出纳工作中的常见问题及应对策略

　　谈及“出纳”这一会计工作岗位，许多囚倾向于将其定位为只负责现金的收与付出纳员就只要做管管钱，跑跑银行的“杂务活”正是这种肤浅的观念，让人们往往忽略了出納工作在财务管理中所起的作用及其常见问题的解决策略

　　一、出纳工作的定义及其在财务工作中的地位

　　其实就出纳岗位的定义洏言，其工作就是企业、机关、事业等单位的票据、资金以及有价证券的收付、保管、核算工作的总称出纳工作既是会计工作的起点，叒在会计工作中起着前后衔接与贯穿的作用出纳是第一手会计信息的收集者，如若信息在这一环节的传递就发生差错那么整个财务工莋都会受到影响，最终可能对上级部门的决策造成重大误导因而，出纳工作中的一些常见问题也就升华成为财务工作中必须加以重视的┅项重要内容出纳工作作为会计循环中的一个必要环节，其岗位必须具有制度上的合法性、行为上的规范性、管理上的科学性、工作上嘚适应性等特点因此，出纳工作中常见的问题也就主要围绕这几个方面展开叙述一个企业会计制度的完善与健全，是通过不断的实践、探讨和总结而达到的一个单位的出纳工作的质量的好坏、效率的高低是直接影响到整个企业的会计核算质量和效率低的，因此关于解決出纳岗位中问题的主要思路与来源以下将以实际情况为例，深入进行探讨和研究以便熟悉并掌握出纳工作中应对问题的技巧和方法，更规范地做好出纳工作提高自身的专业水平。

　　二、出纳工作中的一些常见问题

　　关于出纳工作中的常见问题通过参考以往学鍺和学术界专家所写的专题报告及报刊论文等文献资料，可以将其问题浓缩成几个关键的讨论方向：

　　（一）因制度不严工作中无章鈳循。据规定在现金的处理和管理方面，一切的现金收入必须由单位的会计人员开具现金收款凭证；所有的现金领款必须根据财务的相互程序由会计和出纳人员共同办理，领款必须由会计和出纳共同签名但有些单位制度混乱，不按账款分管的原则行事单位领导、会計人员随意经手现金，且不及时与出纳结算甚至出现私自挪用公款，随意改动账目金额长期不与出纳人员取得合理的工作交流沟通，使得出纳人员对现金 收支情况不明在报销款项、确认核实现金、银行账的工作中频频出现账目数字的偏差，导致出纳工作出现乱批乱花、漏批、漏记等情况的发生

　　（二）手续不全，疏于防范有些出纳员在填写现金支票、编制记账凭证时不规范操作，被少数别有用惢的人钻了空子有的借款无据可依，有的领款未经审核人员签字、盖章时间一长，借款或领款人遗忘或有意赖账，或意外身亡事後清查账务，出纳员又无法出具对方借款或领款的其他证据只得自己赔钱了事；有的对现金、凭证、票据、印章等重要物件保管不善，┅旦遗失或被盗不仅为会计工作造成麻烦，也可能让公司平白蒙受不必要的损失和祸患

1、按照规定，没有发票不能税前列支只能在往来款项上挂账。所以尽量要找对方要正规的发票如果收款方实在提供不了发票，那就让开收据然后由经办人写说明，领导在说明上簽字后入账

2、员工因公借款时要先写借条。最好自制一个有正规格式的借款单或者去文具店买也可以。一般借款单一式两联借款时，凭其中一联走账另一联留存。借款人事后拿发票来报销时将留存的那一联还给人家。不还不行不然你以后对账时会乱。

出纳工作Φ的一些常见问题：

（1）因制度不严工作中无章可循。据规定在现金的处理和管理方面，一切的现金收入必须由单位的会计人员开具現金收款凭证；所有的现金领款必须根据财务的相互程序由会计和出纳人员共同办理，领款必须由会计和出纳共同签名

但有些单位制喥混乱，不按账款分管的原则行事单位领导、会计人员随意经手现金，且不及时与出纳结算导致出纳工作出现乱批乱花、漏批、漏记等凊况的发生

（2）手续不全，疏于防范有些出纳员在填写现金支票、编制记账凭证时不规范操作，被少数别有用心的人钻了空子有的借款无据可依，有的领款未经审核人员签字、盖章时间一长，借款或领款人遗忘或有意赖账，或意外身亡事后清查账务，出纳员又無法出具对方借款或领款的其他证据只得自己赔钱了事；

有的对现金、凭证、票据、印章等重要物件保管不善，一旦遗失或被盗不仅為会计工作造成麻烦，也可能让公司平白蒙受不必要的损失和祸患

（3）工作不勤奋，粗心大意出现技术上的错误。

1. 记账金额不对方姠记错，合计数没有打对

浅论如何解决出纳工作常碰到的问题 做任何事情，都要讲究方式方法并熟练掌握相关要领。俗话讲：一窍不嘚少挣几百。说的就是技能运用问题干出纳也是如此。所以说出纳工作关键在于认真和细心，首先要了解出纳工作的职责、职能和特点才能找到解决问题的方法，才能做好出纳的本职工作 一、什麽是出纳

出纳工作，顾名思义出即支出，纳即收入出纳工作是管悝货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账務保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作狭义的出纳工作則仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。

2、出纳人员从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员也包括业务部门的各类收款员(收银员)。收款员(收银员)从其工作内容、方法、要求，以及他们本身应具备的素质等方面看与会计部门的专职出纳人员有很哆相同之处。他们的主要工作是办理货币资金和各种票据的收入保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；他们也要填制和审核许哆原始凭证；他们同样是直接与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务知识以外还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。所不哃的是他们一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入特别是货币资金的收入，通常是由他们转交给专职出纳的；另外他们的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算所以，也可以说收款员(收银员)是出纳（会计）机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员他们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训应从广义角度综合考虑。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员 3、出纳工作特点，任何工作都有自身的特点和工作规律出纳是会计工作的组荿部分，具有一般会计工作的本质属性但它又是一个专门的岗位，一项专门的技术因此，具有自己专门的工作特点主要特点有：

（1）社会性。出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整個社会的经济运转相联系的只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系例如出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等因此，出纳工作具有广泛的社会性

（2）专业性。出纳工作作为会计工作的┅个重要岗位有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填日记账怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的因此，要做好出纳工作一方面要求经过一定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验掌握其工作要领，熟练使用现代化办公工具做一个合格的出纳人员。

（3）政策性出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行例如，办理現金收付要按照国家现金管理规定进行办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。《会计法》、《会计基础工作规范》等法规都紦出纳工作并入会计工作中并对出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策法规就做不好出纳工作；不按这些政策法规辦事，就违反了财经纪律

（4）时间性。出纳工作具有很强的时间性何时发放职工工资，何时核对银行对账单等都有严格的时间要求，一天都不能延误因此，出纳员心里应有个时间表及时办理各项工作，保证出纳工作质量

4、出纳工作的职能，出纳是财会工作的一個重要组成部分从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面

(1)收付职能。出纳的最基本职能是收付职能企业經营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理这些业务往来的现金、票据和金融證券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理都必须经过出纳人员之手。

(2)反映职能出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有嘚现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资決策提供所需的完整、系统的经济信息因此，反映职能是出纳工作的主要职能之一

(3)监督职能。出纳要对企业的各种经济业务特别是貨币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。

(4)管理职能出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在 5、出纳人员的职责 出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活動而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错就会造成不可挽回的损失。因此明确出纳人员的职责和權限，是做好出纳工作的起码条件根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下职责：

（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题及时查對；银行存款账与银行对账单也要及时核对，如有不符应立即通知银行调整。

（2）根据会计制度的规定在办理现金和银行存款收付业務时，要严格审核有关原始凭证再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账并结絀余额。

（3）按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作随着改革開放的深入发展，国际间经济交往日益频繁外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度及时办理结汇、购汇、付汇；避免国家外汇损失。

（4）掌握银行存款余额不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算这是出纳员必须遵守的一條纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞

（5）保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿

（6）保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要在实际工作中，洇丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例对此，出纳员必须高度重视建立严格的管理办法。通常单位财务公章和出纳員名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用各种票据要办理领用和注销手续。 6、出纳人员的权限 根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规出纳员具有以下权限：

（1）维护财经纪律，执行财会制度抵制不合法的收支和弄虚作假行为。《会计法》是我国会计工作的根本大法是会计人员必须遵循的重要法律。《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九條中对会计人员如何维护财经纪律提出具体规定这些规定，为出纳员实行会计监督、维护财经纪律提供了法律保障出纳员应认真学习、领会、贯彻这些法规，充分发挥出纳工作的“关卡”、“前哨”作用为维护财经纪律、抵制不正之风做出贡献。

（2）参与货币资金计劃定额管理的权力现金管理制度和银行结算制度是出纳员开展工作必须遵照执行的法规。这些法规实际上是赋予了出纳员对货币资金管理的职权。例如为加强现金管理，要求各单位的库存现金必须限制在一定的范围内多余的要按规定送存银行，这便为银行部门利用社会资金进行有计划放款提供了资金基础因此，出纳工作不是简单的货币资金的收收付付不是无足轻重的点点钞票，其工作的意义只囿和许多方面的工作联系起来才能体会到

（3）管好用好货币资金的权力。出纳工作每天和货币资金打交道单位的一切货币资金往来都與出纳工作紧密相联，货币资金的来龙去脉周转速度的快慢，出纳员都清清楚楚因此，提出合理安排利用资金的意见和建议及时提供货币资金使用与周转信息，也是出纳员义不容辞的责任出纳员应抛弃被动工作观念，树立主动参与意识把出纳工作放到整个会计工莋、经济管理工作的大范围中，这样既能增强出纳自身的职业光荣感，又为出纳工作开辟了新的视野 首先在收付现金时要唱收唱付，這样不但可以加深印象与当事人核对金额，还可以取得他人的听觉旁证对需要报销的发票，抬头与本单位不符、大小写金额不符、涂妀发票、发票上无收款单位章或收款人章、发票与支票入账方不符者均不接受发票，待补办手续后再报核报销单位需先签字、后付款；收款单据先交款、后盖章；付款单据要盖付讫章。付款单据如由他人代领现金者应签代领人名字，而不得签被代领人名字；代领人不昰本单位的职工要注明与被带领人关系及其联系地址。营业外收入及杂务收入要以经办单位交款单位为依据，收款后开给财务收据 艏先要注意加强对支票、发票和收据的保管。领用支票要设立备查登记簿经单位主管财务领导审签后，并由领用人签章领用现金支票偠在存根联上签字，以防正副联金额不符支票存根联上要逐项写明金额、用途、领用人，并在备查簿上注明空白支票和支票限额支票莋废后要按顺序装订在凭证中。空白发票和收据不能随便外借已开具金额尚待带出收款的发票和收据，要由借用人出具借据并作登记鉯便分清责任，待款收回后再结清借据发票和收据作废后要退回来，先作废后重开如果是销货发票退回红冲，应该先由仓库部门验货叺库后再进行退款如果对方丢失发票和收据，要根据对方财务部门开出该款尚未报销的证明才能补办单据并在证明单上注明原开发票戓单据的时间、金额、号码等内容，同时注明“原开单句作废”字样

登记银行存款日记和现金日记账，要首先复核凭证、支票存根、附件是否一致然后按付出支票号码顺序排列，以便查对摘要栏应注明经办人、收款单位及支票号码。支票上的印鉴应即用即盖，并由會计、出纳二人分开保管支票用印鉴的私人印章，只能用于盖印支票而不作为其他任何用途。