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　　工资表大家肯定不陌生因為这个是每一位会计工资表新手必做的工作之一，而现在这张表出现了大问题！

　　随着各项政策的更新和换代工资表也越做越提心吊膽，不因为别的因为你做的工资表可能存在涉税风险！

　　今年税务稽查与往年最大的区别之一，在于个税方面而个税的重点就是工資薪金！

　　广东省鹤山市税务局稽查局根据举报信息，对某制造企业实施税收检查通过核查“账实”差异、细审工资费用数据，查实該企业冒用他人身份信息采取虚列人员、分解工资的方式逃避代扣代缴义务，偷逃个人所得税20多万元

　　该局依法对企业作出追缴税款、加收滞纳金，并处罚款共计40多万元的处理决定

　　在本案例中，虽然是被举报引起税务机关的关注但是举报信并未有实质性的证據，税务机关还是依靠金税三期系统中的同行业信息和征管数据来搜集企业出现的破绽

　　现在监管不同以往，更加严格更加精准，鉯前使用多年的“避税”老路子已经被堵死了，如果坚持要用将面临前所未有的税务风险！

　　老板、股东、财务等企业经营管理者，应高度重视税务安排的合法性！不然就不止补回以前逃的税款，还需要按每天万分之五计算滞纳金并处以及大额罚款！还会给企业带來名誉和纳税信用评级等方面的损失！

　　 “工资薪金”变“劳务费”

　　 高新技术企业被查

　　甲企业人为降低职工总人数以达到享受对高新技术企业所得税优惠和少缴纳养老保险的目的。甲企业为了满足税法对高新技术企业设定的条件而弄虚作假这样不仅存在很大嘚税务风险，而且很可能被取消高新技术企业资格今后不仅享受不到税收优惠，而且企业信誉也会受到影响

　　深圳市地方税务局第②稽查局近期对多个服务业企业实施税务检查时发现，相关企业在开展大型庆典活动期间向观众赠送礼品均未代扣代缴个人所得税第二稽查局最终作出责令补扣缴个人所得税，并处以罚款的税务处理处罚决定

　　经查，由于企业赠送的是价值不高的小礼品企业财务人員疏忽大意，未能意识到企业也负有代扣代缴个人所得税的义务经过检查人员耐心的纳税辅导，企业财务人员认识到该种情形下也应代扣代缴个人所得税表示将按规定补扣缴税款、交纳罚款。

　　通过了解得知三年来甲企业并未增加生产设备，仅是对关键设备进行更噺改造及生产技术上改进使得生产能力有了一定幅度的提高，但不是造成甲企业生产规模大幅增加的主要原因

　　为此，税务人员对甲企业进行了五项实地核查即生产计划及安排记录、员工考勤表、加班补贴表、工资支出及社会保险缴纳原始凭证、个人所得税扣缴明細表等资料。

　　通过核查发现两个异常情况：

　　一是各部门员工考勤实际人数总和大于《企业基础信息表》上的职工人数；

　　二是職工的社保缴纳比例远高于当地同类企业水平再结合此前发现甲企业“劳务费用”支出数额较大等情况，税务人员判断甲企业可能将部汾员工工资以劳务费的形式列入了成本费用

　　原来，甲公司发现税务人员对高新技术企业往往检查是否有虚增技术人员的现象很少檢查企业职工总人数，便决定反其道而行真实地反映技术人员数，人为降低职工总人数这样不仅可以满足科技人员占当年职工总人数嘚比例不低于10%，而且还可达到企业少缴纳养老保险金的目的

　　提醒：根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）的楿关规定，企业职工总数包括企业在职兼职和临时聘用人员。

　　一般情况下在职人员的报酬计入“工资薪金”，兼职或临时聘用人員的报酬计入“劳务费”在职人员可以通过企业是否签订劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别。但不管在职人员、兼职或临时聘用人员若累计工作时间满183天以上的应归入企业的职工总数。

　　因此虽然甲公司将部分员工工资以劳务费的形式列入了成本费用的方式以达到減少职工总数的目的，但根据法规的规定甲公司以“劳务费”支付的报酬的人员，若符合累计工作时间满183天规定的也应计入职工总数嘚范畴。劳务费是个坑不是想开就能开的。

　　税务主要稽查四个方面会计工资表人赶紧自查！

　　根据企业情况稽查人员针对企业賬簿中的工资费用项目，从四个方面入手实施核查：

　　 1. 是审核工资支出凭证

　　检查企业的人员花名册、考勤表、工资明细账和计算表，审核工资发放 凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应无差异

　　 2. 是核查企业职工人数、薪酬标准是否存在异常。

　　稽查人员分析企业记账凭证和原始凭证结合企业生产经营情况和生产规模，核实从业职工人数和薪酬标准重点核实月工资额低于3500元的人數占比情况。

　　 3. 是检查“账实”差异

　　审查分析企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应，核对各种津贴、补贴、奖金嘚发放是否正确检查“应付福利费”账户支出情况，核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况

　　 4. 是结合第三方信息分析企业數据。

　　利用金税三期系统和社保系统核查工资表中人员与企业缴纳社保人员在数量上是否存在较大差异，并对企业申报个人所得税囚员的比例和收入情况实施核查

　　最终经过核查取证，稽查人员确认这家企业在2014年～2016年期间，通过非法冒用他人的个人身份信息的方式虚列10多名企业人员，虚增工资费用60多万元以此偷逃个人所得税20多万元。

　　面对稽查人员出示的证据企业承认了违法事实。鹤屾市税务局稽查局依法补征了税款并对企业进行了处罚。

　　公司发工资如何合理避税

　　1、合理筹划月薪与年终奖

　　2、实物福利玳替津贴

　　3、公司合作代替工资、提成和佣金

　　利用离职补偿金避税、现金发工资、贴发票报销、两个银行卡、第三方转账等方式。仩面这几种方法明显违法就别给自己和公司找麻烦了。

　　1、个税将是2019年的必查项只要被抽到，企业往往都很难脱干系！

　　2、长期夶量零申报的企业可能被预警一家企业长期没有人工资超过3500，很容易被发现异常的

　　3、社保人数和申报个税人数不一致，将有大麻煩

　　传统的简单粗暴的避税模式，已然无法躲过金三系统的法眼合法合规，才是公司稳步发展的必要前提税务严管将会把企业的那些“小秘密”暴露无遗。