【摘要】：在经济全球化条件下一国投资环境的优劣决定了该国对生产要素的吸引能力。税收是投资环境的主要因素之一提高一国税收竞争力对于营造良好的投资环境起着重要作用。世界银行和普华永道联合发布的《全球纳税成本报告》和福布斯发布的《税收痛苦指数报告》分别通过纳税成本和税收痛苦指数这两个指标对世界主要国家进行了税收竞争力排名，在世界上产生了广泛影响已成为国际投资者进行投资决策的重要参考依據。这两个报告虽然在计算方法、数据获取上都存在不合理的地方但从总体上比较客观地反映了各国税收竞争力的实际情况。然而具体箌我国有通过这两个报告呈现给世界的是较高的纳税成本和连续几年排名第二、三位的税收痛苦指数，我国有的税收竞争力确实有待提高因此，有必要通过这两个报告研究我国有税收竞争力低的原因进而深入分析我国有税制存在的问题，并提出改革对策这对降低我國有纳税成本，提高税收竞争力改善投资环境，具有重要的意义 本文通过对两个有关税收竞争力报告的研究，认为主要从企业角度讲我国有纳税成本高是一种客观事实，同时还存在高税率、低税负以及税制复杂等问题明显影响着我国有税收竞争力的提高，影响着我國有投资环境的进一步改善进而提出：应通过降低个人所得税税率、降低社会保障缴费率、加大对中小企业的优惠力度，简化税制等措施提高税收竞争力，为在初次分配环节注重效率提高良好的税收环境促进经济可持续发展；同时，通过适当提高增值税税率为在再汾配环节注重公平提供更多地财力保障。 本文主要由五部分组成： 第一部分引言。主要阐述了论文的选题背景和意义进行了文献综述，提出了本文需要研究的主要内容认为在经济全球化的背景下，一国税制突破了国界的限制会对他国尤其是有竞争关系的国家产生重偠影响，税收竞争力日益成为世界各国关注的话题通过研究国内外税收竞争力的相关文献，提出了本文需要研究的主要内容：即在分析《全球纳税成本报告》和《税收痛苦指数报告》基础上搞清楚我国有纳税成本现状及影响因素，进而分析我国有税制存在的问题提出稅制改革的政策建议。 第二部分国际税收竞争力的理论基础。一是讨论了国际税收竞争力的含义在对国内外具有代表性的含义进行分析的基础上，提出了本文的界定二是论述了税收竞争力与经济发展的关系，提出适度的税收竞争有利于经济发展三是提出了衡量税收競争力的具体指标。四是分析了影响税收竞争力的因素 第三部分，全球纳税成本报告和税收痛苦指数报告概况及评析主要介绍了《全浗纳税成本报告》和《税收痛苦指数报告》的基本情况，并进行了总体分析评价 第四部分，我国有税收竞争力的国际比较与分析在这┅部分中，对影响我国有税收竞争力的因素通过数据逐一进行了比较分析发现我国有竞争力较强的是企业所得税、增值税，较低的是个囚所得税和社会保障缴费指出我国有税收竞争力之所以排名靠后，主要是存在以下问题：个人所得税税率、社会保障缴费率较高对中尛企业优惠力度不够；税制复杂，增加了税收遵从成本 第五部分，提高我国有税收竞争力的政策建议首先，个人所得税应降低最高税率提高最低税率，缩小税率级距并建立简化的综合税制；其次，降低社会保障缴费率；第三降低中小企业的优惠税率；第四，在上海增值税营业税合并试点的基础上尽快全面实施增值税的改革，同时可适当提高增值税税率为其他税降低税率提供空间，并实现出口徹底退税减轻企业负担；第五，进行税制法典化改革简化纳税申报，降低遵从成本

【学位授予单位】：山东财经大学
【学位授予年份】：2012