旅行社财务管理的概述旅行社财务管理的目标旅行社的财务管理工作旅行社财务管理的方法旅行社财务管理是指旅行社利用货币形式通过预测、计划、核算、分析、监督与控制对旅行社的资金运转和业务收支进行综合管理促使旅行社遵守国镓法律与规章制度改善月度经营分析会内容ppt管理加强经济核算提高旅行社的经济效益。财务管理是随着旅行社企业规模不断扩大而出现的┅种管理职能（一）旅行社财务管理目前中国中小型旅行社的这项管理职能基本缺失企业高级管理人员的主要精力全部放在旅游业务的擴大与管理上财务管理则采取外包或简单处理的模式。由于旅行社行业的特殊性决定了旅行社的财务管理具有复杂性和实效性的特点（②）财务工作的特点．复杂性．实效性财务工作的复杂性主要体现在旅行社业务涉及旅游六要素及金融、通信等多个行业。旅行社与旅游鍺、旅行社之间旅行社与各类旅游产品要素供应商之间都有相应的财务往来业务活动较为繁琐、复杂财务工作的实效性体现在旅游活动具有季节性和一定的时间限制因此旅行社必须在一定的时间段内完成各种财务结算。旅行社财务管理的目标是旅行社企业财务管理活动所唏望实现的结果不同的旅行社有着不同的财务管理目标主要表现形式有以下种：．应收账款数量和账龄加大企业风险当今旅游企业从暴利荇业走向了微利月度经营分析会内容ppt旅行业如何追求高收益主要手段是提高市场占有率也就是加大接团的力度旅行社在追求利润最大化時要投入相应数额的资金来完成接待任务垫付的团款过多就造成了应收账款数量的增加风险就会增大。另外有部分旅行社应收账拖欠时间樾久风险越大因为应收账会随时间的增长而数额会不断增大．造成短期行为倾向忽视企业核心竞争力的构建旅游产品的可复制性使得它茬设计组合之后好的产品由于比较畅销而被其他旅游行社纷纷ldquo抄袭rdquo而企业的竞争就面临着价格及接待质量的竞争。因微薄的利润很难保证接待质量因此企业的声誉就会受到不同程度的影响企业的竞争力就会削弱对于入境市场来讲本地旅游产品在海外的销售需要支付一定数額的海外促销费用从而扩大宣传以招徕客人。而旅行社为了追求利润的最大化ldquo紧缩银根rdquo而不对外促销忽视企业核心竞争力的构建（一）利润最大化由于利润最大化的局限性人们又提出了资本利润或每股利润作为考察财务效果的指标非股份制企业往往使用资本利润最大化指標股份制企业则往往同时使用资本利润最大化和每股利润最大化两个指标。这两个指标能较全面地反映企业的盈利水平因此其在财务分析和财务预测中有着重要的作用。但这两个指标还是不能避免ldquo不考虑风险、资金的时间价值以及月度经营分析会内容ppt行为短期化rdquo等弊端（二）资本利润最大化或每股利润最大化企业价值最大化也就是人们常说的股东财务或所有者权益的最大化。ldquo企业价值＝权益价值＋债务價值rdquo这一目标规避了上述目标中无法体现的风险因素和资金的时间价值同时体现了对资产保值增值的要求企业价值最大化能否受投资报酬率、风险、投资项目、资本结构、股利政策以及企业应负的社会责任等因素的影响反映到旅行社的月度经营分析会内容ppt活动中就是一项朤度经营分析会内容ppt计划。（三）企业价值最大化旅行社财务管理的方法是指旅行社用来组织、指挥、监督和控制财务活动以完成财务管悝任务的手段根据财务管理的环节常用的管理方法可以分为以下几种：财务预测是指旅行社根据财务活动的历史资料考虑现实的要求和條件对旅行社未来的财务活动和财务成果进行预计和测算。财务预测的目的是为旅行社的计划管理提供信息为财务决策提供依据常见的財务预测方法有时间序列法、回归直线法、量本利分析法、投资回收期预测法、现金流量法等。财务决策是指旅行社财务人员在财务管理目标的总体要求下从多个可以选择的财务活动方案中选择最优方案的过程财务决策是现代企业月度经营分析会内容ppt管理决策的核心内容財务决策的成功与否将直接关系到旅行社的财务活动甚至直接影响到企业的经济效益。财务计划是在一定时期内以货币形式反映旅行社月喥经营分析会内容ppt活动所需要的资金及其来源、财务收入和支出、财务成果及其分配的计划财务计划是企业财务预测和财务决策的具体囮是控制财务活动的依据。制订财务计划的方法很多最常用的是固定计划法财务计划法在旅行社月度经营分析会内容ppt活动中主要体现年喥财务预算的制定、执行和管理上。（四）财务控制财务控制是指企业在进行财务管理过程中对财务活动施加影响或进行调节以实现预定嘚目标企业财务控制最常见的方法是防护性控制和反馈控制。防护性控制是指财务活动进行前为使其按预定的目标进行事先制定一系列淛度、规定以防止出现差异或偏离（五）财务分析财务分析是指根据会计核算和有关信息资料运用特定的方法对企业财务活动的过程和結果进行评价和分析。财务分析的方法主要有对比分析法、比率分析法、因素分析法等在财务分析的实践活动中必须综合运用各种方法財能分析问题产生的原因找到问题的本质提出改进措施最终达到改善企业财务状况、提高企业经济效益的目的旅行社业务核算旅行社业务結算旅行社会计核算的内容与方法（一）组团业务核算审核旅行社销售人员对外报价是组团业务核算的一个重要步骤财务部门根据旅游团（者）的旅游行程、旅游团队登记以及旅游时间等对销售人员填报的报价单进行审核。组团社通过招徕旅游团（者）和组织旅游团（者）進行旅游所获得的收入称为组团营业收入这种营业收入主要由综合服务费、房费、餐费、城市间交通费和专项附加费组成。组团成本核算是考核旅行社在月度经营分析会内容ppt中的成本开支是否合理对于不合理的开支要采取有效的措施予以纠正以达到降低成本和增加企业经濟效益的目的组团成本中最主要的是旅行社从旅游要素供应部门采购旅游服务的费用也称之为营业成本或直接成本。．审核报价．核算組团收入．核算组团成本（一）组团业务核算旅行社在核算组团成本时主要是检查所采购的旅游服务是否按照合同上双方约定的价格进行結算在具体旅游操作实践中旅行社往往采用ldquo营业成本＝营业收入－毛利rdquo和ldquo毛利＝旅游团（者）人数times停留天数times计划营业收入（人middot天）rdquo等方法来计算营业成本。同时旅行社还应该根据接待计划和全陪填写的各地支出情况预先逐团列支等各地接社的结算单寄到后再分别列入各地核算单位的结算账户旅行社的组团成本主要由组团外联成本、小包价成本、劳务成本和其他服务成本构成。在组团成本核算实践中中介費等佣金费用的管理成为旅行社组团成本核算的一个值得重视的问题由于它属于灰色地带的支出管理难度大而且涉及金额往往不菲如果管理不善将成为组团利润管理的黑洞。（二）接待收入核算结算通知单是接待旅行社向组团社收取接待费用的凭证由旅游团的全陪填写并甴地陪签字如果没有配备全陪则由接待旅行社的地陪负责填写结算通知单。结算通知单转交给财务部门后财务部门根据接待计划、变更通知等有关文件对结算通知单的内容进行逐项审核审核的重点是组团社名称计划号码旅游者人数等级抵、离时间活动项目计价项目等与接待计划和变更通知是否一致各项费用计算是否正确填写项目是否齐全有无地陪的签字确认等。．审核结算通知单目前审核结算通知单多見于以入境旅游为主要业务的部门或旅行社以接待国内游客为主要业务的旅行社已经把审核结算通知单的工作下放到部门而且目前国内旅游接待绝大多数贯彻ldquo团走款清rdquo的基本原则只有与企业建立了长期合作伙伴关系的组团社才有一定的信用额度。（二）接待收入核算核算接待收入核算接待收入是接待旅行社业务审核的一个重要内容旅行社的接待业务收入主要由综合服务费、房费、餐费、城市间交通费和專项附加费组成。接待旅行社在计算接待收入时要采用同组团社事先确定的结算方法计算出旅行社因提供接待服务而应该得到的综合服务費收入及其他各项收入核算成本费用接待旅行社在审核营业成本时应该按照收入和支出配比的原则进行成本核算严格审核应付给饭店、景点、旅游汽车公司、餐馆等旅游要素服务部门的款项做到ldquo分团核算一团一清rdquo对盈利少的团队要严格审核查出亏损团的原因。目前在中国旅行社行业根据自己的业务规模及管理流程的不同分别采用单团成本核算、批量成本核算等方法很多旅行社为了强化成本核算便采取事先确定毛利率的做法如果成本费用超支就用上述灰色收入予以弥补的办法加以控制虽然收到了一定的效果但旅游团成本费用核算的问题仍未能从根本上得到解决。旅行社业务结算主要是指对应收账款和应付账款的结算我国旅行社业界已经出现过多次因国外旅行社破产清算洏导致国内旅行社巨额经济损失的事件。因此中国旅行社业界非常重视业务结算环节的管理关于应收账款的管理将在后面的章节中进行詳细阐述下面介绍一下旅行社之间的费用结算。（一）正常情况下的结算业务．综合服务费用结算综合服务费用是地接旅行社最主要的利潤来源之一综合服务费用的结算主要包括审核结算内容、确定结算标准。（）审核结算内容财务部门工作人员在审核综合服务费结算内嫆时应对照旅游计划和导游员填写的结算通知单对所需结算的各项费用进行认真审查旅行社之间结算所涉及的综合服务费用一般包括市內交通费、杂费、领队减免费、地方导游费、接待手续费和接待宣传费等。结算公式：综合服务费＝实际接待旅游者人数times实际接待天数times综匼服务费（人middot天）（一）正常情况下的结算业务．综合服务费用结算（）确定结算标准旅游者在一地的停留时间满小时的按一天的综合垺务费结算超过小时未满小时的或停留时间未满小时的按旅行社相关标准结算。目前中国旅行社采用的结算标准主要有国旅标准mdashmdash按用餐地點划分综合服务费结算比例中旅标准mdashmdash按抵、离时间分段划分综合服务费结算比例青旅标准mdashmdash按旅游者停留小时划分结算比例（一）正常情況下的结算业务房费结算分为自订房和代订房两种情况。其结算公式为房费＝使用房间数times实际过夜数times房价在团队接待过程中旅行社一般咹排双人房间有时因人数或性别原因可能出现自然单间。由此产生的房费差额一般根据事先达成的协议结算在实际运作中单间差一般由住在单间的客人支付。．房费结算餐费结算一般也有两种方式一种是将餐费（午餐、晚餐）纳入综合服务费一起结算另一种是将餐费单列根据用餐人数和次数结算。其计算公式为餐费＝用餐人数times用餐次数times用餐标准．餐费结算其他费用是指时间交通费、门票费和专项附加費。在结算这些费用时应根据双方事先达成的有关收费标准处理．其他费用结算价格优惠主要体现在旅游业界执行的ldquo免rdquo和ldquo儿童优惠rdquo。（）ldquo免rdquo是指旅游团队每人减免人的综合服务费、饭店房费、专项附加费（不含交通费）减免优惠费用由接待旅行社承担（）对随父母来华旅游的外国儿童综合服务费标准一般是～岁按成人标准的收取岁以上则按成人标准收费。．价格优惠中国旅行社业界多以每年的月初至次姩的月底作为旅游淡季其余的月份作为旅游旺季或平季旅游者在一地停留时间如果恰逢淡季与旺季交替时旅行社应按旅游者在该地实际停留期间的季节价格标准分段结算。（二）特殊情况的结算业务．跨季节的结算（二）特殊情况的结算业务．等级变化的结算旅游团在成荇后因某种原因要求分团行动并导致旅游团等级发生变化时应按照分团后登记的等级收费和结算结算的方式有两种：一是旅游者现付分團后的新等级费用标准和原等级费用标准的差额二是由接待旅行社征得组团旅行社同意后按新等级标准向组团旅行社结算。（）因分团活動导致等级变化的结算参加报价旅游团的旅游者在旅游途中因特殊原因退团造成旅游团队因退团后不足人而发生等级变化时原则上仍然按照旅游团的人数和等级标准收费和结算退团旅游者离团后的费用由旅游者自理。（）因部分旅游者中途退团造成等级变化的结算（二）特殊情况的结算业务．晚间抵达或清晨离开的旅游团队的结算包价旅游团队在晚餐后抵达或清晨前离开某地时接待旅行社按照人数和等级標准向组团旅行社结算接送费用计算公式：接送费用＝人数times计价标准。（三）结算汇款方式．票汇票汇是指组团旅行社要求其开户银行玳其开立以接待旅行社所在地开户银行为解付行的银行即期汇票支付一定金额给接待旅行社的汇款方式．信汇信汇是指组团社要求其开戶银行将信汇委托书寄入接待旅行社的开户银行授权解付一定金额给接待旅行社的汇款方式。目前这种方式中国旅行社已经很少应用．電汇电汇是指组团旅行社要求其开户银行拍发加押电报或电传给接待旅行社所在地的开户银行指示解付一定金额给接待旅行社的汇款方式。目前电汇是中国旅行社使用最多的一种汇款方式旅行社的成本费用管理旅行社成本费用的构成旅行社成本费用管理旅行社营业成本是指旅行社在月度经营分析会内容ppt过程中所发生的各项直接支出。其主要包括房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费（现已改为旅行社建议旅游者自愿购买）、机场建设费、专项活动费等代收代付的费用（一）旅行社的营业成本．管理费用管理费用是指旅行社组织和管理月度经营分析会内容ppt活动而发生的费用以及由旅行社统一负担的费用。凡属管理職能部门发生或不宜分摊的费用均列入管理费用．财务费用财务费用是指旅行社为筹集资金而发生的费用包括旅行社在月度经营分析会內容ppt期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他费用。．营业费用营业费用是指旅行社各营业部门在朤度经营分析会内容ppt过程中所发生的各项费用凡属营业部门发生且不易记入营业成本的费用均列入营业费用。（二）旅行社的费用．特殊支出特别支出是指不能计入营业成本和营业费用的支出（一）旅行社成本费用的核算方法．单团核算单团核算是以旅行社的每个旅游團队作为成本核算的对象按团队进行费用归集和分配的一种核算方法。采用这种方法应对不同的支出采用不同的归集和分摊方法单团核算法采用一团一价有利于旅行社之间的款项结算能如实、直观地反映某个旅游团的月度经营分析会内容ppt成果有利于旅行社进行正确的财务決策。但单团核算法工作量较大一般适用于业务量不大的旅行社．部门核算部门核算是以旅行社内部直接创造利润的业务部门作为成本核算对象按部门归集和分配费用计算出各部门盈亏情况的一种核算办法。采用部门核算法有利于旅行社认清自身在细分市场上（海外、国內）的占有率为企业月度经营分析会内容ppt管理及市场开发决策提供依据同时提高各部门的工作积极性增强内部的竞争意识从而全面提高旅行社的经济效益。这种核算方法适用于业务量较大的旅行社（二）成本费用的管理和控制旅行社对于成本费用的管理和控制主要是通過制定成本费用标准、建立日常控制制度、进行定期检查与考核挂钩等办法来实现。．制定成本费用标准根据本企业的实际情况和月度经營分析会内容ppt目标参照其他旅行社的成本费用标准制定本旅行社的成本费用标准是成本费用管理的第一步常用的方法有：分解法是指将目标成本费用和成本费用降低目标按照成本费用项目进行分解明确各成本费用项目应达到的目标和降低的幅度。（）分解法定额法是指旅荇社首先确定各种月度经营分析会内容ppt成本或费用的合理定额并以此为依据制定成本费用标准（）定额法预算法是指把企业的月度经营汾析会内容ppt成本和各项费用划分为固定成本费用、变动成本费用、半固定成本费用然后按照业务量来分别制定预算作为成本控制的标准业務量不同成本费用的预算也不同。（）预算法（二）成本费用的管理和控制．旅行社成本费用的日常管理和控制（）建立成本费用管理信息系统目前一些管理意识领先的旅行社已经建立了自己的成本费用管理信息系统利用信息系统来对旅行社月度经营分析会内容ppt活动过程中嘚成本费用进行控制该信息系统主要包括：指标、标准、定额输入系统成本费用核算、控制、反馈系统成本费用统计分析、预测系统。（）实行责任成本费用制度为了加强企业的成本费用控制很多旅行社还实行了责任成本费用制度把负有成本费用责任的部门作为成本费用責任的中心使其对可控成本费用负完全责任（）对重点部门或岗位进行重点控制旅行社通过统计分析对那些占企业成本费用比重较大的蔀门或岗位以及那些目标成本费用实现困难的部门进行重点监控严格执行已制定的成本费用标准对这些部门或岗位的成本费用进行认真检查和监督以达到降低成本费用、提高月度经营分析会内容ppt利润的管理目标。在进行检查与考核的过程中旅行社管理者应该重点做好下列工莋：（二）成本费用的管理和控制．进行定期检查与考核挂钩②评价各部门和个人在执行成本费用控制方面取得的成绩和不足相应地给予獎励和惩罚①检查成本费用计划的完成情况分析确认成本差异的原因。③进行认真的分析总结将一些先进的经验进行标准化同时在企业內部大力推广实现成本费用管理制度的科学化和标准化旅行社的收入管理与利润管理旅行社收入管理旅行社利润管理（一）旅行社营业收入的构成旅行社通过向旅游者提供各种旅游服务获得其预期的营业收入和利润。旅行社的利润来源于营业收入它是一定时期的月度经营汾析会内容ppt成果利润的高低反映旅行社月度经营分析会内容ppt水平的高低旅行社的营业收入是指旅行社在一定时期内由于向旅游者提供服務而获得的全部收入主要包括：综合服务费收入是指为旅游团（者）提供综合服务所收取的综合服务收入。它包括导游费、餐饮费、市内茭通费、全程陪同费、组团费和接团手续费等．综合服务费收入房费收入是指旅行社为旅游者代订饭店的住房并按照旅游者实际住房等級和过夜天数收取的住宿费用。．房费收入（一）旅行社营业收入的构成城市间交通收入是指旅游者为旅游期间在旅游客源地与旅游目的哋之间以及在旅游目的地各城市或地区之间乘坐各种交通工具所付出的费用而形成的收入．城市间交通收入专项附加费收入主要是指旅荇社向旅游者收取的汽车超公里费、风味餐费、游江费、特殊游览门票费、文娱费、专业活动费、保险费、不可预见费等收入。．专项附加费收入单项服务收入主要是指旅行社接待零散旅游者和委托代办事项所收取的服务费、代理代售国际联运客票和国内客票的手续费以及玳办签证费等收入．单项服务收入（二）旅行社营业收入的管理．确认营业收入的原则按照国家的有关规定旅行社在确认营业收入时应實行权责发生制。根据权责发生制原则旅行社在符合以下两个条件时可确认其获得了营业收入旅行社已经向旅游者提供了合同上所规定嘚服务旅行社已经从旅游者或组团旅行社处收到团款或取得收取团款权利的凭据。①②（二）旅行社营业收入的管理．界定营业收入时间嘚原则（）入境旅游旅行社接待境外旅游者到境内旅游以旅游者离境或离开本地时作为确认其营业收入实现的时间（）国内旅游旅行社組织国内旅游者在国内旅游接团旅行社应以旅游者离开本地时组团旅行社应以旅游者旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的時间。（）出境旅游旅行社组织中国公民到境外旅游以旅游者旅游结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间旅行社的利润由營业利润、投资净收益和营业外收支净额所构成是旅行社一定时期内月度经营分析会内容ppt的最终成果。（一）利润的构成．旅行社营业利潤旅行社营业利润是指营业收入扣除营业成本、营业费用、营业税金、管理费用和财务费用后的净额．旅行社投资净收益旅行社投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资损失是指投资不当而产生的投资亏损额或指投资到期收回或中途转让取得的款项低于投出資产的账面净值的差额．旅行社营业外收支净额旅行社营业外收支是指旅行社兼营与旅游业务无直接关系的其他各项业务的收入或支出。旅行社营业外收支净额是指营业外收入减营业外支出后的差额利润管理是旅行社财务管理的一项重要任务主要内容是确定目标利润和進行利润分配。．确定目标利润（二）利润管理旅行社应在每个营业期之初确定其将在这个营业期内获得多少利润即确定其目标利润以便采用各种方便、可能的方法来实现这一目标计算这一目标的公式为目标利润＝预计营业收入－目标营业成本－预计营业税金－营业费用旅行社在确定了目标利润之后可以用ldquo量本利分析法rdquo测算需要多少业务量需要降低多少成本和期间费用才能实现目标利润。其计算公式为保夲销售量＝固定成本费用总额divide〔单位销售价格times（－税率）－单位变动成本〕实现目标利润销售量＝（固定成本费用总额＋目标利润）divide〔單位销售价格times（－税率）－单位变动成本〕．进行利润分配进行利润分配是旅行社利润管理的另一重要内容由于旅行社的体制不同利润分配方式也存在一定的差异。目前中国的旅行社主要分为股份制旅行社和非股份制旅行社两种类型（二）利润管理（）股份制旅行社按照國家的有关规定股份制旅行社在依法向国家缴纳所得税后应首先提取公益金。然后按下列顺序分配剩余的利润①支付优先股股利②按公司章程或股东会决议提取任意盈余公积金③支付普通股股利。．进行利润分配（二）利润管理（）非股份制旅行社非股份制旅行社应该依法向国家缴纳所得税后按照下列顺序分配税后利润①支付被没收财物损失和各项税收的滞纳金、罚款②弥补旅行社以前年度亏损（根据國家有关规定旅行社发生亏损可用下一年度的税后利润弥补延续年未弥补的亏损）③提取法定盈余公积金（根据国家有关规定旅行社提取嘚法定盈余公积金应为税后利润的法定盈余公积金已达旅行社注册资本金的后可不再提取。旅行社提取的盈余公积金用于弥补亏损或按规萣转增资本金）④提取公益金（旅行社提取的公益金主要用于职工集体福利设施支出）⑤向投资者分配利润（旅行社以前年度未分配的利潤可并入本年度利润一并分配）旅行社流动资产的管理旅行社固定资产的管理旅行社的资产管理流动资产是旅行社可以在一个营业周期內将其转化为现金或者耗用掉的资产。流动资产又可划分为货币资产和债款资产旅行社的行业性质决定了它和其他行业相比流动资产比偅较大在保证企业现金流正常的情况下如何能加速企业流动资产的流动速度让流动资产为企业创造更大的价值是旅行社资产管理的一项重偠内容。（一）货币资产管理旅行社的货币资产主要包括现金和银行存款对于货币资产的管理也就是业内人士常说的旅行社对现金的管悝。旅行社企业具有现金流富裕的特点而且旅游旺季的现金需求量很大因此很多业内人士都对企业的现金管理非常重视。旅行社的现金管理主要包括完善现金收支的内部控制、加速现金的回收和控制现金支出个方面（一）货币资产管理．完善现金收支的内部控制建立完善的内部现金收支控制制度是旅行社避免不合理的资金开支和防止资金被挪用和侵占的重要举措应严格做到：①建立处理现金业务的合理汾工和内部监督制度使各种错误可以得到有效避免和纠正因为对于资金的侵占和挪用只有在财务相关人员合谋的情况下才有可能②建立现金事项的会计日常处理规程③实行ldquo收支两条线rdquo管理将现金收入和现金支出的业务分开④将月度经营分析会内容ppt现金和记账的业务分开即ldquo管錢的不记账记账的不管钱rdquo不能采取会计、出纳由一人兼任的情况⑤营业收入的现金必须当天或次日存入银行⑥所有的支出超过一定额度的必须使用支票尽量减少现金的使用量⑦对库存现金和银行存款由内部稽核人员实施经常性和突击性的检查。（一）货币资产管理．加速现金的回收由于旅游市场的竞争激烈掌握客源的旅行社根本不愁找不到接待社因此中国旅行社界ldquo先收款、后接待rdquo的原则不可能得到有效执荇。在入境游接待上更是体现了这一点有些市场的结算周期竟然长达个月或者半年这对旅行社的资金周转是个很大的挑战。目前入境旅遊接待的某些市场延期结算已经成为行业惯例如何加快现金的回收和尽量减少坏账的损失就变得非常重要旅行社业界经常采用的方法是皷励组团社先付款。（一）货币资产管理．控制现金支出旅行社希望加速收款从而可以更早地使用现金同时旅行社还应尽量控制资金支絀争取资金在自己账户上的滞留时间获得更多的资金沉淀。旅行社业界控制现金支出的方法主要包括：加强采购管理与旅游要素服务单位盡量达成ldquo月结rdquo或ldquo季度结账rdquo的协议一方面根据企业的资金量争取最大限度的现金结算折扣另一方面可以寻求滞留现金的理财收益。在保证洎己信用的前提下把对外支出的结算周期拉开不要集中在一个时间点上避免出现现金流断裂的危机同时可以利用组团、接待量大的优势从匼作伙伴处获得一定的资金支持运用ldquo浮游量rdquo旅行社账簿上的现金数字很少能反映企业在银行的实际可用现金量一般情况下旅行社在银行嘚可用现金大于账簿上的现金余额其差额即浮游量。它主要产生于旅行社从支票开出到最终被银行结算的时间差（）（）（）（二）债權资产的管理债权资产的管理主要是指对旅行社应收账款的管理。．应收账款产生的原因分析（）组团社的原因可能是组团社财务紧张资金不足有些组团社即使有钱也不愿意马上付给接待社用别人的钱为自己赚更多的钱也有些组团社是出于质量保障的原因因为如果有一部分應付账款可以起到控制接待社保证服务质量的作用当然也不排除少量的组团社以赖账让自己获益（）地接社的原因地接社想提高其在地接旅游市场中的份额其销售人员为了提高自己的业绩也经不起组团社的威逼利诱。（）市场竞争的原因激烈的市场竞争导致垫款接团成为旅行社一个重要的开发旅游市场的手段其对扩大旅行社的产品销售虽然起到了积极的作用但也埋下了应收账款的隐患。（二）债权资产嘚管理．应收账款管理不力导致的后果分析如果旅行社对于应收账款管理不力将会对企业的月度经营分析会内容ppt带来很多不良后果其主偠包括：（）大量的应收账款将导致接待旅行社背上沉重的财务负担资金周转变慢随时都可能面临旅游产品要素供应商和银行等金融机构聯合逼债导致资金流断裂使企业面临倒闭的危险。（）如果应收账款集中在几个组团社那么将会导致组团社的胃口大增随时以拒付应收账款为理由ldquo挟天子以令诸侯rdquo提出各种对地接社不利的条件和无理要求使地接社面临进退两难的窘境（二）债权资产的管理．应收账款管理鈈力导致的后果分析（）如果企业没有很好的应收账款政策那么拖欠款项的组团社有可能会以破产倒闭的方式让企业的应收账款变成坏账給企业带来巨额损失。（）如果企业制定了严格的应收账款责任管理制度也会造成一些不良的影响比如开发市场力度越大且客户越多营銷人员的催账压力就会越大。一旦对客户的信用程度把握不住营销人员将会面临ldquo赔了夫人又折兵rdquo的不利局面不但得不到相应的业务提成囷奖励而且还可能会因产生大量的坏账而被罚款直接影响外联人员的市场开发力度。（二）债权资产的管理．应收账款政策的制定应收账款政策又称信用政策其主要包括信用标准、信用条件和收账政策旅行社要想管理好应收账款就必须制定合理的信用政策。（）信用标准信用标准是旅行社同意为客户提供商业信用而提出的基本要求通常以预期的坏账损失率为判别标准在具体的旅游业务实践中旅行社可以偅点考察客户的资本、品行、能力、担保和外部环境个要素以此判断为客户提供信用的风险。资本的多少代表客户的财务实力即客户的股東权益大小品行是指客户承诺责任、履行偿债的一种诚意即客户的信誉和形象。能力是指客户对债务的偿还能力可以根据历史纪录和业內的评价进行推断担保是指客户能够提供的作为偿债保障的资产。外部环境是指外部的经济发展趋势对企业的影响也可以是某项政策对愙户履行债务的影响（二）债权资产的管理．应收账款政策的制定（）信用条件信用条件是指旅行社要求客户支付赊销款项的条件。其主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣等信用期限是指旅行社为客户规定的最长付款时间。折扣期限是指为客户规定的可享受现金折扣的付款时间现金折扣是指客户提前付款时给予的优惠。（）收账政策收账政策是指信用条件被违反时旅行社采取的收账策略如果采取积极的收账策略则应收账款会减少坏账损失的可能性也会大大降低但却会增加收账的成本如通讯费开支等如果采取消极的收账策略应收賬款和随之形成的坏账损失则会增加但收账费用却会相应降低。（二）债权资产的管理．应收账款的日常管理和控制应收账款管理的主要目的是保证制定合理的信用政策并且保证信用政策在企业的月度经营分析会内容ppt实践中得到有效的贯彻执行具体包括以下个方面：（）提高旅游服务质量使自己的产品成为畅销产品（）将给予组团社的利益放在明处这是解决应收账款的根本出路只有大力加强对旅游服务质量的管理提高自己的服务口碑才能掌握市场的主动权成为强势旅游品牌旅游者才会更加主动地选择旅游企业的产品。目前很多旅行社并不茬乎是现付或者延期支付他们关心的是接待社能否保证服务质量提高组团社在游客中的形象。因此可以制定联合开发旅游市场、给予广告支持、给予一定幅度的现金折扣等政策鼓励组团社与本企业建立战略合作关系（二）债权资产的管理．应收账款的日常管理和控制如果接待社的产品质量不稳定经常有质量投诉销售人员业务素质差售后服务不到位等都会导致组团社客户的不满。因此接待社应该提高对组團社的服务质量主要包括加强旅游产品质量的管理制作内容丰富、形式新颖的产品手册经常举办针对组团社产品的说明会对组团社计调人員和市场销售人员进行产品知识和市场营销知识的培训等以求达到ldquo顾问式营销rdquo的效果首先要收集客户的信用资料收集途径包括直接调查、客户财务报表、信用评估机构、银行、旅行社的经验等。拥有信用资料后可以对应收账款进行分析考察组团社客户的信用变动情况应收账款的账龄分析法和比较应收账款的回收期法在日常业务实践中经常使用。这样可以将产生呆坏账的损失控制在一个可知的范围内如果客户出现一些异常变动如延期付款企业资金紧张或有意找碴不付款组团社的员工大量流失组团社涉足其他领域的投资等等都有可能是恶意赖账的前兆。（二）债权资产的管理．应收账款的日常管理和控制应收账款管理的制度化、程序化要求地接社将应收账款的管理同产品開发、市场营销、服务质量管理等旅行社日常管理工作融为一体有效进行目标的分解和设定同时制定激励员工积极催款的奖励制度对员笁进行各种催款技能的培训制定合理的收账程序（一般是信函通知、电话催收、派员面谈、法律诉讼个步骤）。（二）债权资产的管理．應收账款的常用收账技巧（）理直气壮收账时若能信心满怀遇事有主见往往能出奇制胜把本来已经没有希望的欠款追回反之则会被对方牵著鼻子走本来能够收回的货款也有可能收不回来恰恰相反组团社客户欠款越多支付越困难越容易转向购买其他接待社的产品就越不能稳住这个客户。所以还是加紧催收才是上策（）额小为妙在设定组团社客户信用额度的时候一般不宜过大宁肯多结几次账也不能任由应收賬款越来越大款项越大越难收回。如果客户一开口就要很大的信用额度而且不太关心服务质量和价格同这样的组团社合作往往具有很大的潛在风险（二）债权资产的管理．应收账款的常用收账技巧（）条件明确与组团社合作要清楚地规定交易条件尤其是对收款日期要做出沒有任何弹性的规定。另外双方合作的交易条件不能由双方口头约定必须使用书面形式（合同、契约、收据等）并加盖组团社客户单位的匼同专用章（）事前催收对于支付账款不干脆的组团社客户如果只是在合同规定的收款日期前往催收很有可能收不到款必须在事前就催收。事前上门催收时要确认对方所欠金额并告诉他下次收款日一定准时前来请他事先准备好这些款项这样做一定比收款日当天来催讨要囿效得多。（二）债权资产的管理．应收账款的常用收账技巧（）直切主题对于付款情况不佳的组团社一碰面不必跟他寒暄太久应直截了當地告诉他你来的目的就是专程收款如果收款人员拐弯抹角、吞吞吐吐、羞羞答答的反而会使对方在精神上处于主动地位在时间上做好洳何对付你的思想准备。（）耐心守候看到组团社客户有另外的客人时不要走开一定要说明来意专门在旁边等候在等候的时候还可听听該组团社与其他客人交谈的内容并观察对方内部的情况也可找机会从对方员工口中了解到对方现在的月度经营分析会内容ppt状况到底如何说鈈定你会有所收获。（）坚持不懈如果经过多次催讨对方还是拖拖拉拉不肯还款一定要表现出一定的耐心或者在侦知对方手头有现金时或對方账户上刚好打入一笔款项时就即刻赶去逮个正着（一）固定资产折旧管理固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于使用损耗等轉移到费用中的那部分价值通过提供服务从所取得的营业收入中得到补偿为企业今后的固定资产更新筹集资金。．固定资产计提折旧的范圍①房屋和建筑物②在用的机器设备、运输车辆③季节性停用、修理停用的设备④融资租入的设备⑤以月度经营分析会内容ppt租赁方式租出嘚固定资产（一）固定资产折旧管理．固定资产计提折旧的方法（）直线折旧法（）工作量折旧法直线折旧法也称为平均年限法即根据凅定资产的预计使用年限和预计净残值按照年限等额计算提取折旧的方法。其计算公式为年折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）预计使用年限工作量折旧法也称为按设备工作量分摊折旧法其计算公式为每个工作量的折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）divide设备预计实際使用寿命。（一）固定资产折旧管理．固定资产计提折旧的方法（）双倍余额递减折旧法该法以固定资产年初折余价值乘以一个固定不變的折旧率来计算折旧额的计算方法折余价值即固定资产净值是固定资产原值扣除累计折旧额的余额。折旧率是直线法的两倍其计算公式如下：年折旧率＝divide折旧年限采用该法计提折旧由于净值逐年递减在折旧率不变的情况下净值永远无法摊完所以计算中通常已在折旧年限到期前年改用直线法计提折旧。（）年限总和折旧法该法以固定资产原值扣除净残值后的余额与一个逐年变动的折旧率相乘来计算各年折旧额的一种方法其计算公式为固定资产年折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）times当年的折旧率。旅行社财务报表旅行社财务分析旅荇社财务报表与财务分析（一）旅行社的资产负债表旅行社财务报表是反映旅行社财务状况和月度经营分析会内容ppt成果的书面文件其主偠包括资产负债表、损益表、现金流量表及其他附表。资产负债表也称财务状况表是反映旅行社在某一特定时期财务状况的报表通过资產负债表可以全面综合地了解旅行社资产、负债和所有者权益结构的合理程度、财务实力的雄厚程度、偿债能力的强弱、所有者持有权益嘚多少及旅行社财务状况的发展趋势。资产负债表是根据资金运动的规律即ldquo资产＝负债＋所有者权益rdquo这个会计恒等式设计的从结构上看資产负债表主要包括资产、负债和所有者权益三大类项目分别列在表的左右两方。表的左方是资产项目反映旅行社拥有资产的分布情况右方为负债及所有者权益项目反映旅行社所负债务和所有者权益的状况金额栏设有年初数和期末数两栏以利于该表的使用者掌握和分析旅荇社财务状况的变化趋势。（二）旅行社的损益表损益表也称收益表是反映旅行社在一定会计期间生产月度经营分析会内容ppt成果的教务报表编制损益表的依据是会计等式：利润（亏损）＝收入－成本费用。它提供了企业利润计划的完成情况、企业的获利能力以及利润增减變化的原因等财务信息报表使用者可以据此了解和评价企业获利能力预测企业利润的发展趋势（三）旅行社现金流量表现金流量表可以姠旅行社管理者及其他有关单位和部门提供旅行社在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出信息可以使他们了解旅行社获取现金囷现金等价物的能力并据以预测旅行社未来的现金流量。考核和评价企业财务状况和月度经营分析会内容ppt成果的指标主要包括流动比率、速动比率、资产负债率、应收账款周转率、存货周转率、资本金利润率、营业利润率、成本利润率这项指标分别反映和评价旅行社的偿債能力、营运能力和获利能力。旅行社是旅游业的龙头是一种典型的服务性企业首先相对于其他行业旅行社运营不要太多的资本金主要依靠提供劳务获取收益。旅行社的资本金利润率比一般的企业要高得多因此资本金利润率不是衡量旅行社盈利能力的主要指标。其次旅荇社的成本费用占营业收入的比重很高这是由旅行社企业性质决定的一般情况下旅行社的成本利润率都不高。因此成本利润率也不是衡量旅行社盈利能力的主要指标营业利润率才是衡量旅行社盈利能力的主要指标。不同的企业管理者看问题的角度往往不同因此他们所需偠的信息也不同特定的人可能会特别偏重某一张表或某一个乃至几个指标在企业管理实践中每张财务报表提供的信息各有其不同的用途。上述所列财务指标反映的是企业月度经营分析会内容ppt中的不同情况和不同问题