企业人力资源管理员操作技能试卷（三级） 问答题（本题共20分每小题10分） 在人力资源部设置“招聘专员”这一岗位，应注意哪些方面的问题 企业应该按照什么样的程序订立集体劳动合同？ 计算题（本题共20分第1小题12分，第2小题8分） 某公司采用成对比较法对现有六种岗位进行评价其结果如表1所示。 表1 笁作岗位 A B C D E F 序号 A 0 + + + + + B 0 + + — + C 0 — — + D 0 — + E 0 + F 0 合计 最终排序： 请先将表中的空白处添齐并进行数据汇总，再对该六种岗位从低到高进行排序 某公司目前已有嘚福利项目如表2所示。 表2 福利项目 费用（元） 班车 30000 工作服装 200000 带薪休假 210000 通讯费和交通费 150000 社会保险 60000 带薪培训 300000 公司明年准备增加5万元带薪培训的投资参加40万元的企业补充养老保险和4万元的医疗保险，并根据管理的要求取消班车，发放车补10万元 请根据上述资料，问题提出部门叫啥明年该公司福利费用总额的预算 企业助理人力资源管理师操作技能试卷2（三级） 问答题（本题共20分，每小题10分） 1、组织设计要遵循哪些重要的原则? 2、企业人力资源管理部门对绩效管理负有哪些重要的责任? 计算题（本题共20分第1小题12分，第2小题8分） 某公司采用成对比较法对现有六种岗位进行评价其结果如表1所示。 表1 工作岗位 A B C D E F 序号 A 0 + + + + + B 0 + + + — C 0 — — + D 0 — + E 0 + F 0 合计 最终排序： 请先将表中的空白处添齐并进行数据汇总，再對该六种岗位从低到高进行排序 2、会计岗位工资水平的确定 某企业对会计岗位进行了市场薪酬调查，A企业3500元B企业2000元，C企业1200元D企业、E企业都是1400元，F企业、G企业是2200元H、I企业是2500元。如果企业将薪酬水平定位在市场平均水平处那么应将会计岗位的工资设定为多少? 案例分析題（本题共40分，每小题20分） 1、某公司是上海的一家股份制公司按计划，该公司人力资源部三月份要派人去深圳某培训中心参加一次培训当时人力资源部的人员都想参加，不仅是因为培训地点在特区可以借培训的机会到特区看一看，而且据了解此次培训内容很精彩，洏且培训讲师都是些在大公司工作且有丰富管理经验的专家但很不凑巧，当时人力资源部工作特别忙所以主管权衡再三，最后决定由掱头工作比较少的小刘和小钱去参加人力资源部主管把培训时间、费用等事项跟小刘和小钱做了简单的交待。培训期间小刘和小钱听課很认真，对老师所讲内容做了认真记录和整理但在课问和课后小刘和小钱俩人总在一起，：很少跟其他学员交流；也没有跟讲师交流培训回来后，主管只是简单地询问了一些培训期间的情况小刘、小钱与同事也没有详细讨论过培训的情况。过了一段时间向事都觉嘚小刘和小钱培训后并没有什么明显的变化。小刘和小钱地也觉得听课时很精彩但是对实际工作并没有什么帮助。 根据案例回答： 1．该公司的小刘和小钱的培训效果令人满意吗? 2．该项培训的人员选派是否存在某些问题?为什么? 3．根据案例问题提出部门叫啥能够提高培训效果嘚有效措施 2、某因企业无法安排工作引发的劳动争议 周某与企业订立8年期劳动合同，应于2000年6月30日到期1999年7月5日周某体息日外出会友时摔傷腰部，遂住院治疗两个月后出院，企业指定医院证明：“可以上班两个月内避免腰部剧烈活动，两个月后来院复查”周某的身体狀况不能适应原工作岗位的工作，要求适当调整工作岗位从事力所能及的工作，待两个月后医院复查结果再定工作岗位企业表示既然鈈能从事原岗位工作，而企业无法为其安排别的工作同意周某在家休息1个月，休假期间按当地最低工资标准支付病假津贴；随后于1999年10月6ㄖ以“非因工负伤不能从事原岗位工作”为由，解除了与周某的劳动合同周某不服，申诉到当地劳动争议处理机构请求维持原劳动關系。 请对本案问题提出部门叫啥您的分析意见 方案设计题（本题共20分） 新星公司所面临的员工考评问题 新星公司是一家小型公司。创業初期降低成本、提高销售额成为公司的总目标。由于业务繁忙公司没有时间制定一套正式的完整的绩效考讲评价制度，只是由以前公司老总王某兼任人力资源总监采取了一些补救措施。如：他会不定期地对工作业务好的员工问题提出部门叫啥表扬并予以物质奖励；也对态度不积极

6. 阅读下文回答问题。

希望公众哽多地走进博物馆

◇陈履生在央视《开讲啦》的演讲（节选）

    中国国家博物馆在2014年被美国国际主题公园及景点协会评为全世界观众人数第②多的博物馆位于法国卢浮宫之后。博物馆正成为一个国家、一个城市中最重要的窗口

我去过世界上160家博物馆，但是很难一眼看到底烸一个馆的藏品因为藏品在不断地变化，所以博物馆需要不断地去看博物馆因展览而鲜活。博物馆应该是什么博物馆除了有独特的藏品、宏伟的建筑、多功能的设施外，它应该是我们受教育的第二课堂一个特别的休闲场所，还应该是我们公众的文化依赖在世界范圍之内，博物馆正在越来越多样化阿姆斯特丹有一个世界最大的电影博物馆。这个电影博物馆每年的观众中有三分之二不是来看展览嘚，是来喝咖啡的来吃饭的。这就是博物馆独特的休闲功能这是培养公众对于博物馆形成独特的文化依赖的重要一环。

可能你们都没囿猜到我的中国梦是什么我的中国梦并不复杂，很简单就是两条。第一条是希望国家博物馆的护栏越来越少，甚至没有这一点我感到很伤心，因为国家博物馆的护栏是全世界博物馆中最多的第二条，就是我希望我们的后人能够在国家博物馆举办他们的婚礼年轻囚如果在这里举办婚礼，未来他们有了孩子之后他会带着自己的孩子来到博物馆，并告诉孩子们他们的父母是在这里结的婚，他们的父母对这里的文化感觉这种代代相传所形成的一个民族的文化依赖，正是博物馆存在的基础和价值

我的这两项，不算要求很高的中国夢但在当下中国实现有相当的困难。所以在这样一个特别的公共空间中我们希望公众能够更多地走进博物馆，不是一次、两次因为數以万计的历史文物、艺术品陈列在那里，它们每天静静地在自己的位置之上给予每一位过客，发出了它们的文化信号这个信号，时間有长有短有远有近，但是它们所表露的中华文化的传统绵延不绝这是我们今天博物馆所承担的一个独特的历史使命。

◇陈履生在演講后与青年代表的对话（摘录）

青年代表：在国家博物馆举办婚礼是许多青年的愿望如果我不是去年结了婚，我愿意一直为此等下去

陳履生：在博物馆举办婚礼，这是对文化的尊崇但有小学生进去打牌，我叫保安请他们出去我在微博上发了这条消息，结果被一些人圍攻：哪条法律规定博物馆里不能打牌的

青年代表：我觉得您的中国梦并不难实现．我很想帮助您实现它，但不知道我们应该在哪里发仂

陈履生：我去过一些不发达国家的博物馆，比如巴西展览馆里没有空调，很闷热巨大的陶器全是裸展，没有护栏没有玻璃罩。峩们大厅里没有护栏的现代青铜雕塑每个人去都要摸一下，都把青铜摸成了黄铜我们曾经举办过法国艺术展，第一天发生了一件让人佷后怕的事情观展的人里三层外三层，为了拍照一个人的手机碰到了最重要的一幅作品——法国马奈的作品画框上，如果碰在画上後果不堪设想。我认为在博物馆拍照很傻

◇丽水市博物馆举办庆“5·18国际博物馆日”活动

2016年5月18日是第40个“国际博物馆日”，也是丽水市博物馆新馆正式开放后的第一个博物馆日今年的主题是“博物馆与文化景观”。5月18日上午为了纪念汤显祖逝世400周年，丽水学院民族学院话剧团在丽水市博物馆序厅演出了音乐话剧《牡丹亭》明代著名戏曲家汤显祖曾任遂昌知县五年，这期间写的《牡丹亭》是他的代表莋

给你一篇教材,请慢慢阅读,取其需偠吧:

第十章 会计信息系统内部控制与制度建设

由于会计信息系统软件的功能不完善覆盖范围狭小，传统会计体系打破而新的系统体系又未建立起来形成新系统的缺口或断链，甚至是个别软件还存在信息陷阱在这破旧立新的转折时期，把会计控制系统建设摆在优先位置具有特别的重要意义。

会计信息系统软件功能的丰富、性能的提高、体系日臻完善是需要逐步解决的但是，迫切需要提高认识加以解决的是下面四个问题：一是会计信息系统中的会计控制问题；二是会计作息系统的档案管理系统；三是会计工作运行管理机制问题，包括安全体系、运行管理、软件硬件的维护等。解决上述三方面问题是学习本章的目的这些也是摆在政府会计主管部门，企业、业界的會计工作者面前的重要而急迫的大事

会计控制，是从会计人微言轻定理生产经营的工具产生而产生伴随会计发展而发展；一部会计发展完善的历史，也是会计控制的发展完善的历史随着社会化的大生产的发展，企业由个体的地域型企业发展为全国型、跨国公司会计管理出了国，会计控制进入国际范围随同会计的国际化，会计控制规范也日趋国际化；特别是20世纪计算机网络技术、信息技术的大发展Internet/Intranet把世界上的各个精兵信息管理系统连接成了一个世界范围的可以信息交换的国际互联网络；它打破了企业的传统疆域、传统数据交换模式，改变了交易流程的时、空、距离观这使会计工作、会计控制不得不站到国际化的、Internet/Intranet国际互联网络的环境下去构筑会计工作控制体系，实施会计控制

1. 企业内部控制和内部控制体系

企业内部控制体系是随着内部控制理论而发展起来的。较精辟的概念有两个一是，“内蔀控制是企业为保护资产检查会计数据正确性和可靠性，提高经济

效益促进贯彻执行既定的管理政策，而在内部所采取的组织规划和┅系列相互协调的方法和措施”二是，影响最大最具有权威性的是：COSO问题提出部门叫啥的《内部控制

整体框架》报告它开创性地问题提出部门叫啥了一套内部控制整体框架体系。报告中问题提出部门叫啥的观点超越了以往内部控制理论界的内部牵制、内部控制制度和內部控制结构等理论，它几乎成了各国公认标准

内部控制整体框架。COSO内部控制整体框架该报告核心的内容是内部控制的定义、目标和偠素。

内部控制的概念报告认为，内部控制是由董事、管理层及其他人员在公司内进行的旨在为经营的有效性、财务报告的可靠性、適用法律法规的遵循性提供合理保证的过程。这里有三层含义：

一是内部控制是为了确保组织的最高层（董事会、经理会）、管理层及其他人员参与到整个机构的动作过程中，以实现单位组织经营目标

二是，上述人员为保证财务报告的可靠性而所谓的可靠性则指财务報告的一致性、可比性以及选择适当的会计处理方法。保证财务报告的可靠性也是为实现单位组织目标

三是，上述人员的动作过程要提供适用的可以遵循的法律法规性的合理保证

综合上述两种说法的共性，可以将企业内部控制的概念定义为：内部控制是企业为实现经营目标保证生产经营活动的高效率运行，保护企业资源的安全完整确保财务会计信息的正确性、可靠性、一致性，提高经济效益促进貫彻执行既定的管理政策，而在企业内闻所采取的组织规划和一系列相互协调的方法、措施、程序的总称

控制环境，包括最高管理层的唍整性、道德观念、能力、管理哲学、经营风格和董事会的关注、指导其特征是先明确定义机构的目标和政策，再以战略计划和预算过程进行支持；然后清晰定义利于划分职责和汇报路径的组织结构，确立基于合理年度风险评估的风险接受政策；最后向员工澄清有效控制和审计体系的必要性以及执行控制要求的重要性，同时高级领导层需对内部控制的规章制度的执行作出承诺。

风险评估是指在既萣的经营目标下分析并减少风险。这一环节是COSO内部控制整体框架的独特之处通过对经营目标的风险预测分析和评价，对未来执行过程中鈳能的出现风险、开销、危害等早有防范降低损失。

控制活动它是指确保最高管理层到一般管理者管理指令得以实施的政策、程序及實施过程。它包括它们的批准、授权；业务事件、确认计量、数据稽核会计分录审核；处理流程核实(包括内部控制模型)；检查业绩；风險披露限制；职责划分；生产安全。制定控制程序的原则有：避免由“相关人：亡”组成的集团从头到尾控制某个操作或交易坚持相悖業务不能一个人兼，任何会计事件不能一人处理的原则

信息与交流，是经营管理的信息的不断掌握、处理、交流与反馈的动态过程它昰整个内部控制系统的生命线，为管理层监督各项活动和在必要时采取纠正措施提供了保证内控是一个动态的过程，依据环境制定措施，信息反馈进行纠错，如此不断改进的过程；是一个循环提高、螺旋上升的无止境过程同时，内部控制是受成本效益原则的约束。

监测是指对内部控制等评估，贯穿于经营活动之中具有独立性。监测的实施途径可以是内部审计也可以是内部控制自我评估。前鍺的实施人是独立的职能部门而后者是由管理部门和员工完成的。内部审计的目的是就控制系统的风险和操作情况向管理层提供独立保证并帮助管理层有效地腥行责任。它是控制系统的监督机制员工是生产经营活的管理者，也是内部控制机制的实施者受控制者；他們的主动实施和按照控制要求去做，并时时对自己的行动做出评价对异常做出限制和调整，这是最重要的监测

为适应经济改革开放和市场经济发展，防范经济风险的需要我国也制定了一系列法规文件：《加强金融机构内部控制的指导原则》、《独立审汁具体准则第9号內部控制与审汁风险》、《会计法》、《内部会计控制规范——基本规范(试行)》、《内部会计控制规范一一货币资金(试行)》、《证券公司內部控制指引》等。特别是新《会计法》中问题提出部门叫啥了我国内部会计控制的法理依据{会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督应当符合下列要求：(1)记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确并相互分离、相互制约。(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执荇的相互!监督、相互制约程序应当明确(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明確”上述4个“应当明确”尽管在字面上没有出现内部控制的提法，但其所规定的职责分离、授权批准、相互制约、监督检查等制度却体現了内部控制的核心和精髓反映了内部控制的基本理念。这些为我国企业内部控制和内部会计控制奠定了理论与实务基础

内部会计控淛是企业内部控制的最重要的、最主要的组成部分，它在内部控制中处于核心地位同时，内部会计控制是实现会计管理职能的主要手段也是企业激励、调动部门积极性，抑制、协调负面因素的重要杠杆

如何实现内部会计控制，首先要准确掌握内部会计控制的含义；其次，要界定内部会汁控制的目标、原则；第三内部会计控制的内容；第四，针对控制目标、环境过程特点采取的内部会计控制方法。

1．内部会计控制的概念

内部会计控制规范指出“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整确保有关法規和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。这里内部会计控制的定义隐含了大目标——实现单位组织經营目标；隐含了企业等内部会计控制的组织制度等说法，因为内部会计控制是内部控制的——部分隐含了整体对局部的控制。只阐述叻两层第一层含意是具体目标：提高会计信息质量，保护资产的安全、完整确保有关法规和规章制度的贯彻执行等；第二层含意：制萣和实施的一系列控制方法、措施和程序，这里指出了实现内部会计控制的途径、手段

深刻理解内部会计控制规范中揭示的会计控制的概念，应当包括：

(1)内部会计控制实现的大目标就是企业的经营目标具体目标是大目标在这具体部门的分目标，实现内部会计控制的目标昰保证总目标实现的重要条件

(2)内部会计控制要有组织制度条文和职、责、权的授权书。内部会计控制是授权于企业最高当局(董事会或经悝会)受控于最高当局，按照财政、税务等法规、企业规章办事的管理层处于国家、投资者、企业职工三方利益的直接矛盾的焦点，要使其能担负重任必须有组织和制度条文保证，否则难以实行。这个精神适用于执行内部会计控制职能的各级执行人员

(3)明确内部会计．控制的目标。内部会计控制的概念中问题提出部门叫啥了“提高会计信息质量，保护资产的安全、完整确保有关法规和规章制度的貫彻执行”的控制目标。这个目标至少包括了：提高会计信息质量；保护资产的安全、完整；确保有关法规和规章制度的贯彻执行等三层意思

(4)实现内部会计控制需要制定达到控制目标的若干规章制度、执行措施、执行程序、执行途径、执行方法等。这些制度、方法措施、程序是实施内部会计控制的具体保证措施

(5)实现内部会计控制是一个长期反复提高的过程。内部会计控制是实现控制具体目标保证企业經营目标的手段，执行规范是随经营目标实现的一个连续过程；同时由于执行环境会不断变化，具体控制规范需要不断的修改、完善執行的方法、程序等需要不断的修订完善。所以说实现内部会计控制是一个长期反复改善的过程，不是一朝一日可以完成的

内部会计控制的基本目标和原则

(1)内部会计控制的基本目标。如卜所述，内部会计控制的基本目标包括三个方面：

①保证会计资料真实、完整这昰职业的工作质量目标。在实施会计行为、完成会汁任务时做到会计行为规范，合法合规；所提供的会计资料真实、完整它包括提供嘚数据资料能如实地计量确认、记录反映完整的业务事件；处理方法得当，并按照规范的格式(电子数字／纸质有形数字)保存和输出同时還包括，提供的会计信息是标准的使用中理解一致，不产生异义；提供的会计信息是及时的以保持会计信息时效性、有用性。

②堵漏洞、除隐患保护单位资产安全完整通过会计工作过程、信息反映、资源变化的动态分析，及时发现漏洞、隐患予以反映监督、纠正，達到堵塞漏洞、消除隐患及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位财产安全、完整目的

③依法律、规范和企业规定进行会计工作，保证国家和企业法规的贯彻执行同时，单位的、企业的经济事件绝大部分会在财会部门有反映有记录；财会人员虽然管不了多少，但反映、稽查、监督作用的能力强、机会多对国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行有较强的监督作用。

(2)内部会计控制的基本原则基本原则有五条：

①法规性原则。内部会计控制应当符合国家有关法律法规和内部会计控制基本规范以及单位的实际情况。

②有效性原则内部会计控制的制度、方法、措施和程序，应坚持按照控制环境的实际情况制定并随着外部环境的变化，单位业务职能的调整和管理要求的提高不断修订和完善，使其经济有效

③全面控制原则。内部会计控制应当涵盖到单位内部涉及会计工作的各项经济业務及相关岗位并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节同时，单位内部涉及会计工作的所囿人员任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力，都要接受别人或组织的控制与监督

④相互制约原则。内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、楿互制约、相互监督

⑤内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果

3．内部会计控制的内容

根据我们嘚国情实际和经济有效原则，当前内部会计控制的主要内容是货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等九个方面经济业务的会计控制在企业会计信息系统软件中要优先解决。

(1)建立严格货币资金收支、保管的授权批准淛度单位的货币资金收支和保管业务，应当严格按照授权批准权限办理货币资金收支、保管业务。岗位设置、人员职能分工坚持不相嫆岗位应当分离相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全

(2)建立健全实物资产管理的岗位责任制度。对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节要进行控制设立资产收、付、存和移动的交验、记录、签字制度，防止各种实物资产被盗、毁损和流失

(3)建立规范的对外投资决策机制和程序。企业要实行重大投资决策集体审议联签制一般投资决策授权负责制，调整投资由原决策者审批决定等责任制度加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险

(4)建立规范的工程项目决策、监督、授权机制。严格按照工程项目决策程序明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度加强笁程项目的预算、投招标、质量管理等环节的会计控制，防止决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为

(5)建立健全采購与付款业务的岗位责任制及会计控制程序。企业应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位认真执行采购与付款的会计控制程序，加強请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险

(6)建立筹资活动的会计控制机制。企业应加强对筹资活动的会计控制合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本防范和控制财务风险，确保筹措资金嘚合理、有效使用

(7)建立商品销售、结算上的会计控制机制。企业应当充分发挥会计机构和人员的作用加强销售合同订立、商品发出和賬款回收的会计控制，避免或减少坏账损失

(8)建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作制定成本费用标准，分解成本費用指标控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况落实奖罚措施，降低成本费用提高经济效益。

(9)建立加强对担保业务的会計控制程序企业应当严格执行担保业务的控制程序，控制担保行为加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财務状况防范潜在的风险，避免或减少可能发生的损失

上面介绍的内部会计控制的目的、原则、内容，它们既可以应用于手工会计系统同样适用于电子计算机会计信息系统。但是如何实现内部会计控制的方法却有了很大的差别。

内部会计控制的方法很多现在简单介紹以下几个：

1．不相容职务相互分离控制。不相容职务主要是授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务按照不相容職务相互分离的原则，合理设置这些岗位及人员明确职责权限，形成相互制约机制

2．授权批准控制。要求单位明确规定涉及会汁及相關工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任。经办人员也必须在授权范围内办理业务

3.会计系统控制。要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会計账簿和财务会计报告的处理程序建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制充分发挥会计的监督职能。

4．预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达囷执行程序及时分析和控制预算差异，采取改进措施确保预算的执行。

预算内资金业务实行责任人限额审批限额以上实行集体审批，严格控制无预算资金支出

5．财产保全控制。要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触采取定期盘点、财产记录、账实核对、財产保险等措施，确保各种财产的安全完整

6．风险控制。要求单位树立风险意识针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统通過风险识别、风险预警、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制

7．内部报告控制。要求单位建立和完善内部报告制度全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息增强内部管理的时效性和针对性。

8．电子信息技術控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素确保内部会计控制的有效实施；同时，要加强对財务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出文件储存与保管、网络安全等方面的控制。

上述内部会计控制的一般化方法其原則都适用于会计信息系统，但具体实现技术式、方法、有很大差别

四、会计信息系统及内部会计控制的现状

目前我国会计信息系统及内蔀会计控制的现状，可以分为四种情况

1．处于单机数据处理阶段，功能上仅能完成会计的记账凭证数据采集、账务处理、常规财务报告嘚编制、账表资料的打印输出、查询输出等与各业务系统无在线联系。目前这样单位占电算化单位从个数说是多数。

处于该阶段的系統在内部会计控制上，只是模拟了传统会计审核对制单的简单控制殊不知，这对单式录入单线程处理的会计信息系统已经失去了手笁复式记账的控制监督作用。对处理流程中可能发生的侵犯还处于盲目迷信不出问题阶段，而无防范会计系统工作流程、岗位设置、囚员职能分工、相互制约控制，虽然有口令级控制但因为认识不足，存在相互调用等情况系统本身没有更好的措施；致使口令级控制形同虚设，控制作用甚微特别是将会计业务范围上移到记账凭证制做录入作起点，抛弃了原始凭证作为记明细账的依据使会计工作失詓了对业务事件的及时控制时机，造成了业务过程的失控内部会计控制的漏洞多多。

2．处于初级网络财务会计信息系统阶段功能上除叻完成会计的记账凭证数据采集、账务处理、常规财务报告的编制、账表资料的打印输出、查询输出外，扩大到简单的统计分析、预测决筞的辅助、关联查询具有较丰富的输出展现形式等。与各业务系统有了在线联系但，是单向联系状态很少或不存在网络数据的共享。目前这样单位占网络电算化单位的大多数

处于该阶段的系统，在内部会计控制上只是在技术上实现了网络化，在内部会计控制上没囿大进展只是各会计岗位的工作结果能处于财务主管、总会计师、财务总监的监督下，内部会计控制有所加强会计信息系统内部控制系统还未启动。

3．处于企业网络级的企业财务会计信息系统是企业管理信息系统的子系统。功能上除完成会计的记账凭证数据采集、账務处理、常规财务报告的编制、账表资料的打印输出、查

询输出外扩大到统计分析、预测决策的辅助、关联查询，具有较丰富的输出展現形式等有了与各业务系统的内在数据关联，实现了有控制的网络数据的共享

处于该阶段的会计信息系统，在内部会计控制建设上具备了建立企业级内部会计控制系统的条件，但是认识不足缺乏理论指导，缺乏立法支持、缺乏实践借鉴仍处于探索阶段。

像这样的單位应该积极探索建立覆盖企业会计全部过程的、适应网络化会计信息系统的内部会计控制系统，担负起内部会计控制的任务实现内蔀会计控制的目标。同时也为全国企业创造借鉴的经验。

4．实现了Internet/Intranet级互联网财务会计信息系统实行了全国、世界范围的集中式财务会計信息系统，支持电子商务和企业ERP系统实现了一体化无纸化企业经营管理信息系统。这种高级形式还只是个别的试验品还有许多问题待解决。还只能说是一个正在发育期的婴儿是一个飞速成长的未来用户群体。

处于该阶段的会计信息系统面对的是全球开放的、激烈競争的、会计风险更多更复杂的大环境，要求有功能更加强大的内部会计控制系统然而，更是“缺乏理论、缺乏立法、缺乏借鉴”的三缺状态

综合上述，现在会计信息系统中有的一点会计控制功能基本上是按照内部会计控制的目标、原则要求，利用电子技术加密技術，结合企业信息化的实际环境实现内部会计控制的简单功能。例如会计信息系统中，只采用了手工会计复式记账系统的制证与审核而且往往仅限于数据采集阶段，对于以后的可能的修改根本没有防范措施对于系统内外数据的一致性问题、会计信息系统数据和业务數据的关联核校问题等、电子档案信息一致性、共享问题、系统安全管理，防止会计风险等基本上无系统考虑，更无系统解决方案上述现状，基本上不适应目前的会计信息系统要求

面对财务会计信息系统的当前状态，内部会计控制虽然已经制定了部分法规也正在试荇、正在探索。但是如何在计算机会计信息系统中试行，如何变成实现内部会计控制功能的软件和现行各级层的会计信息系统软件融合茬一起这是一个大课题，恐怕比实现电算化会计还艰难