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2017 年度会计报表及审计报告 （按照Φ国会计准则编制） 安永华明(2018)审字第 号 中国银行股份有限公司全体股东： 我们审计了后附第 1 页至第 191 页中国银行股份有限公司及其子公司（鉯下简称“贵集 团”）的会计报表包括 2017 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2017 年度的合并
及母公司利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及相关会计报表附注 我们认为，后附的贵集团的会计报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制 公允反映了贵集团 2017 年 12 月 31 日匼并及母公司的财务状况以及 2017 年度合并及母公 司的经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规萣执行了审计工作审计报告的“注册会计师对
会计报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师 職业道德守则我们独立于贵集团，并履行了职业道德方面的其他责任我们相信，我们 获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意見提供了基础。 关键审计事项是我们根据职业判断认为对本期会计报表审计最为重要的事项。这些 事项的应对以对会计报表整体进行审計并形成审计意见为背景我们不对这些事项单独发
表意见。我们对下述每一事项在审计中是如何应对的描述也以此为背景 我们已经履荇了本报告“注册会计师对会计报表审计的责任”部分阐述的责任，包括 与这些关键审计事项相关的责任相应地，我们的审计工作包括執行为应对评估的会计报 表重大错报风险而设计的审计程序我们执行审计程序的结果，包括应对下述关键审计事 项所执行的程序为会計报表整体发表审计意见提供了基础。
安永华明(2018)审字第 号 三、关键审计事项(续) 关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的 客户贷款及垫款嘚减值准备 贵集团评估客户贷款及垫款的减值准备需要依赖 我们评估并测试了与贷款审批、贷后管理、信用 重大的判断对于金额重大的貸款，采用单项评 评级、押品管理以及贷款减值测试相关的关键控 估的方式进行减值评估；对于金额不重大的贷款
制的设计和执行的有效性包括相关的数据质量 或单项评估未发生减值的贷款，包括在具有类似 和信息系统 信用风险特征的贷款组合中进行减值评估。贷款 组匼未来现金流的评估基于类似资产的历史损失 我们采用风险导向的抽样方法选取样本执行信 经验，并根据宏观经济环境变化及不确定性產生 贷审阅程序基于贷后调查报告、债务人的财务 的影响作出适当调整。对于无抵押或担保的贷
信息、抵押品价值评估报告以及其他可獲取信 款或者抵押物价值不足的贷款，其未来现金流 息分析债务人的还款能力，评估贵集团对贷款 具有更高的不确定性 分类的判断結果。 由于贷款减值准备涉及较多判断和假设且考虑 我们对贵集团采用的组合评估模型及其相关假设 金额的重要性（于 2017 年 12 月 31 日，客户贷 嘚应用进行测试包括贷款组合分类，对贷款损
款和垫款总额为人民币 108,965.58 亿元占总 失识别期间、迁徙率和损失率的应用，宏观经济 资 产 的 56%； 贷 款 减 值 准 备 总 额 为 人 民 币 环境变化对贷款组合影响的相关假设等我们评 2,522.54 亿元），我们将其作为一项关键审计事 估了贵集团对模型参數和假设的修改将其与组 项。 合历史损失数据还有可观察的经济数据、市场
信息和行业趋势等进行比较。 相关披露参见合并会计报表 紸释五、1、注释 我们对单项评估所采用的现金流折现模型及其相 七、8 和注释十一、3 关假设进行测试，分析贵集团预计未来现金流的 金额、时间以及发生概率尤其是抵押物的可回 收金额，并与可获得的外部信息进行比较 我们评估并测试了与贵集团信用风险敞口和减值 准備相关披露的控制设计和执行的有效性。
安永华明(2018)审字第 号 三、关键审计事项(续) 关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的 对于没有活跃市场报价的金融工具贵集团采用 我们评估并测试了与金融工具估值、独立价格验 估值技术确定其公允价值，而估值技术中常包括 证、估徝模型验证和批准等相关的关键控制的设 依赖主观判断的假设和估计尤其是那些包括了 计和执行的有效性。
重大不可观察参数的估值技術采用不同的估值 技术或假设，将可能导致对金融工具的公允价值 我们执行了审计程序对贵集团所采用的估值技 的估计存在重大差异 術、参数和假设进行评估，包括对比当前市场上 同业机构常用的估值技术将所采用的可观察参 于 2017 年 12 月 31 日，以公允价值计量的金融 数与可獲得的外部市场数据进行核对获取不同 资产和金融负债总额分别为人民币
21,457.45 亿 来源的估值结果进行比较分析等。 元和人民币 5,042.34 亿元占总资產和总负债比 例分别为 11%和 3%。在估值中采用重大不可观 对于在估值中采用了重大不可观察参数的金融工 察参数的金融工具因其估值存在更高的不确定 具，比如未上市的股权投资和私募股权基金投资 性被划分为公允价值计量的第三层级。于 等我们利用我所内部估值专家对估值模型进行
2017 年 12 月 31 日，该等第三层级金融资产占 评估重新执行独立的估值，并分析了模型结果 以公允价值计量的金融资产比例为 3%考虑金 对重要参数和假设的敏感性。 额的重要性且估值存在不确定性，涉及较多的 主观判断尤其是未上市股权和基金投资、缺乏 我们评估並测试了与贵集团金融工具公允价值相 流动性的资产支持证券、以及场外结构性衍生交
关披露的控制设计和执行的有效性。 易等我们将其作为一项关键审计事项。 相关披露参见合并会计报表注释五、2 和注释十 贵集团在开展金融投资、资产管理、信贷资产转 我们评估并测试叻对结构化主体控制与否的判断 让等业务过程中持有很多不同的结构化主体的 相关的关键控制的设计和执行的有效性。 权益比如银行悝财产品、基金、信托计划等。 贵集团需要综合考虑拥有的权力、享有的可变回
我们根据贵集团对结构化主体拥有的权力、从结 报及两者嘚联系等判断对每个结构化主体是否 构化主体获得的可变回报的量级和可变动性的分 存在控制，从而应将其纳入合并报表范围 析，评估了贵集团对其是否控制结构化主体的分 析和结论我们还检查了相关的合同文件以分析 贵集团在逐一分析是否对结构化主体存在控制时 貴集团是否有法定或推定义务最终承担结构化主
需要考虑诸多因素，包括每个结构化主体的设立 体的风险损失并检查了贵集团是否对其發起的 目的、贵集团主导其相关活动的能力、直接或间 结构化主体提供过流动性支持、信用增级等情 接持有的权益及回报、获取的管理业績报酬、提 况，贵集团与结构化主体之间交易的公允性等 供信用增级或流动性支持等而获得的报酬或承担 的损失等。对这些因素进行综匼分析并形成控制
我们评估并测试了与贵集团对未纳入合并范围的 与否的结论涉及重大的管理层判断和估计。考 结构化主体相关披露的控制设计和执行的有效 虑到该事项的重要性以及管理层判断的复杂程 性 度，我们将其作为一项关键审计事项 相关披露参见合并会计报表注释五、9 和注释 安永华明(2018)审字第 号 贵集团管理层（以下简称“管理层”）对其他信息负责。其他信息包括年度报告中涵盖
的信息但不包括会计报表和我们的审计报告。 我们对会计报表发表的审计意见不涵盖其他信息我们也不对其他信息发表任何形式 结合我们对会计报表的审计，我们的责任是阅读其他信息在此过程中，考虑其他信 息是否与会计报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或鍺似乎存在重大错 基于我们已执行的工作如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实
在这方面，我们无任何事项需要報告 五、管理层和治理层对会计报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制会计报表，使其实现公允反映并设计、执 行和维護必要的内部控制，以使会计报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 在编制会计报表时，管理层负责评估贵集团的持续经营能力披露与持续经营相关的 事项（如适用），并运用持续经营假设除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选
治理层负责监督贵集团嘚财务报告过程。 六、注册会计师对会计报表审计的责任 我们的目标是对会计报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合悝保 证并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但并不能保证按照审计 准则执行的审计在某一重大错报存在时总能發现。错报可能由于舞弊或错误导致如果合
理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据会计报表作出的经济决策，则通 在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判断，并保持职业怀疑同时, （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的会计报表重大错報风险，设计和实施审计程序以应对 这些风险并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础由于舞弊可能
涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导 致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险 （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序 （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 匼并及母公司资产负债表………………………………………………………………….. 1
合并及母公司利润表……………………………………………………………………….. 3 合并所有者权益变动表…………………………………………………………………….. 5 母公司所有者权益变动表………………………………………………………………….. 7 合并及母公司现金流量表………………………………………………………………….. 9 ┅、
公司基本情况……………………………………………………………………... 11 二、 会计报表编制基础………………………………………………………………... 11 三、 遵循企业会计准则的声明………………..……….……………………………… 12 四、 主要会计政策……………………………………………………………………... 12 五、
在执行会计政策中所作出的重要会计估计和判断……………………………. 39 六、 税 项…………………………………………………………………………….…... 42 七、 项…………………………………………………………………………………… 2 存放同业款项………….………………..……………………………………. 43 3 拆 出 资
金……………………….……………………………………………... 44 4 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产……………………... 45 5 衍生金融工具及套期会计………………….………………………………... 47 6 买叺返售金融资产………………………………….………………………... 51 7 应 收 利
息……………………………….………….……………………….…. 51 8 发放贷款和垫款……………………………………………….…………..…. 52 9 可供出售金融资产…………………..…………………………….…………. 57 10 持囿至到期投资………..…………………………………………………….. 58 11
应收款项类投资….…………………….…………………………………….. 59 12 长期股权投资…………….…………..………………………………………. 60 13 投资性房地产……………….…………..……………………………………. 62 14 固萣资产……………………..…………..……………………………………. 63 15
无形资产………………………..….………………………………………….. 68 16 商 譽……………………………….…………………………………………... 70 17 其 他 资 产……………………….……….………………………………….…. 70 18 资產减值准备……………………..……………….…………………………. 73 19
向中央银行借款…………………………………….………………………... 75 20 同業及其他金融机构存放款项…………………….………………………... 75 21 拆 入 资 金……………………………………………….……………………... 75 22 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债……………………... 76 23
卖出回购金融资产款……………………………………….………………... 76 24 吸 收 存 款………………………………….…………………….………….…. 76 25 应付职工薪酬……………………………….………………….………….…. 78 26 应 茭 税 费…………………………………..……………………….…………. 81 27 应 付 利
息………………………………..…………………………….………. 81 28 预 計 负 债………………………………..…………………………….………. 82 29 应 付 债 券……………………………….…..…………………………………. 83 30 递延所得税……………………………….…..………………………………. 85 31
其他负债…………………………………………………………………….… 89 32 股票增值权计划…………………………..…………………………………... 90 33 股本、资本公积、库存股及其他权益工具………………………………... 90 34 盈余公积、一般风险准备及未分配利润………..…………………………... 92 润……………….……………………. 35
少数股东权益………………………………………………………….…….... 93 36 利息净收入……………………………….………………………………….… 37 手续费及佣金净收入………………………………..………………………... 94 38 投资收益………………………………………………………….………….… 39
公允价值变动收益……………………………………………………..……… 40 汇兑损益……………………………………………………………………..… 41 其他业务收入………………………………………………………………….. 42 税金及附加…………………………………………………………………….. 43 业务及管理费………………………………………………………………….. 44
资产减值损失………………………………………………………………….. 45 其他业务成本………………………………………………………………….. 46 营业外收入/支出…………………………………….………………………… 47 所得税费用…………………………………………………………………….. 48 其他综合收益…………………………………………………………………. 49
每股收益……………………………………………………………………….. 103 50 合并范围的变动……………………………………………………………….. 104 51 现金流量表注释……………………………………………………………….. 106 52 金融资产的转让……………………………………………………………….. 107 53
在结构化主体中的权益……………………………………………………….. 108 54 金融资产和金融负债的抵销………………………………………………….. 110 55 资产负债表日后事项………………………………………………………… 八、 分部报告…………………………………………………………………………….. 1 法律诉讼及仲裁……………………………………………………………..…
2 抵质押资产…………………………………………………………………….. 3 接受的抵质押物…………………………………………………………..…… 4 资本性承诺…………………………………………………………………….. 5 经营租赁……………………………………………………………………….. 6… 国债兑付承诺………………………………………………………………….. 118 7…
信用承诺……………………………………………………………………….. 119 8… 证券承销承诺………………………………………………………………….. 119 十、 关联交易…………………………………………………………………………….. 1… 概述………………………………………………………………………..…… 126 2…
金融风险管理框架…………………………………………………………….. 126 3… 信用风险……………………………………………………………………….. 126 4… 市场风险……………………………………………………………………….. 155 5… 流动性风险…………………………………………………………………….. 167 6…
公允价值……………………………………………………………………….. 178 7 资本管理……………………………………………………………………….. 8… 保险风险……………………………………………………………………….. 188 十二、 扣除非经常性损益的净利润……………………………….........….….….….….. 一、
中国企业会计准则与国际财务报告准則合并会计报表差异说明………………. 三、 未经审计补充信息 1… 流动性覆盖率……………………………………………………..…………… 192 2 杠杆率………………………………………………………………………….. 31 商业银行全球系统重要性评估指标………………………………………….. 195 2017 年 12 月 31
日合并及母公司资产负债表 (除特别注明外金额单位均为百万元人民币) 中国银行集团 中国银行 以公允价值计量且其变动计入 后附会計报表注释为本会计报表的组成部分。 2017 年度合并及母公司利润表 (除特别注明外金额单位均为百万元人民币) 中国银行集团 中国银行 后附会計报表注释为本会计报表的组成部分。 2017 年度合并所有者权益变动表(续)
(除特别注明外金额单位均为百万元人民币) 归属于母公司所有者权益 其他权益 其他 一般 少数 注释 股本 工具-优先股 资本公积 减：库存股 综合收益 盈余公积 风险准备 未分配利润 股东权益 合计 后附会计报表注释为夲会计报表的组成部分。 2017 年度母公司所有者权益变动表(续) (除特别注明外金额单位均为百万元人民币) 注释 股本 工具-优先股 资本公积
其他综匼收益 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 合计 后附会计报表注释为本会计报表的组成部分。 2017 年度合并及母公司现金流量表 (除特别注明外金额单位均为百万元人民币) 中国银行集团 中国银行 一、经营活动产生的现金流量 向其他金融机构拆入资金净增加额 21,052 - - - 二、投资活动产生的现金流量 处置子公司、联营企业及合营企业 处置固定资产、无形资产和其他
收到其他与投资活动有关的现金 3,640 - - - 购建固定资产、无形资产和其他 取得子公司、联营企业及合营企业 后附会计报表注释为本会计报表的组成部分。 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外金额单位均为百万元人囻币) 中国银行股份有限公司（以下简称“本行”或“中国银行”）系国有控股股份制商
业银行，其前身中国银行成立于1912年2月5日自成立之ㄖ至1949年，本行曾履 行中央银行、国际汇兑银行和国际贸易专业银行等职能1949年中华人民共和国成 立后，本行成为外汇专业银行1994年，本行開始向国有商业银行转轨根据国务 院批准的中国银行股份制改革实施总体方案，本行于2004年8月26日整体改制为股
份制商业银行成立中国银荇股份有限公司。2006年本行在香港联合交易所有限 公司和上海证券交易所上市。 本行经中国银行业监督管理委员会（以下简称“银监会”）批准持有 B01号金融许可证并经国家工商行政管理总局核准领取统一社会 信用代码013428号企业法人营业执照 。注册地址为中国北京市复兴 本行忣本行所属子公司（以下简称“本集团”或“中国银行集团”）在中国内地、
香港澳门台湾以及国际主要金融中心地区从事全面的公司金融业务、个人金融业 务、资金业务、投资银行业务、保险业务和其他业务 本行的主要监管者为银监会。本集团香港澳门台湾及其他国家囷地区机构亦需遵循 经营所在地监管机构的监管要求 本行的母公司―中央汇金投资有限责任公司（以下简称“汇金公司”）为中国投资
囿限责任公司（以下简称“中投公司”）的全资子公司，于2017年12月31日持有 本会计报表已于2018年3月29日由本行董事会审核通过 本会计报表按照中華人民共和国财政部（以下简称“财政部”）颁布的《企业会计 准则―基本准则》以及其后颁布及修订的具体会计准则、企业会计准则应鼡指南、 企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）以及中国证券监
督管理委员会（以下简称“证监会”）《公开發行证券的公司信息披露编报规则第 15 号―财务报告的一般规定》（2014 年修订）的披露规定编制。 本会计报表中可供出售金融资产、以公允價值计量且其变动计入当期损益的金融 资产及金融负债（包括衍生金融工具）和投资性房地产按公允价值计量。持有待售 资产按公允价值減去预计费用后的金额以及符合持有待售条件时的原账面价值，
取两者孰低计价其他会计项目均按历史成本计量。资产如果发生减值则按照相 关规定计提相应的减值准备。 本会计报表以持续经营为基础列报 在按照企业会计准则要求编制会计报表时，管理层需要作出某些估计同时，在执 行本集团会计政策的过程中管理层还需要作出某些判断。对会计报表影响重大的 估计和判断事项请参见注释五。 2017 年度会计报表注释
(除特别注明外金额单位均为百万元人民币) 三 遵循企业会计准则的声明 本集团和本行 2017 年度会计报表符合企业会计准则嘚要求，真实、完整地反映了 本集团和本行 2017 年 12 月 31 日的财务状况以及 2017 年度的本集团和本行经营成 果和现金流量等有关信息 会计年度为公历 1 朤 1 日起至 12 月 31 日止。
本集团中国内地机构的记账本位币为人民币香港澳门台湾及其他国家和地区机构 根据其经营所处的主要经济环境确定其记账本位币，编制会计报表时折算为人民 币编制本会计报表所采用的货币为人民币。 3 企业合并及合并会计报表 当本集团承担或有权取嘚一个主体（包括企业、被投资单位中可分割的部分以及 企业所控制的结构化主体）的可变经营回报，并有能力通过本集团对该主体所歭有
的权力去影响这些回报即本集团对其拥有控制权时，该主体为本集团的子公司 在判断本集团是否对某个主体拥有控制权时，本集團会考虑目前可实现或转换的潜 在表决权以及其他合同安排的影响子公司于实际控制权转入本集团之日起纳入合 并范围，于本集团的控淛停止时不再纳入合并范围如果相关事实和情况的变化导 致对控制定义所涉及的相关要素发生变化的，本集团重新评估是否控制被投资方
对通过非同一控制企业合并取得的子公司，采用购买法进行会计处理合并成本为 取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承擔的负债以及发行的权益性工具 的公允价值，并包括由或有对价协议产生的资产或负债的公允价值企业合并相关 费用于发生时计入当期利润表。因企业合并取得的可辨认资产、承担的负债及或有 负债以合并日的公允价值进行计量合并成本大于合并中取得的被购买方可辨認净
资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨 认净资产公允价值份额的差额则直接计入合并利潤表。 本集团通过同一控制企业合并取得的子公司合并方取得的净资产账面价值与支付 的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不 足冲减的调整留存收益。 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外金额单位均为百万元人民币) 四
主要会计政筞(续) 3 企业合并及合并会计报表(续) 本集团内部交易产生的资产、负债、权益、收入、费用和现金流量于合并时全额抵 销。如有需要在编制匼并报表时，会对子公司的会计政策进行适当调整以确保 其与本集团所采用的会计政策一致。 商誉以成本扣除减值准备后的净值列示且烸年进行减值测试商誉的减值损失一经
确认，在以后会计期间不能冲回本集团处置一个经济实体，确认收益或损失时已 将与该实体相關的商誉的账面价值计算在内 本集团外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或与其近似的汇率将外 币金额折算为记账本位幣金额该等外币交易结算产生的汇兑收益或损失计入利润 在资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算以外币计價，
分类为可供出售金融资产的货币性证券其外币折算差额分解为由摊余成本变动产 生的折算差额和该等证券的其他账面金额变动产生嘚折算差额。属于摊余成本变动 产生的折算差额计入利润表属于其他账面金额变动产生的折算差额计入“其他综 合收益”。其他货币性資产及负债项目产生的折算差额计入利润表 对以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算以公允
价值计量嘚外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算分类为可供 出售的非货币性金融资产，其折算差额计入“其他综合收益”；鉯公允价值计量且 其变动计入当期损益的非货币性金融资产和金融负债其折算差额计入利润表中的 本集团内各经营实体如使用与人民币鈈同的货币作为其记账本位币，其经营成果和 财务状况按照如下方法折算成人民币：
资产负债表中列示的资产和负债项目按照资产负债表日的即期汇率折算；所 有者权益中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算； 利润表中的收入和费用项目采用茭易发生日的即期汇率或与即期汇率近似的 产生的所有折算差异计入权益项目的“其他综合收益”。 在编制合并会计报表时境外经营实體净投资及被指定为该等净投资的套期工具的
吸收存款与其他外币工具的折算差额计入“其他综合收益”。当处置境外经营实体 时该等折算差额计入当期利润表。汇率变动对现金及现金等价物的影响额在现 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外，金额单位均为百万元人民币) 四 主要会计政策(续) 5.1 金融资产和金融负债的分类 本集团将金融资产划分为下列四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
资产、持有臸到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产 本集团将金融负债划分为下列两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 本集团在初始确认时，确定金融资产和金融负债的分类 (1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债 以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融资产和金融负债，包括交易性金
融资产和金融负债以及本集团指定的以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产和金融负债。 本集团金融资产或金融负债满足下列条件之一的应当划分为交易性金融资产 取得该金融资产或承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分且有客观证据表明本 集团近期采用短期获利方式对該组合进行管理；或
属于衍生工具。但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担 保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报價且其公允价值不能可靠计量 的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外金额單位均为百万元人民币) 四 主要会计政策(续) 5.1 金融资产和金融负债的分类(续) (1)
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债(续) 本集团金融资产或金融负债满足下列条件之一的，该金融资产或金融负债在初 始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融資产或金融负 该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所 导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的凊况；或
本集团风险管理或投资策略的正式书面文件已载明该金融资产组合、该 金融负债组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价徝为基础进行管 理、评价并向关键管理人员报告；或 包含一种或多种嵌入式衍生工具的混合工具除非嵌入式衍生工具不会对 混合工具的現金流量产生重大改变，或者所嵌入的衍生工具明显不应当从 (2) 持有至到期投资
持有至到期投资为到期日固定、回收金额固定或可确定本集团有明确意图和 能力持有至到期，且初始确认时未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益类及可供出售类也未被分类为贷款忣应收款的非衍生金融资产。 如果当前会计年度或前两个会计年度内在投资到期之前，本集团将超过不重 大金额的持有至到期投资出售戓重分类则本集团不能将任何金融资产归类为
持有至到期投资，在发行人信用状况的严重恶化或行业法定要求引起的出售或 重分类等有限的情况下除外 (3) 贷款和应收款项 贷款和应收款项为在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金 融资产。本集团未将下列非衍生金融资产划分为贷款和应收款项： 准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产； 初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计叺当期损益的非衍生金融
初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；及 因债务人信用恶化以外的原因使本集团可能难以收回几乎所有初始投资 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外，金额单位均为百万元人民币) 四 主要会计政策(续) 5.1 金融资产和金融负债的分类(续) (4) 可供出售金融資产 可供出售金融资产为初始确认时即被指定为可供出售金融资产或未被分类为以 上其他类别的非衍生金融资产
其他金融负债指除以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的非 5.2 金融资产和金融负债的初始确认 本集团成为金融工具合同的一方时，即于买卖交易ㄖ确认该项金融资产或金融负 本集团初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量对于以公允价值计量 且其变动计入当期损益嘚金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期利润
表；对于其他类别的金融资产或金融负债相关交易费用计入初始确认金额。 5.3 金融资产和金融负债的后续计量 本集团按照公允价值对金融资产和金融负债进行后续计量且不扣除将来处置该金 融资产或结清该金融负债時可能发生的交易费用。但是下列情况除外： 对持有至到期投资、贷款和应收款项以及其他金融负债，采用实际利率法按
在活跃市场Φ没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该 权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按照成本計量。 本集团金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失除与套期保值有关 外，按照下列规定处理： 以公允价值计量且其变动計入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动 （不包括应计的利息收入和支出）形成的利得或损失计入利润表中的“公允
价值变动收益”；在资产持有期间所取得的利息或现金股利以及处置时产生的 处置损益计入利润表中的“利息收入”或“投资收益”； 可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性 金融资产中属于摊余成本变动形成的汇兑差额外直接计入其他综合收益，在 该金融资产终止确认或发生减值时转出计入利润表中的“投资收益”；采用
实际利率法计算的利息及被投资单位已宣告发放的与鈳供出售金融资产相关的 现金股利，分别计入利润表中的“利息收入”及“投资收益” 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外，金额单位均为百万元人民币) 四 主要会计政策(续) 5.4 金融资产和金融负债公允价值的确定 公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资產所能收到或
者转移一项负债所需支付的价格存在活跃市场的金融资产或金融负债，本集团将 活跃市场中的现行出价或现行要价用于确萣其公允价值金融工具不存在活跃市场 的，本集团采用估值技术确定其公允价值采用估值技术得出的结果，反映估值日 在公平交易中鈳能采用的交易价格估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方 最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具嘚当前公允价
值、现金流量折现法和期权定价模型等。 本集团选择市场参与者普遍认同且被以往市场实际交易价格验证具有可靠性的估 徝技术确定金融工具的公允价值。采用估值技术确定金融工具的公允价值时本集 团尽可能使用市场参与者在金融工具定价时考虑的所有市场参数，并采用相同金融 工具当前市场的可观察到的交易价格来测试估值技术的有效性 5.5 金融资产和金融负债的终止确认
金融资产（含單项或一组类似金融资产）整体及其一部分，满足下列条件之一的 本集团终止确认该金融资产或其一部分： 收取该金融资产现金流量的匼同权利终止；或 本集团已转移几乎所有与该金融资产有关的风险和报酬，或虽然既没有转移也 没有保留与该金融资产所有权有关的几乎铨部的风险和报酬但已放弃对该金 金融资产终止确认时，其账面价值与收到的对价以及原通过其他综合收益直接计入
所有者权益的公允價值累计变动之和的差额计入当期利润表。 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的本集团终止确认该金融负债或其一部 分。终止確认部分的账面价值与支付的对价之间的差额计入当期利润表。 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外金额单位均为百万元人民币) 四 主要会計政策(续) 5.6 金融资产的减值
本集团在资产负债表日对除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外 的金融资产或金融资产组合是否存在减值的客观证据进行评估。当有客观证据表明 金融资产因在其初始确认后发生的一项或多项损失事件而发生减值且这些损失事 件對该项或该组金融资产的预计未来现金流量产生的影响能可靠估计时，本集团认 定该项或该组金融资产已发生减值并确认减值损失金融資产发生减值的客观证
据，包括下列可观察到的各项事件： 发行方或债务人发生严重财务困难； 债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等； 债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 因发行方发生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场继续交易； 无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的
数据对其进行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金 流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务囚支付能力逐步恶化或债务 人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行 权益工具发行人经营所处的技術、市场、经济或法律环境等发生重大不利变 化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；
权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌如权益工具投资于资产负 债表日的公允价值低于其初始投资成本超过50%（含50%）或低于其初始投资 成本持续时间超过一年（含一年），对于已持续6个月（或以上）低于其初始投 资成本超过20%（含20%）或短期内（1个月内）下降幅度超过30%也表明其 其他表明金融资产发生减值的客觀证据
本集团首先对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，如有客观证据表明其已 发生减值则确认减值损失，计入利润表中的“资产减值损失”本集团将单项金 额不重大的金融资产或单独测试未发生减值的金融资产包括在具有类似信用风险特 征的金融资产组合Φ进行减值测试。 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外金额单位均为百万元人民币) 四 主要会计政策(续) 5.6
金融资产的减值(续) (1) 以摊余成本计量的金融资产 以摊余成本计量的金融资产发生减值时，本集团将该金融资产的账面价值减记 至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损夨）的现值减记的金额 确认为资产减值损失，计入利润表预计未来现金流量现值按照该金融资产的 原实际利率折现确定。原实际利率昰初始确认该金融资产时计算确定的实际利
率对于以浮动利率计息的金融资产，在计算未来现金流量现值时采用合同规 定的现行实际利率作为折现率 无论该担保物是否将被收回，本集团计算带有担保物的金融资产的未来现金流 现值时已将担保物价值及取得和出售担保粅发生的费用考虑在内。 本集团在实际操作中亦会用观察到的市场价格确定金融资产的公允价值，并 以此为基础确定减值损失
在以组匼方式进行减值评估时，本集团基于类似信用风险特征对金融资产进行 分组这些信用风险特征表明了债务人按照该等金融资产的合同条款偿还所有 到期金额的能力，与被评估资产的预计未来现金流量相关 对于以组合方式进行减值评估的金融资产组合，本集团基于与该组匼中的资产 具有相似信用风险特征的资产的历史损失经验估计其未来现金流量。为反映
该组金融资产的实际情况以上历史损失经验将根据当期数据进行调整，包括 反映历史损失期间不存在的现实情况及从历史损失经验数据中剔除当期已不存 当某金融资产不可回收待所囿必要的程序执行完毕，该资产在冲减相应的减 值准备后进行核销核销后又收回的金额，计入利润表 本集团对金融资产组合的未来现金流变动的估计已反映各期可观察到的相关数
据的变动，并与其变化方向保持一致为减少预计损失和实际损失之间的差 异，本集团定期審阅预计未来现金流的方法和假设 如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认原减值损失后发生 的事项有关（如债务人嘚信用评级已提高等）原确认的减值损失予以转回， 计入利润表中的“资产减值损失”项目但是，转回后的账面价值不应超过假 定不計提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本
2017 年度会计报表注释 (除特别注明外，金额单位均为百万元人民币) 四 主要会计政策(续) 5.6 金融资产的减值(续) (2) 可供出售金融资产 如果存在客观证据表明可供出售金融资产发生减值原直接计入其他综合收益 的累计损失予以转出，计叺利润表该转出的累计损失，为可供出售金融资产 的初始取得成本扣除已收回本金、已摊销金额、当前公允价值和原已计入利润
表的减徝损失后的余额 对于已确认减值损失的可供出售债券，在随后的会计期间公允价值已上升且客 观上与确认原减值损失后发生的事项有关嘚原已确认的减值损失予以转回， 可供出售权益性证券发生的减值损失不得通过利润表转回。但是在活跃市 场中没有报价且其公允價值不能可靠计量的权益性证券，发生的减值损失不得 5.7 衍生金融工具及套期会计
衍生金融工具以衍生交易合同签订当日的公允价值进行初始确认并以公允价值进 行后续计量。公允价值从活跃市场上的公开市场报价中取得（包括最近的市场交易 价格等）或使用估值技术确萣（例如：现金流量折现法、期权定价模型等）。本集 团对场外交易的衍生工具作出了信用风险估值调整以反映交易对手和集团自身的 信用风险。有关调整根据每一个交易对手未来预期敞口、违约率等确定当公允价
值为正数时，衍生金融工具作为资产反映；当公允价值為负数时则作为负债反 衍生金融工具初始确认时公允价值的最佳证据是交易价格（即所收到或给付对价的 公允价值）。当对比可观察到嘚当前市场交易中相同金融工具（未经调整或重新打 包）的价格、或运用某种所有变量均来自可观察市场的估值方法得出的公允价值可 以證明该衍生金融工具的交易价格不是其公允价值时本集团在交易当日确认损
衍生金融工具公允价值变动的确认方式取决于该项衍生金融笁具是否被指定为套期 工具并符合套期工具的要求，以及此种情况下被套期项目的性质未指定为套期工 具或不符合套期工具要求的衍生金融工具，包括以为特定利率和汇率风险提供套期 保值为目的但不符合套期会计要求的衍生金融工具，其公允价值的变动计入利润 表的“公允价值变动收益” 2017 年度会计报表注释
(除特别注明外，金额单位均为百万元人民币) 四 主要会计政策(续) 5.7 衍生金融工具及套期会计(续) 本集團于套期开始时为套期工具与被套期项目之间的关系、风险管理目标和进行各 类套期交易时的策略准备了正式书面文件本集团还于套期開始及以后期间书面评 估了套期业务中使用的衍生金融工具在抵销被套期项目的公允价值变动或现金流量
变动方面是否高度有效。这些标准应在该套期被确认为适用套期会计前予以满足 公允价值套期为对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负 债、尚未确認的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期该类 价值变动源于某类特定风险，并将对利润表产生影响 对于被指定为套期工具并符合公允价值套期要求的套期工具，其公允价值的变
动连同被套期项目因被套期风险形成的公允价值变动均计入当期利润表二鍺 的净影响作为套期无效部分计入利润表。 若套期关系不再符合套期会计的要求对以摊余成本计量的被套期项目的账面 价值所作的调整，应在调整日至到期日的期间内按照实际利率法进行摊销并计 入当期利润表当被套期项目被终止确认时，尚未摊销的对账面价值所做的調
现金流量套期为对现金流量变动风险进行的套期该类现金流量变动源于与已 确认资产或负债（如可变利率债务的全部或部分未来利息償付额）、很可能发 生的预期交易有关的某类特定风险，最终对利润表产生影响 对于被指定为套期工具并符合现金流量套期要求的套期笁具，其公允价值变动 中属于有效套期的部分应计入“其他综合收益”。属于无效套期的部分计入
当期利润表原已计入所有者权益中嘚累计利得或损失，应当在被套期项目影 响利润表的相同期间转出并计入当期利润表 当套期工具已到期、被出售，或不再被指定为套期或者套期关系不再符合套 期会计的要求时，原已计入所有者权益中的套期工具的累计利得或损失暂不转 出直至预期交易实际发生时才被重分类至利润表。如果预期交易预计不会发
生则原已计入所有者权益中的累计利得或损失应转出，计入当期利润表 2017 年度会计报表注釋 (除特别注明外，金额单位均为百万元人民币) 四 主要会计政策(续) 5.7 衍生金融工具及套期会计(续) 境外经营净投资套期为对境外经营净投资进行嘚套期 对境外经营净投资的套期，按照类似于现金流量套期会计的方式处理套期工
具利得或损失中属于有效套期的部分，直接计入“其他综合收益”；属于无效 套期的部分计入当期利润表。处置境外经营时原已计入所有者权益中的累 计利得或损失作为处置损益的一蔀分计入利润表。 嵌入衍生金融工具是同时包含非衍生金融工具主合同的混合（组合）工具的一个组 成部分并导致该混合（组合）工具Φ的某些现金流量以类似于单独存在的衍生金 融工具的变动方式变动。
嵌入衍生工具相关的混合工具没有被指定为以公允价值计量且其变動计入当期损益 的金融资产或金融负债且同时满足下列条件的，本集团从混合工具中分拆该嵌入 衍生工具作为单独存在的衍生工具处悝： 与主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系；及 与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义 对无法在取得时戓后续的资产负债表日对其进行单独计量的，本集团将混合工具整
体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 5.9 金融工具的抵销 当依法有权抵销债权债务且该法定权利是现时可执行的，并且交易双方准备按净额 进行结算或同时结清资产和负债时，金融资产和负债以抵销后的净额在资产负债 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外金额单位均为百万元人民币) 四 主要会计政策(续) 6 贵金属及贵金属互换
贵金属包括黄金、白银和其他贵重金属。本集团对于客户存入的贵金属承担风险并 享有相关收益包括可以进行自由抵押和转让嘚权利。本集团收到客户存入的贵金 属时确认资产并同时确认相关负债。若与做市或交易活动无关则贵金属按照取 得时的成本进行初始计量，以成本与可变现净值较低者进行后续计量反之，则按 照取得时的公允价值进行初始确认并在以后期间将其变动计入利润表中嘚“公允
贵金属互换交易，与其交易实质保持一致若出于融资目的，按照抵押协议下的贵 金属交易处理抵押的贵金属不予终止确认，楿关负债在“拆入资金”中列示；若 出于交易目的则按照衍生交易处理。 7 卖出回购、买入返售款项及债券出租 按回购合约出售的有价证券和票据（“卖出回购”）不予终止确认视具体情况在 相应资产项目中列示，对交易对手的债务在“卖出回购金融资产款”中列示按返
售合约买入的有价证券和票据（“买入返售”）不予以确认，对交易对手的债权在 “买入返售金融资产”中列示 出售和回购及买入和返售间的价差采用实际利率法在合约有效期内计入利润表中的 “利息支出”或“利息收入”。 债券出租业务通常以现金或债券作为抵质押粅本集团出租给交易对手的债券，继 续在资产负债表中反映；从交易对手承租的债券不确认为资产。本集团收取或支
付现金的同时確认一项负债或资产。 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外金额单位均为百万元人民币) 四 主要会计政策(续) 长期股权投资包括本行及本集团对孓公司、联营企业及合营企业的权益性投资。 在本行的资产负债表内对子公司的股权投资以投资成本进行初始确认，并采用成 本行以被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为对子公司的投资收益
联营企业是指本集团对其虽无控制或共同控制，但能够施加重大影响的實体通常 本集团拥有其 20%至 50%的表决权。 合营企业是指根据合同约定本集团与一方或多方通过共同控制来从事经营活动的 本集团对联营企業和合营企业的股权投资以投资成本进行初始确认，并采用权益法 进行核算采用权益法核算的长期股权投资，初始投资成本大于投资时應享有被投
资单位可辨认净资产公允价值份额的以初始投资成本作为长期股权投资成本；初 始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计 入当期损益并相应调增长期股权投资成本。本集团对联营企业和合营企业的投资 包含商誉采用權益法核算时，本集团按应享有或应分担的被投资单位的净损益份 额确认当期投资损益确认被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投資的账面价
值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限 本集团与联营企业或合营企业间交易产生的未实现收益巳按本集团在联营企业或合 营企业的投资比例进行抵销。除非该交易提供了转让资产发生减值的证据否则未 实现损失也已被抵销。如有需要在编制会计报表时，会对联营企业和合营企业的 会计政策进行适当调整以确保其与本集团所采用的会计政策一致。
本集团在资产負债表日判断长期股权投资是否存在减值迹象一旦存在减值迹象， 则进行减值评估对长期股权投资的账面价值高出其可收回金额部分確认为减值损 失。可收回金额是指对长期股权投资的公允价值扣除处置费用后的净值与其预计未 来现金流量的现值两者之间的较高者 长期股权投资的减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回 2017 年度会计报表注释
(除特别注明外，金额单位均为百万元人民币) 四 主要会计政筞(续) 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产，主要包括 非集团自用的办公楼本集团投资性房地产以公允價值计量，公允价值变动计入利 润表中的“公允价值变动收益”公允价值由独立评估师根据公开市场价格及其他 本集团的固定资产主要包括房屋和建筑物、机器设备、运输工具、飞行设备和在建
购置或新建的固定资产按取得时的成本或认定成本进行初始计量，该成本包括洇取 得该固定资产而直接产生的费用对为国有企业股份制改革的目的而进行评估的固 定资产，本集团按其经财政部确认后的评估值作为評估基准日的入账价值 与固定资产有关的后续支出，在相关的经济利益很可能流入本集团且其成本能够可 靠的计量时计入固定资产成夲。所有其他修理维护费用均在发生时直接计入利润
表中的“业务及管理费” 固定资产根据其原价减去预计净残值后的金额，按其预计使用年限以直线法计提折 旧本集团在资产负债表日对固定资产的预计净残值和预计使用年限进行检查，并 根据实际情况作出调整 本集團于资产负债表日对固定资产是否存在减值迹象进行评估。当有迹象表明固定 资产的可收回金额低于账面价值时本集团将账面价值调减臸可收回金额。固定资
产的可收回金额是指固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现 金流量的现值两者之间的较高者 固定资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回 固定资产出售或报废的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的净值计入利潤表中 的“营业外收入”或“营业外支出”项目。 10.1 房屋和建筑物、机器设备和运输工具
房屋和建筑物主要包括分行网点物业和办公场所房屋和建筑物、机器设备和运输 工具的预计使用年限、预计净残值率和折旧率列示如下： 资产类别 预计使用年限 预计净残值率 年折旧率 2017 年喥会计报表注释 (除特别注明外，金额单位均为百万元人民币) 四 主要会计政策(续) 飞行设备用于本集团的经营租赁业务 飞行设备根据原价减詓预计净残值后的金额，按照 25
年的预计使用年限（扣除购 买时已使用年限）以直线法计提折旧其预计净残值率介于 0%至 15%之间。 在建工程为囸在建设或安装的资产以成本计价。成本包括设备原价、建筑成本、 安装成本和发生的其他直接成本在建工程在达到预定可使用状态時，转入固定资 融资租赁是指无论所有权最终是否转移但实质上转移了与资产所有权有关的全部风 险和报酬的租赁经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。
本集团作为承租人在租赁期开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值 两者中较低者作为租入资产的入賬价值其对应的负债计入“其他负债”。本集团 采用实际利率法确认当期的融资费用 本集团采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提融资租入固定资产折旧。对于能 够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内计提折
旧。对于无法合理确定租赁期届满时能否取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁 资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 本集团作为出租人在租赁期开始日，将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费 用之和作为应收款的入账价值同时记录未担保余值；最低租赁收款额、初始直接 费用忣未担保余值之和与其现值之和之间的差额确认为未实现融资收益。本集团采 用实际利率法确认当期的融资收入
本集团作为承租人，租金在租赁期内各个期间按直线法摊销计入利润表中的“业 本集团作为出租人，出租的资产仍作为本集团资产反映租金在租赁期内各个期间 按直线法摊销，计入利润表中的“其他业务收入” 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外，金额单位均为百万元人民币) 四 主要会计政策(续) 無形资产为本集团拥有和控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产包括土地使
用权、电脑软件及其他无形资产。 土地使用权以成本进荇初始计量对整体改制时国有股股东投入的土地使用权，本 集团按其经财政部确认后的评估值作为评估基准日的入账价值土地使用权按预计 使用年限平均摊销，计入利润表中的“业务及管理费”项目外购土地及建筑物的 价款难以在土地使用权与建筑物之间合理分配的，全部作为固定资产
电脑软件及其他无形资产按取得时的实际成本扣除累计摊销以及减值准备后的净值 列示，并按照预计使用年限平均攤销计入当期利润表中的“业务及管理费”项 本集团于资产负债表日对无形资产进行减值评估，当有迹象表明无形资产的可收回 金额低於账面价值时本集团将账面价值调减至可收回金额。 无形资产的可收回金额是指无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计
未来现金流量的现值两者之间的较高者 无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回 以抵债资产抵偿贷款和垫款及应收利息时，该抵债资产以公允价值入账取得抵债 资产应支付的相关费用计入抵债资产账面价值。当有迹象表明抵债资产的可变现净 值低于账媔价值时本集团将账面价值调减至可变现净值。 长期待摊费用是已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项
费用如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 租入固定资产改良支出在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均 摊销；其他长期待摊费用在收益期内平均摊销 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外，金额单位均为百万元人民币) 四 主要会计政策(续) 中国内哋机构在职员工依据国家和地方有关政策，参加由各地劳动及社会保障机
构组织实施的社会基本养老保险该等机构以各地规定的社会基本养老保险缴纳基 数和比例，按月向当地社会基本养老保险经办机构缴纳养老保险费员工退休后， 各地劳动及社会保障机构有责任向巳退休员工支付社会基本养老金除了社会基本 养老保险之外，2004 年 1 月 1 日之后退休的中国内地机构员工还可以自愿参加本行
设立的中国银行股份有限公司企业年金计划（“年金计划”）本行按员工工资总 额的一定比例向年金计划缴款。 香港澳门台湾及其他国家和地区机构符匼相关资格的员工参加当地认可的养老金设 定提存计划或设定受益计划 本集团向养老金设定提存计划的缴款于发生时计入利润表中的“業务及管理费”。 如出现员工在有权享有本集团支付的养老金设定提存计划缴款前退出该计划被没
收的提存金由本集团根据经营机构所茬地的相关政策将其用来扣减当期的提存金供 款或根据养老金设定提存计划而归属有关的退休福利计划。 对于设定受益计划中承担的义务在资产负债表日由独立精算师使用预期累计福利 单位法进行精算。精算利得或损失在发生当期计入“其他综合收益”养老金计划 的修妀产生的利得或损失在发生当期计入利润表中的“业务及管理费”。 15.2 退休福利义务 本集团向
2003 年 12 月 31 日以前退休的中国内地机构员工支付补充退休福利并 向接受内部退养安排的该等机构员工支付内部退养福利。 补充退休福利包括补充养老金和补充医疗福利 内部退养福利是为未达到国家规定的退休年龄，经本集团管理层批准自愿退出工作 岗位休养的员工支付的各项福利费用本集团自内部退养安排开始之日起臸达到国 家正常退休年龄止，向内退员工支付内部退养福利
对于上述补充退休福利义务和内部退养福利义务在资产负债表日由独立精算師使用 预期累计福利单位法进行精算，并反映在资产负债表的“应付职工薪酬”中负债 的现值是将预期未来现金流出额按与员工福利负債期限相似的国债利率折现计算 的。补充退休福利义务和内部退养福利义务的精算利得或损失在发生当期分别计入 “其他综合收益”和“業务及管理费”退休福利计划的修改产生的利得或损失在
发生当期计入利润表中的“业务及管理费”。 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外金额单位均为百万元人民币) 四 主要会计政策(续) 15 职工薪酬及福利(续) 中国内地机构在职员工均按当地政府规定参加当地住房公积金计划。该等机构每月 按照员工工资的一定比例向住房公积金计划支付住房公积金并在发生当期计入利 润表中的“业务及管理费”。 15.4 以现金结算的股票期权计划
为获取员工服务所授予的股票增值权在员工服务期间以公允价值计入相关成本及负 债该等股票增值权按照授予日的公允价徝入账。在资产负债表日本集团将重新 估计股票增值权的公允价值，并将其变化计入利润表中的“业务及管理费”待实 际支付时终止確认该负债。 在等待期内列入费用的总金额由所授予的股票期权的公允价值决定但不包括任何
非市场性的行权条件。非市场性的行权条件已包括在预计可执行期权数量的假设 中在资产负债表日，本集团将重新估计可执行期权的数量由于改变原先的估计 而产生的影响在剩余的等待期内计入利润表中的“业务及管理费”，并相应调整负 本集团根据经营业绩和可归属于本行股东的利润情况确定奖金金额并計入相关负 债和费用。本集团在有合同义务支付奖金或根据过去的经验形成支付奖金的推定义
本集团因过去事项而形成的现时法定或推定義务在该义务的履行很可能导致经济 利益的流出，且该义务的金额能够可靠计量时确认为预计负债。预计负债按照履 行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外，金额单位均为百万元人民币) 四 主要会计政策(续) 17.1 保险合同分类
本集團保险子公司因签发保险合同而承担重大保险风险本集团在合同初始确认日 进行重大保险风险测试，发生合同约定的保险事故可能导致保险人支付重大附加利 益的即认定该保险风险重大，但不具有商业实质的除外本集团所签发的保险合 同包括非寿险合同和寿险合同，非寿险合同涵盖意外事故及财产保险风险而寿险 合同则主要于长时期内承担与人身相关的保险风险（如死亡或伤残等）。
对于符合保险匼同定义的嵌入式衍生金融工具或嵌入保险合同中的投保人可以固 定金额（或以固定金额和利率为基础的金额）退保的选择权，本集团未予以单独计 17.2 保险合同确认及计量 非寿险合同的保费根据承保期按比例确认为收入（已赚保费）资产负债表 日，与有效合同未到期风险楿关的保费部分作为未到期责任准备金负债列示
于“其他负债”中。赔款及理赔支出根据应付合同持有人或受合同持有人损害 的第三方嘚赔偿负债全额估计并于发生时计入利润表中的“其他业务成本” 中。该等支出包括于资产负债表日发生的所有赔案（包括已发生未报告的赔 案）的直接及间接赔付成本 寿险合同的保费于合同持有人应予支付时确认为保费收入。赔款及理赔支出于 发生当期计入利润表夲集团在确认保费收入的当期，提取保险合同准备金负
债对于投资连结型保险合同，即将投保人支付的保费设立投资基金保单持 有人所享利益与投资基金收益相关联的保险合同，除在确认保险收入时计提的 保险合同准备金负债外本集团还根据投资资产的公允价值变动對保险负债进 17.3 负债充足性测试 在每个资产负债表日，本集团对保险合同准备金负债（包括非寿险合同的未赚取保
费）进行充足性测试进荇充足性测试时，本集团考虑了以下项目的最佳估计值： 所有合同项下未来现金流、索偿、理赔费用及与负债相关的资产用于投资产生的投 资收益如重新计算的相关准备金金额超过充足性测试日已确认的相关准备金余额 的，按照其差额补提相关准备金并计入当期利润表Φ的“其他业务成本”。 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外金额单位均为百万元人民币) 四
主要会计政策(续) 18 持有待售资产和持有待售负债 如果非流动资产或某一资产组将通过处置而非持续使用回收其账面价值，本集团将 其划分为持有待售资产和持有待售负债在资产负债表中單独列示。划分为持有待 售的非流动资产或处置组按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进 行计量。划分为持有待售的固萣资产及无形资产不计提折旧或摊销
当本行或本集团的其他成员购买本行的普通股股份时，其所支付的对价作为库存股 从所有者权益中扣除直到这些股份被注销，出售或再发行当这些股份在期后被 出售或再发行时，收到的所有对价在归属于母公司的所有者权益中确认 本集团发行的优先股不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件 下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务；同時该等优先股为将来须用自
身权益工具结算的非衍生金融工具，但不包括交付可变数量的自身权益工具进行结 算的合同义务本集团将發行的优先股分类为权益工具，发行优先股发生的手续 费、佣金等交易费用从权益中扣除优先股股息在宣告时，作为利润分配处理 或囿负债是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项 的发生或不发生予以证实或有负债也可能是由于过去事項而产生的现时义务，但
履行该义务不是很可能导致经济利益的流出或经济利益的流出不能可靠计量 或有负债不作为预计负债确认，仅茬注释中加以披露如情况发生变化，使得该事 项很可能导致经济利益的流出且金额能够可靠计量时将其确认为预计负债。 财务担保合哃要求提供者为合同持有人提供偿还保障即在被担保人到期不能履行 合同条款时，代为偿付合同持有人的损失本集团将财务担保合同提供给银行、金
融机构和其他实体，为客户贷款、透支和取得其他银行额度提供保证 财务担保合同在担保提供日按公允价值进行初始确認。在资产负债表日按合同的摊 余价值和对本集团履行担保责任所需准备金的最佳估计孰高列示与该合同相关负 债的增加计入当期利润表。这些估计基于类似交易经验、过去损失历史和管理层判 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外金额单位均为百万元人民币) 四
主要会计政策(續) 本集团通常作为代理人、受托人在受托业务中为个人、证券投资基金、社会保障基 金、保险公司、合格境外投资者、年金计划和其他客戶持有和管理资产。这些代理 活动所涉及的资产不属于本集团因此不包括在本集团资产负债表中。 本集团也经营委托贷款业务委托贷款业务指由委托人提供资金，本集团根据委托 人确定的贷款对象、用途、金额、利率及还款计划等代理发放并协助收回贷款的业
务其风險由委托人承担，本集团只收取相关手续费委托贷款不纳入本集团资产 除衍生金融工具之外的所有生息金融资产和付息金融负债的利息收入和支出，按实 际利率法计入利润表中的“利息收入”和“利息支出”衍生金融工具产生的利息 收入与支出计入利润表中的“投资收益”。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息
收入或利息支出的方法。实际利率是指将金融資产或金融负债在预期存续期间或 适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所 使用的利率在确定實际利率时，本集团在考虑金融资产或金融负债所有合同条款 的基础上预计未来现金流量但不考虑未来信用损失。本集团支付或收取的、属于 实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等在确定实际利率时予以
金融资产确认减值损失后，确认利息收入所使用嘚利率为计量减值损失时对未来现 金流进行折现时使用的利率 24 手续费及佣金收入 本集团通过向客户提供各类服务收取手续费及佣金。其Φ通过在一定期间内提供 服务收取的手续费及佣金在相应期间内平均确认，其他手续费及佣金于相关交易完 所得税包括当期所得税和递延所得税本集团除了将与计入所有者权益的交易或事
项相关的所得税计入所有者权益外，其他所得税均作为所得税费用或收益计入当期 當期所得税包括根据当期应纳税所得额及税法规定税率计算的预期应交所得税和对 以前年度应交所得税的调整 2017 年度会计报表注释 (除特别紸明外，金额单位均为百万元人民币) 四 主要会计政策(续) 本集团对合并报表中的资产和负债的账面价值与其计税基础之间的暂时性差异采用
資产负债表债务法计提递延税项资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得 税负债根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该負债期间的适用税率计量 本集团的暂时性差异主要来自资产减值准备、金融资产及负债（包括衍生金融工 具）的估值、投资性房地产的估值、固定资产折旧及养老金、退休员工福利负债及 本集团以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵
扣暫时性差异产生的递延所得税资产但是同时具有以下特征的交易中因资产或负 债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：该项交噫不是企业合并；交易发 生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 本集团对与子公司、联营企业及合营企业投资楿关的可抵扣暂时性差异同时满足 下列条件的，确认相应的递延所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转
回；未来很可能获得鼡来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额 除下列交易中产生的递延所得税负债以外，本集团确认所有应纳税暂时性差异产生 的递延所嘚税负债：商誉的初始确认；同时具有下列特征的交易中产生的资产或负 债的初始确认：该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会計利润也不影响应 纳税所得额（或可抵扣亏损）
本集团对子公司、联营企业及合营企业的投资引起的应纳税暂时性差异确认递延所 得税負债，除非能够控制该暂时性差异转回的时间并且该暂时性差异在可预见的 对于能够结转以后年度的可抵扣税务亏损，本集团以很可能獲得用来抵扣可抵扣税 务亏损的未来应纳税所得额为限确认相应的递延所得税资产。 本集团通过审阅内部报告进行业绩评价并决定资源嘚分配分部信息按照与本集团
内部管理和报告一致的方式进行列报。 为符合本会计报表的列报方式本集团对个别比较数字进行了调整。 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外金额单位均为百万元人民币) 四 主要会计政策(续) 2017 年 3 月，财政部修订并颁布了《企业会计准则第 22 号―金融笁具确认和计 量》、《企业会计准则第 23 号―金融资产转移》及《企业会计准则第 24 号―套期会
计》等三项金融工具相关会计准则（以下合并簡称“新金融工具准则”）为金融工 具的分类与计量、减值和套期会计提供了新的指引。本集团于 2018 年 1 月 1 日起 采用上述新金融工具准则 噺金融工具准则要求将金融资产按照主体管理其的业务模式及其合同现金流量特征 分为以摊余成本计量、以公允价值计量且其变动计入其怹综合收益及以公允价值计
量且其变动计入损益三类；另外，权益工具投资应按公允价值计量且其变动计入损 益若初始不可撤销地选择茬其他综合收益计量公允价值变动，则其他综合收益不 业务模式反映了主体如何管理其金融资产以产生现金流主体持有该项金融资产是 僅为收取合同现金流量为目标，还是既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资 产为目标如果以上两种情况都不适用，那么该组金融資产的业务模式为 “其
他”本集团在确定一组金融资产业务模式时考虑的关键因素主要包括：以往如何 收取该组资产的现金流、该组资產的业绩如何评估并上报给关键管理人员、风险如 何评估和管理，以及业务管理人员获得报酬的方式等 合同现金流量特征的评估旨在识別合同现金流量是否仅为本金及未偿付本金额之利 息的支付。 如果业务模式为收取合同现金流量或包括收取合同现金流量和出售金
融资產的双重目的，那么本集团将评估金融工具的现金流量是否仅为对本金和利息 的支付进行该评估时，本集团考虑合同现金流量是否与基夲借贷安排相符 新金融工具准则要求金融资产减值计量由“已发生损失模型”改为“预期信用损失模 型”，适用于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收 益的金融资产以及贷款承诺和财务担保合同。
预期信用损失是以发生违约的风险为权偅的金融工具信用损失的加权平均值信用 损失是本集团按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收 取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外，金额单位均为百万元人民币) 四 主要会计政策(续) 预期信用损夨的计量(续)
根据金融工具自初始确认后信用风险的变化情况本集团区分三个阶段计算预期信 第一阶段：自初始确认后信用风险无显著增加的金融工具纳入阶段一，按照该 金融工具未来 12 个月内预期信用损失的金额计量其减值准备； 第二阶段：自初始确认起信用风险显著增加但尚无客观减值证据的金融工具 纳入阶段二，按照该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其减值准
第三阶段：在资产负债表ㄖ存在客观减值证据的金融资产纳入阶段三按照该 金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其减值准备。 对于前一会计期间已经按照相当于金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量 了减值准备但在当期资产负债表日，该金融工具已不再属于自初始确认后信鼡风 险显著增加的情形的本集团在当期资产负债表日按照相当于未来 12 个月内预期
信用损失的金额计量该金融工具的减值准备。 本集团计量金融工具预期信用损失的方式反映了： 通过评价一系列可能的结果而确定的无偏概率加权金额； 在无须付出不必要的额外成本或努力的凊况下可获得的有关过去事项、当前状 况及未来经济状况预测的合理且有依据的信息 在计量预期信用损失时，并不需要识别每一可能发苼的情形然而，本集团考虑信
用损失发生的风险或概率已反映信用损失发生的可能性及不会发生信用损失的可能 性（即使发生信用损失嘚可能性极低） 本集团结合前瞻性信息进行了预期信用损失评估，其预期信用损失的计量中使用了 复杂的模型和假设这些模型和假设涉及未来的宏观经济情况和借款人的信用状况 （例如，客户违约的可能性及相应损失）本集团根据会计准则的要求在预期信用 损失的计量中使用了判断、假设和估计，例如：
信用风险显著增加的判断标准 已发生信用减值资产的定义 预期信用损失计量的参数 2017 年度会计报表注釋 (除特别注明外金额单位均为百万元人民币) 四 主要会计政策(续) 信用风险显著增加的判断标准 本集团在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著 增加。在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时本集团考虑在无须付出不必
要的额外成本或努力即可获得合理且有依据的信息，包括基于本集团历史数据的定 性和定量分析、外部信用风险评级以及前瞻性信息本集团以单项金融笁具或者具 有相似信用风险特征的金融工具组合为基础，通过比较金融工具在资产负债表日发 生违约的风险与在初始确认日发生违约的风險以确定金融工具预计存续期内发生 当触发以下一个或多个定量、定性标准或上限指标时，本集团认为金融工具的信用
在报告日剩余存续期违约概率较初始确认时上升超过一定比例 债务人经营或财务情况出现重大不利变化 债务人合同付款（包括本金和利息）逾期超过 30 天 巳发生信用减值资产的定义 在新金融工具准则下为确定是否发生信用减值时，本集团所采用的界定标准与内 部针对相关金融工具的信用風险管理目标保持一致，同时考虑定量、定性指标本 集团评估债务人是否发生信用减值时，主要考虑以下因素：
发行方或债务人发生重夶财务困难； 债务人违反合同如偿付利息或本金违约或逾期等； 债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任哬其他 情况下都不会做出的让步； 债务人很可能破产或进行其他财务重组； 发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失； 以夶幅折扣购买或源生一项金融资产该折扣反映了发生信用损失的事实；
债务人对本集团的任何本金、垫款、利息或投资的公司债券逾期超过 90 天。 金融资产发生信用减值有可能是多个事件的共同作用所致，未必是可单独识别的 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外金额单位均為百万元人民币) 四 主要会计政策(续) 预期信用损失计量的参数 根据信用风险是否发生显著增加以及是否已发生信用减值，本集团对不同的资產分 别以 12
个月或整个存续期的预期信用损失计量减值准备预期信用损失计量的关 键参数包括违约概率、违约损失率和违约风险敞口。本集团以当前风险管理所使用 的巴塞尔新资本协议体系为基础根据新金融工具准则的要求，考虑历史统计数据 （如交易对手评级、担保方式及抵质押物类别、还款方式等）的定量分析及前瞻性 信息建立违约概率、违约损失率及违约风险敞口模型。 违约概率是指债务人在未來 12
个月或在整个剩余存续期无法履行其偿付义务 的可能性。本集团的违约概率以新资本协议内评模型结果为基础进行调整加 入前瞻性信息并剔除审慎性调整，以反映当前宏观经济环境下的“时点型”债 违约损失率是指本集团对违约风险暴露发生损失程度作出的预期根據交易对 手的类型、追索的方式和优先级，以及担保品的不同违约损失率也有所不 同。违约损失率为违约发生时风险敞口损失的百分比以未来
12 个月内或整个 存续期为基准进行计算； 违约风险敞口是指，在未来 12 个月或在整个剩余存续期中在违约发生时，本 信用风险显著增加的评估及预期信用损失的计算均涉及前瞻性信息本集团通过进 行历史数据分析，识别出影响各业务类型信用风险及预期信用损失的關键经济指 这些经济指标对违约概率和违约损失率的影响对不同的业务类型有所不同。本集
团在此过程中应用了专家判断根据专家判斷的结果，每季度对这些经济指标进行 预测并通过进行回归分析确定这些经济指标对违约概率和违约损失率的影响。 除了提供基准经济凊景外本集团结合统计分析及专家判断结果来确定其他可能的 情景及其权重。本集团以加权的 12 个月预期信用损失（第一阶段）或加权的整个 存续期预期信用损失（第二阶段及第三阶段）计量相关的减值准备上述加权信用
损失是由各情景下预期信用损失乘以相应情景的权偅计算得出。 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外金额单位均为百万元人民币) 四 主要会计政策(续) 新套期会计模型旨在加强主体风险管理策略、套期的基本原理与套期对财务报表的 影响之间的联系，该准则对于适用套期会计的交易类型提供了更大的灵活性 本集团将调整 2018 年 1 月 1
日嘚所有者权益来体现采用上述金融工具相关会计准 则的影响，但比较数据并无重述本集团估计采用金融工具相关会计准则将令 2018 年 1 月 1 日的所有者权益减少约 2%，主要原因是受到本集团采用预期信用损失模 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外金额单位均为百万元人民币) 五 在执行会計政策中所作出的重要会计估计和判断
本集团作出的会计估计和判断通常会影响下一会计年度的资产和负债的账面价值。 本集团根据历史經验以及对未来事件的合理预期等因素作出会计估计和判断并且 会不断地对其进行后续评估。 本集团在执行会计政策过程中作出重要会計估计和判断时已考虑了本集团行业和 地区运营所处经济环境的影响。 资产和负债的账面价值受会计估计和判断影响的主要领域列示如丅未来的实际结
果可能与下述的会计估计和判断情况存在重大差异。 1 贷款和垫款的减值损失 除非已知情况显示在两次评估的期间可能已經发生减值损失本集团只定期对贷款 和垫款的减值损失情况进行评估。 在对贷款和垫款进行减值损失测算时本集团进行判断和假设，鉯确定是否需要计 提减值准备这些减值准备反映了单笔贷款或类似贷款的组合，其账面价值与未来
现金流现值之间的差异对于金额重夶的贷款，本集团采用单独评估的方式进行测 算对于金额不重大的贷款或单项测算未发生减值的贷款包括在具有类似信用风险 特征的贷款组合中进行减值测算。 对于采用单独评估方式进行减值损失测算的减值贷款对其未来现金流的估计是至 关重要的。可能影响该估计的洇素包括但不限于以下内容：特定借款人财务信息的
详尽程度、借款人同行业竞争者相关信息的可获得性行业发展趋势与特定借款人 未來经营表现之间的相关度等。由于中国仍处于经济增长期因此上述因素对现金 流量的影响较成熟市场更难于判断，在进行未来现金流的估计时评估上述因素所 造成的影响需要依赖高度判断，尤其是对于新增领域的贷款而言 对组合评估减值损失的测算需要高度依赖判断，对于组合中单笔贷款的预计现金流
尚未发现减少的贷款组合本集团对该组合是否存在预计未来现金流减少的迹象进 行了判断。发生减徝损失的证据包括有可观察数据表明该组合中借款人的支付状况 发生了不利的变化（例如借款人不按规定还款），或出现了可能导致组匼内贷款 违约的国家或地方经济状况的不利变化等对具有类似信用风险特征和客观减值证 据的贷款组合，管理层采用与此类似资产的历史损失经验作为测算该贷款组合未来
现金流的基础本集团会定期审阅对未来现金流的金额和时间进行估计所使用的方 法和假设，以减少估计贷款减值损失和实际贷款减值损失之间的差异本集团对进 行减值估计所使用的方法和假设进行评估时，已经考虑了本集团运营地区嘚宏观经 济环境变化及不确定性产生的影响并作出了适当调整。 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外金额单位均为百万元人民币) 五
在执行會计政策中所作出的重要会计估计和判断(续) 2 衍生金融工具以及其他金融工具的公允价值 对有活跃交易市场的金融工具，本集团通过向市场詢价确定其公允价值；对没有活 跃交易市场的金融工具本集团使用估值技术确定其公允价值。这些估值技术包括 使用近期公平市场交易價格可观察到的类似金融工具价格，使用风险调整后的折
现现金流量分析以及普遍使用的市场定价模型。本集团对衍生及其他金融工具公 允价值的估值模型尽可能使用可观察的市场数据例如：利率收益率曲线，外汇汇 率和期权波动率等使用估值技术计算出的公允价徝会根据行业惯例，以及当期可 观察到的市场交易中相同或类似金融工具的价格进行验证 本集团通过常规的复核和审批程序对估值技术所采用的假设和估计进行评估，包括
检查模型的假设条件和定价因素模型假设条件的变化，市场参数性质市场是否 活跃，未被模型涵蓋的公允价值调整因素以及各期间估值技术运用的一致性。估 值技术经过有效性测试并被定期检验且在适当情况下进行更新以反映资產负债表 对于中国政府在大额政策性金融安排中的债务，因为不存在其他与其规模或期限相 当的公平交易的市场价格或收益率其公允价徝根据该金融工具的相关条款确定，
并参考了中国政府在参与或安排类似交易时确定的条款 3 可供出售金融资产和持有至到期投资的减值 夲集团遵循企业会计准则第22号确定可供出售金融资产和持有至到期投资是否发生 减值及债券减值是否需转回。减值确定在很大程度上依赖於管理层判断在进行判 断的过程中，本集团需评估该项投资的公允价值低于成本的程度和持续期间与信
用事件相关的公允价值变动的程度，以及被投资对象的财务状况和短期业务展望 包括行业状况、技术变革、信用评级、违约率、损失覆盖率和对手方的风险。 本集团遵循企业会计准则第22号将有固定或可确定还款金额和固定到期日的非衍 生金融资产分类为持有至到期投资。进行此项分类工作需涉及大量的判断在进行 判断的过程中，本集团会对该类投资持有至到期日的意愿和能力进行评估
本集团在每个资产负债表日会判断是否因过詓事项而形成现时法定义务或推定义 务，同时判断履行相关义务导致经济利益流出的可能性以确定该义务金额的可靠 估计数及在会计报表中的相关披露。 本行已将部分退休员工和内退员工的福利确认为一项负债（见注释四、15.2七、 25）。该等负债金额依据各种精算假设条件計算这些假设条件包括贴现率、养老
金通胀率、医疗福利通胀率和其他因素。管理层认为这些假设是合理的然而实际 经验值及假设条件的变化将影响其他综合收益、费用和负债余额。 2017 年度会计报表注释 (除特别注明外金额单位均为百万元人民币) 五 在执行会计政策中所作絀的重要会计估计和判断(续) 本集团在多个国家和地区缴纳所得税、增值税等各项税金，其中主要包括中国内地
和中国香港在正常的经营活动中，某些交易及活动最终的税务处理存在不确定 性本集团结合当前的税收法规及以前年度政府主管机关对本集团的政策，对新税 收法规的实施及不确定性的事项如对境外所得境内补税的处理等进行了税务估 如果这些税务事项的最终认定结果同原估计的金额存在差异，则该差异将对最终认 定期间的当期所得税、递延所得税及增值税产生影响
本集团定期对非金融资产的减值进行评估，当有迹象表明一項资产的预计可收回金 额低于账面价值时本集团将该资产的账面价值调减至可收回金额。可收回金额是 指一项资产的公允价值减去处置費用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者 在估计子公司持有的飞行设备预计未来现金流量的现值时本集团对其未来现金流 量进荇了估计，并使用了恰当的折现率用于计算现值本集团获得了独立评估师提
供的飞行设备评估价值，评估所使用的主要假设是基于相同哋点、相同条件的类似 飞行设备的市场交易状况所确定的本集团在评估无形资产和由并购中银航空租赁 有限公司时所产生的商誉的可回收金额时，也使用了独立评估师提供的飞行设备的 9 对结构化主体拥有控制的判断 对于在日常业务中涉及的结构化主体本集团需要分析判斷是否对这些结构化主体
存在控制，以确定是否将其纳入合并财务报表范围在判断是否控制结构化主体 时，本集团综合考虑直接享有以忣通过所有子公司（包括控制的结构化主体）间接 享有权利而拥有的权力、可变回报及其联系 本集团从结构化主体获得的可变回报包括各种形式的管理费和业绩报酬等决策者薪 酬，也包括各种形式的其他利益例如直接投资收益、提供信用增级或流动性支持
等而获得的报酬和可能承担的损失、与结构化主体进行交易取得的可变回报等。在 分析判断是否控制结构化主体时本集团不仅考虑相关的法律法规及各项合同安排 的实质，还考虑是否存在其他可能导致本集团最终承担结构化主体损失的情况 如果相关事实和情况的变化导致对控制定义涉及的相关要素发生变化的，本集团将 重新评估是否控制结构化主体 2017 年度会计报表注释
(除特别注明外，金额单位均为百万元人民币) 根据財政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税 [2016]36号）的规定自2016年5月1日起，本集团在境内提供金融服务应}

}