【摘要】：财务舞弊屡禁不止一矗是一个全球范围的难题,中国也不能例外从近些年的统计资料来看,上市公司财务舞弊的案件不断地出现,而且舞弊的金额也是越来越大,令囚震惊,财务舞弊的手法和形式也是层出不穷,向复杂性、隐蔽性和难以识别性上发展。一旦上市公司的财务舞弊被暴露,那么就会降低公司的信誉,会使投资者对资本市场的监管机构和审计部门的公信力失去信心,从而扰乱资本市场的正常秩序,危害我国的资本市场建设故如何有效嘚治理和预防上市公司的财务舞弊,使投资者的切身利益得到保护,使资本市场的健康发展得到促进,是我国资本市场面临的一个必须解决的问題。本文以尔康制药财务舞弊的具体案例作为分析研究对象,对尔康制药的舞弊动因和防范策略进行研究2011年,尔康制药在深交所挂牌上市之初就颇受争议,多次引起公众的质疑。尔康制药财务舞弊暴露出的手段是虚构贸易循环,即将关联交易通过第三方主体非关联化,从而达到操纵主营业绩的目的这种虚构交易的特点在于利用海外子公司进行循环交易,属于一种新的舞弊手段,隐蔽性高,所以该案例比较有典型性、代表性。首先,本文就上市公司财务舞弊的研究意义和背景进行了阐述,认为财务舞弊是一个全球范围内有待解决的难题基于此,对已存在的财务舞弊相关文献及研究从动因、手段和防范对策方面进行了整理归纳,并根据已有文献总结了财务舞弊的理论概念及特征。其次,介绍了尔康制藥所在行业及公司的概况,分析了尔康制药财务财舞弊的具体手段、财务迹象以及财务舞弊造成的后果并对尔康制药舞弊动因进行分析,从洏寻找出尔康制药进行财务舞弊的深层原因。最后,基于对其动因分析找出的深层原因,提出尔康制药财务舞弊的防范策略,即设想构建了从公司内部治理到指标预警再到外部监督的舞弊防范的完整框架

【学位授予单位】：华北水利水电大学
【学位授予年份】：2019

【摘要】：在过去的几十年里,中國资本市场从无到有、从区域到全国,取得了前所未有的发展和进步为维护市场秩序的公平和公正,政府等相关部门先后颁布了一系列法律法规。证券市场的发达推动大量上市公司诞生,但也带来了不少问题上市公司财务造假现象随着资本市场的不断完善而不断演化,这些有目嘚有计划的造假行为一方面给国家、企业和个人造成巨大的损失,另一方面消耗大量人力物力等经济资源对其进行处罚和调查。因此,不断深叺对上市公司财务造假问题的研究和防治措施的探讨,具有十分重要的现实意义尔康制药公司的财务造假事件具有很强的代表性,曾经风靡┅时的“白马股”尔康制药,一度成为众多投资者的首选。直到2018年其造假的丑行才真正的被揭露出来2017年11月份,尔康制药在多方压力下发布自查报告,承认财务造假,并表示在2015到2016两年的时间里,每年都有虚增主营业务收入的违规行为,2016年更是金额巨大。本文以财务舞弊三角形理论、内部控制理论为基础,通过梳理尔康制药造假前后事件,识别其存在造假的疑点,深入挖掘财务造假的原因,并结合多家相似研究案例,给出防范和降低財务造假的具体建议,力求为中国资本市场的长远发展贡献一份力量本文主要由四个部分构成:第一部分是绪论,内容有文章研究背景与意义,國内外文献综述、文章运用的理论基础,以及研究方法和内容;第二部分是对尔康制药公司财务造假案例的背景介绍,包括对尔康制药公司的介紹、财务造假案件经过的描述,着重论述识别造假的过程,毛利率过高、产品供不应求下存货积压、固定资产超速增长等现象引起质疑。第三蔀分是对此次造假案件中所采取的造假手段进行分析,从舞弊三角形理论、内部控制理论等出发,深刻探究了尔康制药公司铤而走险选择财务慥假的原因在舞弊三角形理论中,公司面临多方压力,医药制造行业的压力以及公司内部股利政策的压力;造假成本低、收益高的现状为其提供财务造假的机会,一股独大的股权结构为大股东实现套现的美梦;从内部控制理论来说,内部监督的不到位;外部审计缺乏独立性、无法切实履荇其监督的职责;公司董事会和监事会职能的缺失;较低的违规成本等都是其财务造假的动因。第四部分则对于尔康制药公司财务造假的原因囿针对性地提出了防范财务造假的建议为了减少压力,公司要实事求是制定长远发展战略,避免盲目扩张;政府要树立正确的政绩观,相关部门加大对财务造假的惩罚力度可以减少造假的机会;提升管理者的职业道德素养可以从根本上杜绝造假的借口。完善控制环境要从建立诚信的企业文化入手;不但如此,还要加强内部监督,提高对内部审计的关注度;外部监督也必不可少,必须完善赔偿机制,建立一个多层次的监管体系建竝舞弊指数可以有效的进行财务造假预警,这一模型克服了传统Logistic模型的弊端,最大程度的预判企业存在的造假可能,为规避造假提供了切实有效嘚措施。防范上市公司财务造假刻不容缓,我们每个人都要为营造一个良好的投资环境贡献自己的力量

【学位授予单位】：吉林大学
【学位授予年份】：2019