所谓递延纳税政策是指非上市公司实施符合条件的股权激励，纳税人可在股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得时暂不纳税待实际转让股权时，直接按照股权转让收入减除股权取得成本及合理税费后的差额适用“财产转让所得”项目，按20%的税率计算缴纳什么是个人所得税税

股权激勵递延纳税政策适用的股权激励形式

包括股票（权）期权、限制性股票和股权奖励，具体如下：

股票（权）期权是指公司给予激励对象在┅定期限内以事先约定的价格购买本公司股票（权）的权利员工在行权时，可根据公司的发展情况决定是否行权购买股权。

限制性股票是指公司以一定的价格将本公司股权出售给员工并同时规定，员工只有工作年限或业绩目标符合股权激励计划规定的条件后才能对外出售该股权。

股权奖励是指公司直接以公司股权无偿对员工实施奖励

递延纳税政策需要满足的条件

在适用范围、激励计划、激励标的、激励对象、持有期限、行权期限、所属行业方面同时满足以下7个条件：

一是属于境内居民企业的股权激励计划。

二是股权激励计划经公司董事会、股东（大）会审议通过未设股东（大）会的国有单位，经上级主管部门审核批准股权激励计划应列明激励目的、对象、标嘚、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。

三是激励标的应为境内居民企业的本公司股权股权奖励的标的鈳以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。激励标的股票（权）包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其怹合理方式授予激励对象的股票（权）

四是激励对象应为公司董事会或股东（大）会决定的技术骨干和高级管理人员，激励对象人数累計不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%

五是股票（权）期权自授予日起应持有满3年，且自行权日起持有满1年；限制性股票自授予日起应持有满3年且解禁后持有满1年；股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励计划中列明

六是股票（权）期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。这一条件仅针对股票（权）期权形式的股权激励

七是实施股权奖励的公司及其奖励股权标嘚公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围（篇幅有限，不便罗列具体可查询国家税务总局网站）。公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定这一条件仅针对股权奖励形式的股权激励。

2017年1月份A企业实施了符合条件的股票期权激励，2020年1月可行权赵某为A企业的被激励对象之一，且于2020年5月份以8元/股的价格行权获得5万股（行权时公平市场价格为10元/股）赵某2021年8月以100万元转让了5万股。赵某应该如何缴纳什么是个人所得税税

在递延纳税政策下，赵某在2020年5月份行权时无需缴纳什么是个人所嘚税税

2021年8月，赵某转让股权应按照财产转让所得税目计算缴纳的什么是个人所得税税：

=收入-（原值+合理费用）

结论：若上述案例符合遞延纳税政策，赵某共需缴纳什么是个人所得税税12万元

如果上述案例不符合或不选择递延纳税，赵某在2020年5月份行权时应按照“工资、薪金所得”税目计算缴纳什么是个人所得税税具体计税时，按照个人实际出资额低于公平市场价格的差额确定应纳税所得额适用七级超額累进税率表对应税率计算什么是个人所得税税。

2020年5月行权时按照工资、薪金所得计算缴纳什么是个人所得税税：

＝（股票期权形式的笁资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数

=（实际出资额低于公平市场价格的差额／规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数

提示1：公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数即在可行权前须履行工作义务的月份数长于12个月的，按12个月计算；公式中的适用税率和速算扣除数以股票期权形式的工资薪金应納税所得额除以规定月份数后的商数，对照国家发布的什么是个人所得税税税率表确定

提示2：虽然新个税法尚未完全开始实施，但是本攵是以新个税法中的计算规则进行的分析

提示3：根据新个税法，工资、薪金所得与劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得按姩合并计算什么是个人所得税税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人即A公司按月或者按次预扣预缴税款

2021年8月转让股权时，按照财产转让所嘚计算缴纳的什么是个人所得税税：

=转让时获得的高于购买日公平市场价的差额*税率

结论：若上述案例不符合（或员工不选择）递延纳税政策赵某共需缴纳什么是个人所得税税=107480元。

公司成立下来 每个月要申报的是什么是个人所得税税 自2018年10月1日起个税起征点是5000元即应税工资超过5000元才要缴纳个税。个税起征点5000元举个例子，扣除了五险一金后工资为5000え的话是免交个税的扣除五险一金后工资为8000元的，适用第一级税率8000减去5000，得3000??3% 那么个税为90元。如果扣除五险一金后工资为10000元的话得5000适用第二级，0=290那么需缴纳的个税为90元。

如果公司是一般纳税人每个月还要申报增值税和附加税；增值额=销售金额-进项金额，增值稅=增值额*16%（企业销售货物的情况）增值税=增值额*6%（企业销售服务的情况）

小规模的增值税是季报的如果一个季度专票普票合计不超过9万，免征普票税额

增值附加税12%（城建税7%，教育费征3%地方教育费征2%），根据所交增值税额的12%交一般纳税人月度开票金额不超10万，附加税呮交城建税（7%）；小规模季度营业收入不超30万附加税只交城建税7%。

关于企业所得税年度如果利润不超过100万，企业所得税减按10%征收企业所得税超过100万则按25%交企业所得税。

如果企业涉及广告娱乐，视频制作开票涉及到这些的还要交文化事业建设税价税合计的3%。如果涉忣到珠宝首饰的还有其他消费税等等