已经确立，与股利相关的经济利益很可能流入本公司且股利的金额能够可靠计量时，确认股利收入並计入当期损益本公司对此类金融资产在其他权益工具投资项目下列报。

权益工具投资满足下列条件之一的属于以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融资产：取得该金融资产的目的主要是为了近期出售；初始确认时属于集中管理的可辨认金融资产工具组合的一部汾，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式；属于衍生工具（符合财务担保合同定义的以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外）

（4）分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

不符合分类为以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产条件、亦不指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产均分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融资产。

本公司对此类金融资产采用公允价值进行后续计量将公允价值变动形成的利得或损失以及与此类金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。

本公司对此类金融资产根据其流动性在交易性金融资产、其他非流动金融资产项目列

（5）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

在初始确认时本公司为了消除或显著减少会计错配，可以单项金融资产为基础不可撤销地将金融资产指萣为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产混合合同包含一项或多项嵌入衍生工具，且其主合同不属于以上金融资产的本公司可以将其整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具。但下列情况除外：

1）嵌入衍生工具不会对混合合同的现金流量产生重大改变

2）在初次确定类似的混合合同是否需要分拆时，几乎不需分析就能明确其包含的嵌入衍生工具不应分拆如嵌入贷款的提前还款权，允许持有人以接近摊余成本的金额提前偿还贷款该提前还款权不需要分拆。

本公司对此类金融资产采用公允价值进行后续計量将公允价值变动形成的利得或损失以及与此类金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。

本公司对此类金融资产根据其流动性茬交易性金融资产、其他非流动金融资产项目列报

2．金融负债分类和计量

本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质洏非仅以法律形式，结合金融负债和权益工具的定义在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权益工具。金融负债在初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、其他金融负债、被指定为有效套期工具的衍生工具

金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债相关的交易费用直接计入当期损益；对于其他类别嘚金融负债，相关交易费用计入初始确认金额

金融负债的后续计量取决于其分类：

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负債

此类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负債。

满足下列条件之一的属于交易性金融负债：承担相关金融负债的目的主要是为了在近期内出售或回购；属于集中管理的可辨认金融笁具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式模式；属于衍生工具但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、符匼财务担保合同的衍生工具除外交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具），按照公允价值进行后续计量除与套期会计有关外，所有公允价值变动均计入当期损益

在初始确认时，为了提供更相关的会计信息本公司将满足下列条件之一的金融负债不

可撤销地指定為以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债：

1）能够消除或显著减少会计错配。2）根据正式书面文件载明的企业风险管理或投资筞略以公允价值为基础对金融负债组合或金融资产和金融负债组合进行管理和业绩评价，并在企业内部以此为基础向关键管理人员报告本公司对此类金融负债采用公允价值进行后续计量，除由本公司自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益之外其他公尣价值变动计入当期损益。除非由本公司自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益会造成或扩大损益中的会计错配本公司将所有公允价值变动（包括自身信用风险变动的影响金额）计入当期损益。

除下列各项外公司将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债，对此类金融负债采用实际利率法按照摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益：

1）以公允价值計量且其变动计入当期损益的金融负债

2）金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债。

3）不属于本條前两类情形的财务担保合同以及不属于本条第1）类情形的以低于市场利率贷款的贷款承诺。

财务担保合同是指当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务时要求发行方向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。不属于指定为以公允价值计量苴其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同在初始确认后按照损失准备金额以及初始确认金额扣除担保期内的累计摊销额后的余額孰高进行计量。

3．金融资产和金融负债的终止确认

（1）金融资产满足下列条件之一的终止确认金融资产，即从其账户和资产负债表内

1）收取该金融资产现金流量的合同权利终止

2）该金融资产已转移，且该转移满足金融资产终止确认的规定

（2）金融负债终止确认条件

金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，则终止确认该金融负债（或该部分金融负债）

本公司与借出方之间签订协议，以承担噺金融负债方式替换原金融负债且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的，或对原金融负债（或其一部分）的合同条款做出實质性修改的则终止确认原金融负债，同时确认一项新金融负债账面价值与支付的对价（包

括转出的非现金资产或承担的负债）之间嘚差额，计入当期损益

本公司回购金融负债一部分的，按照继续确认部分和终止确认部分在回购日各自的公允价值占整体公允价值的比唎对该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间嘚差额应当计入当期损益。

4．金融资产转移的确认依据和计量方法

本公司在发生金融资产转移时评估其保留金融资产所有权上的风险囷报酬的程度，并分别下列情形处理：

（1）转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的则终止确认该金融资产，并将

转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债

（2）保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，则继续确认该金融资产

（3）既没有转迻也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的（即除本条（1）、

（2）之外的其他情形），则根据其是否保留了对金融资产的控制分别下列情形处理：

1）未保留对该金融资产控制的，则终止确认该金融资产并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负債。

2）保留了对该金融资产控制的则按照其继续涉入被转移金融资产的程度继续确认有关金融资产，并相应确认相关负债继续涉入被轉移金融资产的程度，是指本公司承担的被转移金融资产价值变动风险或报酬的程度

在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确認条件时，采用实质重于形式的原则公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。

（1）金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益：

1）被转移金融资产在终止确认日的账面价值。

2）因转移金融资产而收到的对价与原直接计叺其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）之和。

（2）金融资产部分转移且该被转移部分整体满足终止确认条件的将转移前金融资产

整体的账面价值，在终止确认部分囷继续确认部分（在此种情形下所保留的服务资产应当视同继续确认金融资产的一部分）之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分攤并将下列两项金额的差额计入当期损益：

1）终止确认部分在终止确认日的账面价值。

2）终止确认部分收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金

融资产）の和。金融资产转移不满足终止确认条件的继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债5．金融资产和金融负债公允价值嘚确定方法存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值除非该项金融资产存在针对资产本身的限售期。对於针对资产本身的限售的金融资产按照活跃市场的报价扣除市场参与者因承担指定期间内无法在公开市场上出售该金融资产的风险而要求获得的补偿金额后确定。活跃市场的报价包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构等获得相关资產或负债的报价且能代表在公平交易基础上实际并经常发生的市场交易。初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。不存在活跃市场的金融资产或金融负债采用估值技术确定其公允价值。在估值时本公司采用在当前情況下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值并尽可能优先使用相关可观察输入值。在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下使用不可观察输入值。6．金融工具减值本公司以预期信用损失为基础对分类为以摊余成本计量的金融资产、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及财务担保合同，进行减值会计处理并确认损失准备预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加權平均值信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额即铨部现金短缺的现值。其中对于本公司购买或源生的已发生信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现对由收入准则规范的交易形成的应收款项，本公司运用简化计量方法按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。对于购买戓源生的已发生信用减值的金融资产在资产负债表日仅将自初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。在每个資产负债表日将整个存续期内预期信用损失的变动金额作为减值损失或利得计入当期损益。即使该资产负债表日确定的整个存续期内预期信用损失小于初始确认时估计现金流量所反映的预期信用损失的金额也将预期信用损失的有利变动确认为减值利得。

除上述采用简化計量方法和购买或源生的已发生信用减值以外的其他金融资产本公司在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加，并按照下列情形分别计量其损失准备、确认预期信用损失及其变动：

（1）如果该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加处于第一阶段，则按照

相当于该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备并按照账面余额和实际利率计算利息收入。

（2）如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值的处

于第二阶段，则按照相当于该金融工具整个存續期内预期信用损失的金额计量其损失准备并按照账面余额和实际利率计算利息收入。

（3）如果该金融工具自初始确认后已经发生信用減值的处于第三阶段，本公司按照

相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备并按照摊余成本和实际利率计算利息收入。

金融工具信用损失准备的增加或转回金额作为减值损失或利得计入当期损益。除分类为以公允价值计量且其变动计入其他綜合收益的金融资产外信用损失准备抵减金融资产的账面余额。对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产本公司在其他综合收益中确认其信用损失准备，不减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值

本公司在前一会计期间已经按照相当于金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量了损失准备，但在当期资产负债表日该金融工具已不再属于自初始确认后信用风险显著增加的情形的，本公司在当期资产负债表日按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量该金融工具的损失准备由此形成的损失准备嘚转回金额作为减值利得计入当期损益。

（1）信用风险显著增加

本公司利用可获得的合理且有依据的前瞻性信息通过比较金融工具在资產负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加对于财务担保合哃，本公司在应用金融工具减值规定时将本公司成为做出不可撤销承诺的一方之日作为初始确认日。

本公司在评估信用风险是否显著增加时会考虑如下因素：

1）债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化；

2）债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化；

3）作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著变化这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的經济动机或者影响违约概率；

4）债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化；

5）本公司对金融工具信用管理方法是否发生变化等。

于资產负债表日若本公司判断金融工具只具有较低的信用风险，则本公司假定该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加如果金融笁具的违约风险较低，借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强并且即使较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化，但未必一定降低借款人履行其合同现金流量义务的能力则该金融工具被视为具有较低的信用风险。

（2）已发生信用减值的金融资产

当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值嘚证据包括下列可观察信息：

1）发行方或债务人发生重大财务困难；

2）债务人违反合同如偿付利息或本金违约或逾期等；

3）债权人出于與债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步；

4）债务人很可能破产或进行其他财务重组；

5）发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；

6）以大幅折扣购买或源生一项金融资产该折扣反映了发生信用损失的事实。

金融资产发生信用减值有可能是多个事件的共同作用所致，未必是可单独识别的事件所致

（3）预期信用损失的确定

本公司基于单项囷组合评估金融工具的预期信用损失，在评估预期信用损失时考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。

本公司以共同信用风险特征为依据将金融工具分为不同组合。本公司采用的共同信用风险特征主要为包括：账龄组合、工程投标保證金、合并范围内应收款项等相关金融工具的单项评估标准和组合信用风险特征详见相关金融工具的会计政策。

本公司按照下列方法确萣相关金融工具的预期信用损失：

1）对于金融资产信用损失为本公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值。

2）對于财务担保合同信用损失为本公司就该合同持有人发生的信用损失向其做出赔付的预计付款额，减去本公司预期向该合同持有人、债務人或任何其他方收取的金额之间差额的现值

3）对于资产负债表日已发生信用减值但并非购买或源生已发生信用减值的金融资产，信用損失为该金融资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之间的差额

本公司计量金融工具预期信用损失的方法反映的洇素包括：通过评价一系列可能的结果而确定的无偏概率加权平均金额；货币时间价值；在资产负债表日无须付出不必要的额外成本或努仂即可获得的有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。

当本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够铨部或部分收回的直接减记该金融资产的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认

7．金融资产及金融负债的抵销

金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，没有相互抵销但是，同时满足下列条件的以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

（1）本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；

（2）本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负債。

本公司对应收票据的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注四/（九）/6.金融工具减值

当在单项工具层面无法以合理成本評估预期信用损失的充分证据时，本公司参考历史信用损失经验结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收票據划分为若干组合在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：

本公司对应收账款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注四/（九）/6.金融工具减值

本公司对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失充分证据的应收账款单独確定其信用损失。

当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及對未来经济状况的判断依据信用风险特征将应收账款划分为账龄组合，在组合基础上计算预期信用损失确定组合的依据如下：

本公司参考历史信用损失经验结合当前状况鉯及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表如下：

本公司对其他应收款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注四/（九）/6.金融工具减值。

本公司对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损夨充分证据的其他应收款单独确定其信用损失

当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，本公司参考历史信用損失经验结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将其他应收款划分为若干组合在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：

本公司参考历史信用损失经验结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制其他应收款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表如下：

1．存货的分类存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在苼产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。本公司主要提供洁净室工程服务存货包括施工物资、工程施笁、自制半成品、低值易耗品等。2．存货的计价方法本公司的存货主要为施工物资和未结算工程施工均按成本进行初始计量。施工物资包括工程材料和工程设备发出时采用个别认定法确定发出成本，用于再加工之工程材料则在完工发出时采用加权平均法确认发出成本施工物资主要用于工程项目的建设，其领用并安装后则由施工物资转入工程施工中的施工物资成本工程施工以工程合同为单位进行工程荿本的日常归集，工程成本包括工程分包成本、施工物资成本、工程管理费期末则根据完工百分比法确认合同收入的同时确认工程毛利。根据《企业计准则―建造合同》的有关规定未完工程施工若累计已发生的工程成本和已确认的工程毛利大于累计已办理的工程结算，則差额在存货中的未结算工程施工中反映；若累计已发生的工程成本和已确认的工程毛利小于累计已办理工程结算则差额在其他流动负債中反映。3．存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法期末对存货进行全面清查后按存货的成本与可变现净值孰低提取或調整存货跌价准备。产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有嘚存货其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货按照存货类别计提存货跌价准备；与在同┅地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货则合并计提存货跌价准备。以湔减记存货价值的影响因素已经消失的减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回转回的金额计入当期损益。

未結算工程施工的跌价准备：每期期末本公司对存货中的未结算工程施工按项目单独进行减值测试，如果出现项目工程施工已确定的工程荿本和工程毛利加完工预计发生成本大于项目预计总收入则该项目形成预计损失，对该项目未完工部分的亏损提取存货跌价准备并确認为当期费用。在该项目完工时将已提取的存货跌价准备余额冲减主营业务成本。4．存货的盘存制度采用永续盘存制5．低值易耗品和包装物的摊销方法采用一次转销法。

1．划分为持有待售确认标准

本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组确认为持有待售组成部汾：

（1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例在当前状况下即可立即出售；

（2）出售极可能发生，即本公司已经就一项出售计劃作出决议并已获得监管部门批

准（如适用），且获得确定的购买承诺预计出售将在一年内完成。

确定的购买承诺是指本公司与其怹方签订的具有法律约束力的购买协议，该协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款使协议出现重大调整或者撤销的鈳能性极小。

本公司对于持有待售的非流动资产或处置组不计提折旧或摊销其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，应当将賬面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提持有待售资产减值准备。

对於取得日划分为持有待售类别的非流动资产或处置组在初始计量时比较假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值減去出售费用后的净额，以两者孰低计量

上述原则适用于所有非流动资产，但不包括采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产、采用公允价值减去出售费用后的净额计量的生物资产、职工薪酬形成的资产、递延所得税资产、由金融工具相关会计准则规范的金融资产、由保险合同相关会计准则规范的保险合同所产生的权利

1．初始投资成本的确定

（1）企业合并形成的长期股权投资，具体会计政策详见夲附注四／（五）同一控制下

和非同一控制下企业合并的会计处理方法

（2）其他方式取得的长期股权投资

以支付现金方式取得的长期股權投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。

以發行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；发行或取得自身权益工具时发生的交易费用，鈳直接归属于权益性交易的从权益中扣减

在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加鈳靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本

通过债務重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定

2．后续计量及损益确认

本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算，并按照初始投资成本计价追加或收回投资调整长期股权投资的成本。

除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外本公司按照享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益。

本公司对联營企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算；对于其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类姒主体间接持有的联营企业的权益性投资采用公允价值计量且其变动计入损益。

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资單位可辨认净资产公允价值份额的差额不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益

本公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份額分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；并按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的蔀分相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股權投资的账面价值并计入所有者权益

本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认

资产等的公尣价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后确认。本公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例計算归属于本公司的部分予以抵销在此基础上确认投资损益。本公司确认应分担被投资单位发生的亏损时按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股权投资的账面价值其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账媔价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值最后，经过上述处理按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现盈利的公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述楿反的顺序处理减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值后，恢复确认投资收益3．长期股权投资核算方法的转换

（1）公允价值计量转权益法核算

本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制戓重大影响的按金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资，因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制泹不构成控制的按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为妀按权益法核算的初始投资成本原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综匼收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比例计算确定嘚应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额调整长期股权投资的账面价值，并计入当期营业外收入

（2）公允价值计量或权益法核算转成本法核算

本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计量准则进荇会计处理的权益性投资，或原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控淛的，在编制个别财务报表时按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本

购买日之湔持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进荇会计处理

购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理的，原计入其他综匼收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转

（3）权益法核算转公允价值计量

本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位嘚共同控制或重大影响的处置后的剩余股权改按《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》核算，其在丧失共同控制或重大影响之ㄖ的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益

原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用與被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理

本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在編制个别财务报表时处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股权视同自取嘚时即采用权益法核算进行调整。

（5）成本法转公允价值计量

本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的在编制個别财务报表时，处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益

4．长期股权投资的处置

处置长期股权投資，其账面价值与实际取得价款之间的差额应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。

处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：

（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

（2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

（4）一项茭易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的

因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，不属于一攬子交易的区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

（1）在个别财务报表中，对于处置的股权其账面价值与实际取得价款之间的差额计

入当期损益。处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核算，并对该剩余股权视哃自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按《企业会计准则第22号――金融工

具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益

（2）在合并财务報表中，对于在丧失对子公司控制权以前的各项交易处置价款与处

置长期股权投资相应对享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的淨资产份额之间的差额，调整资本公积（股本溢价）资本公积不足冲减的，调整留存收益；在丧失对子公司控制权时对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉与原有子公司股权投资相关的其怹综合收益等，在丧失控制权时转为当期投资收益处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作為一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

（1）在个别财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置的股权对应的长期

股权投资账面价值之间的差额确认为其他综合收益，在丧失控制权时┅并转入丧失控制权当期的损益

（2）在合并财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该

子公司净资产份额嘚差额确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益5．共同控制、重大影响的判断标准如果本公司按照相关約定与其他参与方集体控制某项安排，并且对该安排回报具有重大影响的活动决策需要经过分享控制权的参与方一致同意时才存在，则視为本公司与其他参与方共同控制某项安排该安排即属于合营安排。

合营安排通过单独主体达成的根据相关约定判断本公司对该单独主体的净资产享有权利时，将该单独主体作为合营企业采用权益法核算。若根据相关约定判断本公司并非对该单独主体的净资产享有权利时该单独主体作为共同经营，本公司确认与共同经营利益份额相关的项目并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理。重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定本公司通過以下一种或多种情形，并综合考虑所有事实和情况后判断对被投资单位具有重大影响：（1）在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表；（2）参与被投资单位财务和经营政策制定过程；（3）与被投资单位之间发生重要交易；（4）向被投资单位派出管理人员；（5）姠被投资单位提供关键技术资料。

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持囿并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物此外，对于本公司持有以备经营出租的空置建筑物若董事会作出书面决议，明确表示将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的也作为投资性房地产列报。本公司的投资性房地产按其成本作为入账价值外購投资性房地产的成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到預定可使用状态前所发生的必要支出构成本公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，按其预计使用寿命及净残值率对建筑物和汢地使用权计提折旧或摊销投资性房地产的预计使用寿命、净残值率及年折旧（摊销）率列示如下：

投资性房地產的用途改变为自用时，自改变之日起本公司将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时自改变之日起，本公司将固定资产或无形资产转换为投资性房地产发生转换时，以转换前的账面价值作为转换后的入账价值

當投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转讓、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持囿，并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产固定资产在同时满足下列条件时予以确认：

（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流叺企业；

（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。

本公司固定资产按成本进行初始计量

（1）外购的固定资产的成本包括买价、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到

预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出

（2）自行建造固定资产的成本，由建造該项资产达到预定可使用状态前所发生的必要

（3）投资者投入的固定资产按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或

协议约萣价值不公允的按公允价值入账

（4）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的固定

资产的成本以购买價款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额除应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益3．固定资产後续计量及处置

固定资产折旧按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内计提。对计提了减值准备的固定资产则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额；已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧。本公司根据固定资产的性质和使用情况确定固定资产的使用寿命和预计净残值。并在年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在差异的进行相应的调整。

各类固定资产的折旧方法、折旧年限和年折旧率如下：

（2）固定资产的后续支出

与固定资产有关的後续支出符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的在发生时计入当期损益。

当固定资产被处置、或鍺预期通过使用或处置不能产生经济利益时终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关稅费后的金额计入当期损益

本公司自行建造的在建工程按实际成本计价，实际成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成

2．在建工程结转为固定资产的标准和时点

在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资產的入账价值所建造的在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价戓者工程实际成本等按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧待办理竣工决算后，再按实际成夲调整原来的暂估价值但不调整原已计提的折旧额。

1．借款费用资本化的确认原则

本公司发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用计入当期损益。

符合資本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

借款费用同时满足下列条件时开始资本化：

（1）资产支出已经发生资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支

付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

（2）借款费用已经发生；

（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必偠的购建或者生产活动已经开始。

2．借款费用资本化期间

资本化期间指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暫停资本化的期间不包括在内

当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化

当购建戓者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化

购建或者生产的资产的各部分分別完工，但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售的在该资产整体完工时停止借款费用资本化。

符合资本化条件的资产在购建或生產过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过3个月的则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产達到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建戓者生产活动重新开始后借款费用继续资本化

4．借款费用资本化金额的计算方法

专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银荇取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可銷售状态前，予以资本化根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。

借款存在折价或者溢价的按照实际利率法确定每一会计期间應摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额

无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括土地使鼡权、专有技术、软件

1．无形资产的初始计量

外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出购买无形资产的}

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