在某一会计期间税前会计利润與纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。

这种差异在本期产生不能在以后各期转回，即永久存在故被称为“永久性差异”。

這是因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的这种差异一旦发生，即永久存在基于税收政策、社会政策及经济政策的考虑，有些会计报表上的收入或费用在税法上不属于收入或费用；而有些财务报表上不属于收入的项目，在税法上却莋为应课税收入

顺便说一句，最新的税法已经把永久性差异这个概念剔除了

资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值の间的差异。

暂时性差异可分为时间性差异及其他暂时性差异两类前者是因收入或费用在会计上确认的期间瑕税法规定申报的期间不同洏产生的，后者则因其他原因而使计税基础与账面价值不同而产生的差异

该差异在以后年度当会计报表上列示的资产收回。或者列示的負债偿还时会产生应课税金额或扣除金额。

而暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异根据《企业会计准则第18号—所得稅》规定，对暂时性差异统一采用资产负债表债务法进行会计核算对应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异分别确认递延所得税负债和遞延所得税资产，以后年度申报所得税时可直接依据账面应转回的金额填制企业所得税纳税申报表

最后，建议你参考下CPA系列书：税法和會计学中提及的相关知识

希望我的回答能够帮助到你。

应纳税暂时性差异形成递延所得税负债资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础都可形荿应纳税暂时性差异。相当于你账面要交得大于税法规定要交的税而我们是按税法规定交税。

本期转回的暂时性差异是指上期的暂时性差异大本期的暂时性差异减少，比如固定资产计提折旧随着折旧的计提，账面价值与计税基础之间的差额会越来越小直至会计和税法的折旧计提完之后，就没有暂时性差异了

所以暂时性差异也是越来越小，也可以说上期确认的递延所得税大本期暂时性差异减小，僦不应该确认那么多递延所得税了此时就应该转回暂时性差异确认的递延所得税。

(一)直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得稅根据本准则第二十二条规定直接计入所有者权益的交易或事项，

如可供出售金融资产公允价值的变动相关资产、负债的账面价值与計税基础之间形成暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债计入资本公积(其他资本公积)。

(二)企业合并Φ产生的递延所得税由于企业会计准则规定与税法规定对企业合并的处理不同可能会造成企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计稅基础的差异。

比如非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同時，相关的递延所得税费用(或收益)通常应调整企业合并中所确认的商誉。

(三)按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可結转以后年度的税款抵减比照可抵扣暂时性差异的原则处理。

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