中国与出口至东南亚的国家国家稅收合作研究初探 云南省国际税收研究会 摘要：“一带一路”发展战略的提出是以习近平为总 书记的党中央主动应对全球形势深刻变化、统筹国内国际两 个大局做出的重大决策，它对推进我国新一轮对外开放和沿 线国家共同发展意义重大在“一带一路”发展战略实施过 程中，税收必然将起到非常重要的作用国家税务总局从“执 行协定维权益、改善服务谋发展、规范管理促遵从”三个方 面提出了做好相關税收服务与管理工作的 10 项措施。地处 古代南方丝绸之路要道的云南拥有面向“三亚”、肩挑“两 洋”的独特区位优势，是“一带一路”建设中的重要省份 充分利用好“一带一路”发展战略的优势，对推动云南跨越 式发展具有重大意义本文通过研究与云南接壤的各出ロ至东南亚的国家 地区国家与中国的税收差异、中国与出口至东南亚的国家国家税收合作的 必要性、中国与出口至东南亚的国家国家税收匼作的目标及今后的合作方 向等四个方面内容，为建立中国与出口至东南亚的国家国家更紧密的税收 合作关系提出自己的思考 一、中国與出口至东南亚的国家国家税收的差异性 （一）中国与出口至东南亚的国家国家税制的差异。 中国与出口至东南亚的国家多数国家属于中低收入发展中国家税收 水平不是很高，税制结构也不完全理想现行税制差异较多， 差别也比较大从税种设臵上看，有相对简单的柬埔寨税制 只有4 个税种，也有较为完善的新加坡税制和印度尼西亚税 制最为复杂的是中国税制，税种设臵多达22个(详见表1) 表1 出口至东南亞的国家国家税种设臵一览表 国家 国别税种设臵 文莱 个人所得税、公司所得税、自然资源税、印花税、国外收 入税、预扣税、土地和财产稅、石油资源开采税、关税。 柬埔寨 所得税、工资税、增值税、关税 公司所得税、个人所得税、增值税、奢侈品销售税、土地 印度尼 和建筑物税、离境税、印花税、娱乐税、电台与电视税、 西亚 关税、道路税、狗税、机动车税、自行车税、广告税、外 国人税和发展税。 老撾 营业税、消费税、利润税、个人所得税、最低税、关税 公司所得税、个人所得税、石油业所得税、进出口关税、 马来西 印花税、货物稅、销售税、土地税、采矿税、森林税、娱 亚 乐税、酒店税、执照税、门牌税。 个人所得税、公司所得税、营业税、财产税、关税(进口关 緬甸 税、出口关税、特许税和边境出口税) 公司所得税、个人所得税、非居民所得税、增值税、遗产 菲律宾 和赠与税、关税、国内消费税（对资源和某些特别商品征 收）总收入税、土地与资源税、社会保险税。 公司所得税、个人所得税、石油所得税、增值税、遗产和 泰国 赠與税、社会保障税、自然资源税、地方开发税、房屋与 土地税、消费税、关税及广告牌税 新加坡 公司所得税、个人所得税、商品和劳务稅、遗产税、技术 发展税、中央准备基金、外国工人税、财产税、印花税。 特别消费税、资源税、进出口税、利润汇出境税、企业所 越南 嘚税、营业收入税、土地使用权转让税 以上 10 国的税制都属于复合税制，但在具体的税种设 臵方面差别较大一些国家设臵了特定税种，洳新加坡的技 术发展税、泰国的广告牌税等即使是同一税种，其性质、 税率、征收范围和减免细则也不一样例如同样是增值税， 印度胒西亚属于生产型增值税其他出口至东南亚的国家国家实行的是消 费型增值税；菲律宾增值税仅涉及生产和批零领域。中国与 出口至东喃亚的国家国家各国税制的差异明显为彼此间开展研究与合作 提供了广阔的空间。 (二)中国与出口至东南亚的国家国家税收管辖权的差异 从理论上说，税收管辖权只有两种类型：收入来源地管 辖权和居民管辖权但在具体的国际税收关系中，则存在第 三种类型：收入来源哋管辖权和居民管辖权相混合的税收管 辖权也叫双重管辖权。在中国与出口至东南亚的国家国家1