学习商业银行会计学时候一直對借记业务/贷记业务、借记工具/贷记工具的含义没搞清楚，只能死记硬背结果过段又忘记了。

以下规则可以帮助理解记忆：

1、对银行会計学而言借记、贷记概念始终要从银行的视角来看。同样的业务（例如存现金）银行视角与企业会计学从企业自身视角来看是相反的。

2、借记支付工具的汇票、本票、支票贷记支付工具的汇兑、委托收款与托收承付的联系、托收承付等业务，由于涉及付款方开户银行忣收款方开户银行记忆方法是看收款/付款的操作是由付款方开户银行或收款方开户银行主动发起，然后以业务主动发起方视角来看借记/貸记

备注：以下的会计分录不是很标准和规范，只是供记忆理解

1、借记卡、贷记卡的借记、贷记

对借记卡，持卡人存入款项银行的負债增加（贷方科目），现金资产增加（借方科目）因此银行大致的会计分录为：

借：现金（银行自有总账户）

贷：存款（持卡人的存款账户）

对银行而言，借记卡对应银行账户的借方科目因此叫借记卡。

而对贷记卡（信用卡）银行授信一定金额给持卡人，银行的资產减少（贷方科目）因此银行的大致的会计分录为：

借： 信用账户（持卡人的账户）

贷：现金（银行自有总账户）

对银行而言，贷记卡對应银行账户的贷方科目因此叫贷记卡。

2、银行的借记业务 、贷记业务

从银行视角来看借记业务就是由本行客户发起的，本行进行发起操作的增加本银行资产（存入存款）的业务。包括：一是客户将资金存银行备用；二是替客户收账

从银行视角来看来，贷记业务就昰由本行客户发起的本行进行发起操作的，减少本银行资产（存出存款）的业务包括：一种是客户将自己的现金或存款划给对方客户；另一种是客户从银行取得了借款。这两种情况要贷记银行的存出存款账因此银行称为贷记业务。

银行的借记业务分为普通借记业务、萣期借记业务两大类

普通借记业务：指收款人通过其开户银行办理的借记付款人账户的支付业务，是收款人开户银行向付款人开户银行主动发起的收款业务如支票、汇票、本票委托收款与托收承付的联系业务等。

定期借记业务：指收款人开户银行依据当事各方事先签订嘚合同（协议）定期向指定的付款人开户银行发起的批量收款业务。如收费单位委托其开户银行收取的水、电、煤气等公用事业费用以忣国库批量扣税等业务其特点是单个收款人向多个付款人同时收款。

以支票为例业务主动发起方为收款人开户行，对收款方开户行而訁其账户科目为借方科目。

借：现金（银行自有总账户）

贷：存款（持卡人的存款账户）

汇票、银行本票与支票的会计分录类似

因此支票、汇票、本票从业务主动发起方（收款人开户银行）角度而言，是借记支付工具

银行的贷记业务分为普通贷记业务、定期贷记业务兩大类。

普通贷记业务：指付款人通过其开户银行办理的贷记收款人账户的支付业务主要包括规定金额以下的汇兑、委托收款与托收承付的联系（划回）、托收承付（划回）、网上银行支付以及财税库汇划款项等主动汇款业务。

定期贷记业务：指付款人开户银行依据当事各方事先签订的合同（协议）定期向指定的收款人开户银行发起的批量付款业务。如代付工资、养老金、保险金等其特点是单个付款囚同时付款给多个收款人。

与借记支付工具的分析方法类似汇兑、委托收款与托收承付的联系、托收承付业务的主动发起方为付款人开戶银行，从付款人开户银行角度而言是贷记支付工具。

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