一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。)

1、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是(　　)。

C.外币借款的汇兑差额

D.溢价发行债券的利息调整

【解析】借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等，对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中。

2、2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为(　　)万元。

【解析】应确认预计负债的金额=10+300=310(万元)，基本确定可从保险公司获得60万元的补偿，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。

3、2015年12月31日，甲完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为(　　)。

【解析】年末，事业单位完成非财政补助专项资金结转后，留归本单位使用的，应该借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目，选项B正确。

4、甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为(　　)万人民币元。

【解析】期末结存商品可变现净值=90×6.2=558(万人民币元)，期末存货成本=200×6.1×50%=610(万人民币元)，期末存货确认资产减值损失=610-558=52(万人民币元)，减少利润总额52万人民币元，选项D正确。

5、甲公司名义开设一家连锁店，并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元(其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有;15万元为次年1月提供市场培育等后续服务收费)，2015年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为30万元，预计2016年1月提供相关后续服务的成本为12万元。不考虑其他因素，甲公司2015年度因该交易应确认的收入为(　　)万元。

【解析】甲公司2015年度因该交易应确认的收入为35万元，收取的次年1月提供市场培育等后续服务费应当确认为预收账款，选项C正确。

6、2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算;乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为(　　)万元。

【解析】2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额=×20%=2700(万元)。

7、企业采用股票期权方式激励职工，在等待期内每个资产负债表日对取得职工提供的服务进行计量的基础是(　　)。

A.等待期内每个资产负债表日股票期权的公允价值

B.可行权日股票期权的公允价值

C.行权日股票期权的公允价值

D.授予日股票期权的公允价值

【解析】企业采用股票期权方式激励职工，在等待期内每个资产负债表日，应当按照授予日股票期权的公允价值对取得职工提供的服务进行计量。

8、以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为(　　)。

【解析】以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，合并报表中对于原股权按照公允价值重新计量，原股权公允价值和账面价值之间的差额计入投资收益，选项D正确。

9、甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()万元。

【解析】该固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。增值税税额可以抵扣，不计入固定资产成本。

10、2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为()万元。

【解析】甲公司更正该查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)。相关会计分录为：

借：以前年度损益调整--管理费用200

贷：以前年度损益调整--所得税费用50

利润分配--未分配利润135

二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。)

1、下列各项中，企业需要进行会计估计的有(　　)。

A.预计负债计量金额的确定

B.应收账款未来现金流量的确定

C.建造合同完工进度的确定

D.固定资产折旧方法的选择

【解析】以上选项均属于需要进行会计估计的事项。

2、编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有(　　)。

A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数

C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数

D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表

【解析】选项A，非同一控制下增加的子公司，自购买日开始纳入合并报财务表，不调整财务报表期初数。

3、2015年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元，当日，甲公司该轿车原价为80万元，累计折旧为16万元，公允价值为60万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有(　　)。

A.按5万元确定营业外支出

B.按65万元确定换入非专利技术的成本

C.按4万元确定处置非流动资产损失

D.按1万元确定处置非流动资产利得

【解析】以公允价值计量的非货币性资产交换，甲公司换出固定资产的处置损失=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=(80-16)-60=4(万元)，选项C正确，选项A和D错误;甲公司换入非专利技术的成本为该非专利技术的公允价值65万元，选项B正确。

4、下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有(　　)。

【解析】职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。以上选项均正确。

5、建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用的有(　　)。

A.构成工程实体的材料成本

D.经营租入施工机械的租赁费

【解析】选项C，财产保险费属于间接费用。

6、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有(　　)。

A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失

B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回

C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债

D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备

【解析】选项A，因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失属于资产负债表日后非调整事项。

7、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有(　　)。

A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间

B.持有待售的无形资产不进行摊销

C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销

D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销

【解析】选项A，企业选择的无形资产摊销方法，应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，并一致的运用于不同会计期间;选项C，使用寿命不确定的无形资产，会计上不进行摊销。

8、2015年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有(　　)。

【解析】乙企业在该项业务当中，只是起到中介人的作用，收到受托代理资产时，应该确认受托代理资产和受托代理负债。

9、企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有(　　)。

【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

10、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有(　　)。

【解析】选项D，取得交易性金融资产发生的交易费用应当记入“投资收益”科目借方。

三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答案正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

1、企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。(　　)

解析：中级教材128页最下面，题目这里说先对不包含商誉的资产组进行减值测试是对的。

企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象的，应当按照下列步骤进行处理：首先对不包含商誉的资产组进行减值测试，计算可收回金额，与相关账面价值比较确认相应的减值损失;其次对包含商誉的资产组进行减值测试，比较资产组账面价值(含分摊商誉的账面价值部分)与其可收回金额，如相关资产组的可收回金额低于其账面价值，应当确认相应的减值损失。

2、母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。(　　)

【解析】合并报表逆流交易的未实现损益应按照母公司持股比例抵减归属于母公司的净利润。

3、企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额“1元”计量。(　)

【解析】企业无偿划拨的非货币性资产公允价值不能可靠取得的，以名义金额“1元”入账。

4、企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。(　　)

【解析】企业以经营租赁方式租入的土地使用权，不属于企业的自有资产，转租后不能作为投资性房地产核算。

5、企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。(　　)

【解析】亏损合同确认的预计负债应该按照退出该项合同的最低净成本计量。

6、企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。(　　)

【解析】资产负债表日后调整事项涉及现金收支调整的，不应当调整报告年度的货币资金项目金额。

7、企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。(　　)

8、企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。

【解析】会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额的差额。

9、企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。(　　)

10、2015年12月31日，甲公司因改变持有目的，将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为可供出售金融资产。(　　)

【解析】交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类。

四、计算分析题(本类题共2小题，共22分。第一题10分，第二题12分， 凡要求计算的项目，均列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)

1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。

资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。

资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。

资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。

资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。

假定不考虑货币时间价值和其他因素。

(1)计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。

(2)编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

(3)计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。

(4)编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

借：应收账款——债务重组 1042

应交税费——应交增值税(进项税额) 68

可供出售金融资产 600

营业外支出——债务重组损失49

贷：应收账款 3510

或：乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额400+固定资产处置利得[-1200)]=600(万元)。

借：固定资产清理 800

贷：固定资产 2000

借：应付账款 3510

贷：固定资产清理 1000

应交税费——应交增值税(销项税额) 68

资本公积——股本溢价400

应付账款——债务重组 1042

营业外收入——债务重组利得 400

借：固定资产清理200

贷：营业外收入——处置非流动资产利得 200

借：主营业务成本 300

2、甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：

资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。

资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。

(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。

(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额

(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。

(1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为：

应交税费——应交增值税(进项税额)850

(3)甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(20)-(万元)。

借：资产减值损失230

贷：固定资产减值准备230

借：固定资产清理915

固定资产减值准备230

贷：固定资产清理900

应交税费——应交增值税(销项税额)153

借：营业外支出——处置非流动资产损失17

贷：固定资产清理17综合题：

五、综合题(本类题共2小题，第一小题15分，第二小题18分，共33分。 凡要求计算的项目，应列出必要的计算过程。计算结果出现两位小数以上的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示)

1、甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9 520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。

资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

资料四：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10 900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10 000万元，其中股本2 000万元，未分配利润8 000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。

(1)计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。

(2)根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响，也明确指出无影响的原因)。

(3)根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录(不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录)。

(4)计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。

(5)根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。

2015年度的应交所得税=100(万元)。

资料一，对递延所得税无影响。

分析：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许抵扣，未形成暂时性差异，形成永久性的差异，不确认递延所得税资产。

资料二，转回递延所得税资产50万元。

分析：2015年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用300万元，冲减预计负债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产50万元(200×25%)。

资料三，税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除，待实际发生损失时才可以抵扣，因此本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产45万元(180×25%)。

不涉及递延所得税的处理。

贷：递延所得税资产50

借：递延所得税资产45

(4)当期所得税(应交所得税)=100(万元);递延所得税费用=50-45=5(万元);2015年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=5(万元)。

①购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=(360-200)×25%=40(万元)。

②商誉=合并成本-购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值(考虑递延所得税后)的份额=1+160-40)×100%=780(万元)。

贷：递延所得税负债40

贷：长期股权投资10900

2、甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：

资料一：2014年度资料

①1月1日，甲公司以银行存款18 400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系;交易后，甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23 000万元，其中股本6 000万元，资本公积4 800万元、盈余公积1 200万元、未分配利润11 000万元;各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

②3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2 000万元，生产成本为1 400万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品的60%。剩余部分形成年末存货，其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备200万元;甲公司应收款项2 000万元尚未收回，计提坏账准备100万元。

③7月1日，甲公司将其一项专利权以1 200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为1 000万元，预计使用年限为10年、残值为零，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年，残值为零。采用年限平均法进行摊销。

④乙公司当年实现的净利润为6 000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元;因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元。

资料二：2015年度资料

2015年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全都向集团外售出;乙公司支付了上年所欠甲公司货款2000万元。

假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

(1)编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及该项投资直接相关的(含甲公司内部投资收益)抵消分录。

(2)编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)

(3)编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)

(1)合并财务报表中按照权益法调整，取得投资当年应确认的投资收益=00(万元);

借：长期股权投资 4800

贷：投资收益 4800

借：长期股权投资 320

贷：其他综合收益 320

分配现金股利调整减少长期股权投资=00(万元)。

借：投资收益 2400

贷：长期股权投资 2400

调整后长期股权投资的账面价值=-20(万元)。

抵消长期股权投资和子公司所有者权益：

未分配利润——年末+0)

贷：长期股权投资 21120

少数股东权益 5280

借：投资收益 4800

少数股东损益 1200

未分配利润——年初 11000

贷：提取盈余公积 600

对所有者(或股东)的分配 3000

未分配利润——年末 13400

(2)2014年12月31日内部购销交易相关的抵消分录：

借：营业收入　　2000

贷：营业成本　　 2000

借：营业成本　　　 240

贷：存货　　　　　 240

借：存货　　　　　200

贷：资产减值损失　　200

借：应付账款　　　　　 2000

贷：应收账款　　 2000

借：应收账款　　100

贷：资产减值损失　　100

借：营业外收入　　　700

贷：无形资产　　　　　　　 700

贷：管理费用　　　　　70

(3)2015年12月31日内部购销交易相关的抵消分录：

借：未分配利润——年初 240

贷：未分配利润——年初 200

贷：未分配利润——年初 100

借：资产减值损失 100

借：未分配利润——年初 700

贷：未分配利润——年初 70

2016年全国注册会计师考试《税法》押题试卷（一）   一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1、下列属于特定目的税的是（　）。 2、下列各项中，不符合税务行政一级复议具体规定的是（　）。 A、对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议 B、对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务 C、对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议机关申请复议 D、对国家税务总局的具体行政行为不服的，向人民法院提起行政诉讼 3、下列关于发票领购的表述，不正确的是（　）。 A、自制发票的范围包括普通发票和专用发票 B、如果统一发票样式不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样 C、自制发票报经县（市）以上税务机关批准到指定的印刷厂印制 D、统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售 4、根据税收征管法的规定，纳税申报的方式不包括(    )。 5、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，不正确的是(    )。 A、税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人 B、只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行 C、冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限 D、个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内 6、根据增值税法的规定，下列项目不适用13%税率的是（　）。 C、采矿企业销售的矿产品 D、燃气公司销售的天然气 7、某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，每台售价（含税）23400元，同时赠送B商品25件（B商品不含税单价为1200元/件）。A、B商品适用税率均为17%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额是（　）。 8、某酒业制造公司生产各种白酒，2014年12月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80％酒精。该公司应缴消费税（　）万元。 9、下列各项中，属于土地增值税征收范围的是( )。 C、房地产的重新评估行为 D、个人互换自有住房的行为 10、某企业拥有房产原值1000万元，2015年7月1日将其中的25%用于对外投资，不承担生产经营风险，投资期限3年，当年取得固定利润分红20万元；2015年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金5万元，其余房产自用。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2015年应缴纳的房产税（ ）。 11、某市房地产企业2015年1－10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房，本年内未销售；2015年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元，该企业2015年应缴纳城镇土地使用税（　）。 12、某企业占用林地40万平方米建造生态度假村，还占用林地100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（　）万元 。　 13、李某有面积为140平方米的住宅一套，价值106万元。杨某有面积为120平方米的住宅一套，价值82万元。两人进行房屋交换，差价部分杨某以现金补偿李某。已知契税适用税率为3%，根据契税法律制度的规定，杨某应缴纳的契税税额为（　）万元。 A、4.8　　　　　　 C、2.16　　　　　　 14、下列产品中，属于消费税征税范围的是（　）。 15、我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每二缗征一算，税率6%；对手工业者，按照出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%……下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（　）。 16、位于市区的某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2015年9月份实际缴纳消费税40万元，出口货物增值税免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业9月份应缴纳的城市维护建设税为（　）万元。 17、根据营业税的规定，娱乐业实行5%～20%的幅度比例税率，纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由（    ）在条例规定的幅度内决定。 C、省、自治区、直辖市人民政府 D、省、自治区、直辖市地方税务局 18、2016年4月，境内某旅游企业组团去境外某名胜风景区旅游，共有游客50人，每人收费6000元。该期间为每人支付了交通费800元、住宿费和餐费共计1500元、旅游景点门票费600元，并按每人1000元付给境外接团旅游企业。该境内旅游企业2016年4月应缴纳的营业税为（    ）元。 19、李某2015年发生如下业务：2月将一套商铺出租给某单位做职工宿舍，双方约定每月房租1800元，该单位预付了一年的房租共21600元；3月将位于步行街的商铺出租给赵某，合同约定从当月起，每月收取房租2000元。李某2015年应缴纳营业税（    ）元。 20、某企业（位于市区）2016年4月因进口货物由海关代征增值税3000元，消费税2000元，内销货物向主管税务机关缴纳增值税45000元，消费税30000元。当月还将其抵债得来的土地使用权对外出售，取得收入200000元，该土地使用权抵债时作价150000元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（    ）元。 21、位于市区的某生产企业（增值税一般纳税人）2016年4月取得出口退税款15万元，出口货物经批准免抵增值税20万元，当月转让股票取得收入50万元，另支付相关税费10万元，该股票购置时支付的价款为25万元（含支付的相关税费5万元）。该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（    ）万元。 22、下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是（　）。 A、代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续 B、个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税 C、对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款 D、扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关 23、某企业为增值税一般纳税人，2015年12月将自己使用过的设备赠送给其他企业，该设备在2008年9月购进，购进时未抵扣过进项税，该固定资产原值80万元，已提折旧15万元，则企业就该业务应纳增值税（　）万元。 24、2015年1月20日，甲企业根据合同向乙公司发货100箱，每箱含税售价1200元。双方协商含税运费2000元由乙公司承担，但承运部门（一般纳税人）将增值税专用发票开具给甲企业。当天甲企业办妥托收手续，要求乙企业支付款项共计122000元。甲企业该笔业务应纳的增值税为（　）。 二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1、下列关于销售额确定的说法中，正确的有（　）。 A、航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款 B、一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额 C、纳税人提供知识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额 D、融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额 2、企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有（　）。 A、生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品 B、有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品 C、有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品 D、有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品 3、下列各项中，表述正确的有（　）。 A、对于累进税率，一般情况下，课税数额越大，适用税率越高 B、宪法在现代法治社会中具有最高的法律效力，是立法的基础 C、税目是各个税种所规定的具体征税项目 D、征税对象主要是指税收法律关系中征纳双方权利.义务所共同指向的标的物或客体 4、下列各项中，属于金融企业买卖债券营业税计税依据影响因素的有（　）。 A、债券买入价及卖出价 B、债券买卖时支付的税费 C、债券持有期间取得的利息 D、债券持有期间应收未收的利息 5、某烟草批发公司（增值税一般纳税人），2015年1月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元；同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（ 6、位于市区的某公司2015年12月应缴纳增值税160万元，实际缴纳增值税200万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税80万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计为（）。 7、下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是（ ）。 A、出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税 B、进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税 C、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税 D、查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税 8、下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的有（　）。 A、国家机关转让自用的房产 B、税务机关拍卖欠税单位的房产 C、对国有企业进行评估增值的房产 D、因国家建设需要而被政府征用的房产 9、下列凭证中，属于印花税征税范围的有（　）。 A、银行设置的现金收付登记簿 B、个人出租门店签订的租赁合同 C、电网与用户之间签订的供用电合同 D、出版单位与发行单位之间订立的图书订购单 10、根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理不正确的有（　）。 A、改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础 B、企业自行开发的无形资产不得计算摊销费用 C、外购商誉不得税前扣除 D、企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由企业自行核定其应纳税所得额 11、下列中国公民应进行个人所得税自行申报的有（　）。 A、从我国境外取得专利权转让所得的李某   C、取得年经营所得12万元的个体工商户赵某   D、每月从我国境内两家企业分别取得工资所得的张某   12、企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（　）情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。 A、不具有合理商业目的和经济实质   B、不符合独立交易原则 C、没有遵循成本与收益配比原则 D、自签署成本分摊协议之日起经营期限少于30年   13、下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有（　）。 A、国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过1000元 B、国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000元 C、国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000元 D、国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元 14、下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有（　）。 A、代理填写《申请税务登记报告书》 B、代理填报《税务登记表》 D、代理领取税务登记证件 三、计算回答题（本题型共4小题24分。其中第一道小题可以用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。） 1、中国公民黄某与孙某共同出资设立一家律师事务所，协议约定黄某享有70%经营成果。同时黄某也是甲上市公司的个人股东兼董事，但未在甲公司任职。2015年相关业务如下： （1）2015年事务所共取得收入500万元，其中包括6月由事务所雇佣律师张某凭借个人关系承接业务取得的收入100万元。事务所有协议约定，雇员个人承接来的业务，事务所和业务承接人按收入的6:4来分成。张某6月为了此项业务的案件支出为其取得分成收入的30%，其中以个人名义雇佣了一名在校大学生为其整理案件资料，支付报酬3000元。 （2）黄某和孙某每人从事务所各领取工资12万元。 （3）除两位合伙人外，事务所聘用员工15人，其中律师5名，每年每人支付报酬12万元，其他助理人员10名，每年每人支付报酬6万元。 （4）9月，由于事务所的业务量增加，雇佣律师王某兼职，当月支付其报酬8000元。 （5）事务所其他的合理费用支出合计50万元。 （6）12月黄某领取甲公司董事费12万元，从中拿出5万元通过经认证批准的非营利机构捐给受灾地区。 （7）另外，以事务所名义对外投资乙上市公司分得股息10万元，该笔投资持有半年。 要求：请根据以上资料，回答下列问题。 （1）计算2015年黄某应就董事费缴纳的个人所得税。 （2）计算2015年黄某股息、红利性质的所得应缴纳的个人所得税。 （3）计算2015年黄某生产经营活动的所得应缴纳的个人所得税。 （4）计算2015年6月，律师事务所应该为张某代扣代缴的个人所得税。 （5）分析2015年6月，张某雇佣在校大学生支付报酬，应如何代扣代缴的个人所得税。（无需计算结果） （6）计算2015年9月，律师事务所支付兼职律师王某报酬时，应该代扣代缴的个人所得税。 2、某机械厂为增值税一般纳税人，实行出口免抵退税政策，2015年3月末留抵税额2000元，4月份发生下列业务： （1）购入生产用A材料10吨，价税合计金额360000元，支付不含税运费1800元，取得一般纳税人运费企业开具的货运增值税专用发票。 （2）购入生产用B材料10吨，价税合计11700元，取得小规模纳税人申请税务机关代开的增值税专用发票。 （3）购买生产设备1台，取得增值税专用发票，注明价款30000元，税款5100元。 （4）将自产的4台机器设备出口，离岸价合计12500美元，汇率1:6.2。 （5）销售自产甲类机器5台，取得含税价款150000元。 （6）当期因管理不善丢失上月外购的材料一批。账面成本11700元（含运费成本1700元）。 假设增值税征税率17%，退税率15%，取得的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算该厂当期的进项税额。 （2）计算该厂当期应转出的进项税额。 （3）计算该厂当期增值税销项税额。 （4）计算当期免抵退税额。 （5）计算该厂当期出口实际应退税额。 （6）计算当期该厂留到下期抵扣的税额。 3、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年6月发生如下业务： （1）与甲企业签订加工合同，受托加工A类卷烟100箱（标准箱），甲企业提供原材料成本18万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费5万元，增值税税额0.85万元。 （2）进口一批烟丝作原材料，支付货价50万元，支付自己采购代理人的购货佣金3万元，支付进口烟丝运抵我国输入地点起卸前的运输费用1万元，保险费无法确定；支付海关监管区至公司仓库运输费用1.1万元，取得增值税一般纳税人开具的货运增值税专用发票，本月生产卷烟领用进口烟丝的80%。 （3）销售B类卷烟250箱（标准箱）取得不含税销售额150万元。 本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣，关税税率为60%，烟丝消费税税率为30%，A类卷烟消费税税率56%，B类卷烟消费税比例税率36%，卷烟消费税定额税率为150元/箱 要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题： （1）该卷烟厂应代收代缴的消费税。 （2）该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。 （3）该卷烟厂当月应向税务机关缴纳的消费税。 4、某中外合资经营企业，2015年发生以下业务： （1）该企业占地情况：年初拥有厂房占地58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校占地3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占地2000平方米，厂办医院和幼儿园占地各3000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，直接从事渔业养殖专业用地8000平方米；6月份经批准新占用非耕地5000平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款350万元，并且取得了土地使用证； （2）企业原有办公楼原值6000万元，2015年4月底，该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的新电梯，并为该办公楼安装了300万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于7月底完工；另外委托施工企业建造一栋物资仓库，签订合同，8月中旬办理验收手续，建筑安装合同注明价款600万元，并按此价值计入固定资产核算； （3）企业2015年拥有货车25辆、挂车10辆，整备质量均为5吨/辆；小轿车2辆，排气量均为2.0升。 （已知：城镇土地使用税年税额为每平方米10元；当地省政府规定的房产原值扣除比例为30%；货车车船税年基准税额每吨100元，排气量2.0升的乘用车车船税年基准税额每辆660元；产权转移书据的印花税税率为0.5‰、建筑安装合同印花税税率0.3‰） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算该企业2015年应缴纳的城镇土地使用税。 （2）针对业务（2）计算该企业2015年应缴纳的房产税。 （3）计算该企业2015年应缴纳的印花税。 （4）该企业2015年应缴纳的车船税。 四、综合题（本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。） 1、某市一家电生产企业为增值税一般纳税人。2015年相关生产、经营资料如下： （1）企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：企业办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。 （2）公司年初房产原值3200万元。签订租赁合同1份，7月1日将其中房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。 （3）公司拥有乘用车20辆，整备质量为4吨的货车50辆。乘用车年基准税额为500元，货车整备质量每吨年单位税额为80元。 （4）全年实现不含税销售额9000万元，销货同时取得送货的运输收入46.8万元（未能单独核算）；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，取得运输公司开具的货运增值税专用发票。 （5）12月15日，初次购入税控系统专用设备一台，以银行存款支付，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税税款1700元。 （6）应扣除的销售产品成本5500万元。 （7）发生销售费用1200万元，其中：含广告宣传费800万元。 （8）发生财务费用320万元，其中：1月1日向某企业借款200万元，期限1年，支付利息费用20万元，同期银行贷款的年利息率为5%。 （9）发生管理费用960万元（不包括有关税金），其中：含业务招待费140万元，新产品开发费用80万元。 （10）已经计入上述成本费用的实发工资总额为420万元，职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元，上交的工会经费未取得工会经费缴款收据。 （11）除上述已经计入成本费用的工资外，公司2012年初制定股权激励方案，授予管理人员股票期权，行使期限为3年，约定到期可以按1元/股的价格购买公司的股票。2015年3月，公司股票价格上涨到10元/股，副总李某行权5万股。 （12）营业外支出账户记载：8月因管理不善发生原材料被盗，经税务机关核定损失的库存外购原材料账面成本50万元，10月取得了保险公司赔款10万元；9月通过教育部门向农村义务教育捐款28万元，10月直接向某老年服务机构捐款5万元。 （其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；房产税计算余值时的扣除比例为25%，不考虑印花税） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算该企业2015年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和车船税。 （2）计算该企业2015年应税收入总额。 （3）计算该企业税前准予扣除的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加。 （4）计算该企业税前准予扣除的期间费用（不包括加计扣除，包括税金）。 （5）计算该企业工资薪金及三项经费需要调整的金额。（考虑加计扣除问题） （6）计算该企业2015年税前准予扣除的营业外支出。 （7）计算该企业 2015年应缴纳的企业所得税。 2、某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2015年7月，该商场有财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下： （1）本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。 （2）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234 000元。该批金银首饰的成本为140 000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190 000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220 000元。 （3）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10 000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为： 借：其他应付款——押金　 10 000 贷：其他业务收入 10 000 （4）受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117 000元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发标上注明的增值税税额为15 300元。 （5）百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1 000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）；方案三是，购物满1 000元者返还现金200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1 000元的商品，其购进价为750元。） 要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）针对业务（1），计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。 （2）针对业务（2），指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。 （3）针对业务（3），判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。 （4）针对业务（4），计算百货商场应缴纳的增值税。 （5）针对业务（5），假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（不考虑城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加及个人所得税） 押题试题（一）答案与解析 【解析】 房产税、印花税属于财产行为税，关税属于商品和劳务税。 【解析】 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。 【解析】 自制发票仅限于普通发票。 【解析】 本题考核纳税申报方式。纳税申报的方式主要有：直接申报、邮寄申报、数据电文申报。 【解析】  税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。因此选项B不正确。 【解析】 根据增值税的相关政策，矿产品适用17%税率。 【解析】 以“买二赠一”方式销售货物，所赠送的货物要视同销售，计算增值税。 【解析】选项A：房地产的出租，没有发生房产产权的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项B：对房地产的抵押，在抵押期间房产产权没有发生转移，不征收土地增值税；选项C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项D：个人将自有住房互换，房产权属发生转移，属于土地增值税征收范围，但是国家给予免税的优惠。 【解析】 房地产开发公司建筑商品房的用地，应按照规定计征城镇土地使用税；开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地。因此，该房地产公司2015年应缴纳的城镇土地使用税＝6000×3＋2/12＝58000（元） 【解析】 应缴纳耕地占用税＝40×20＝800（万元）。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。 【解析】 房屋交换，由支付差价的一方以支付的差价为计税依据缴纳契税。杨某支付差价，由杨某缴纳契税=（106-82）×3%=0.72（万元） 【解析】 汽车轮胎、酒精不再征收消费税，卡丁车不属于消费税的应税范围。 【解析】 营业税在我国具有十分悠久的历史。汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。 【解析】 城建税进口不征、出口不退。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=（40+5）×7%=3.15（万元） 【解析】  纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在5%～20%的幅度内决定。 【解析】  纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。该境内旅游企业2016年4月应缴纳的营业税=（0-600-1000）×50×5%=5250（元）。 【解析】 纳税人提供租赁业服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以将商铺出租给某单位收取的预收款应该全额计入当年的应税营业额。李某2015年应缴纳的营业税=200×10×5%=2080（元）。 【解析】海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。该企业应缴纳营业税=（000）×5%=2500（元），该企业当月应缴纳城市维护建设税=（+2500）×7%=5425（元）。 【解析】 生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。该企业应缴纳营业税=[50-（25-5）]×5%=1.5（万元），该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=（20+1.5）×（7%+3%）=2.15（万元）。 【解析】 选项A，代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支；选项B，个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征营业税，不计征个人所得税；选项D，扣缴义务人履行扣缴义务时，不可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费。 【解析】 将自己使用过的固定资产对外赠送，属于视同销售行为，税法规定对于无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。该固定资产购进时进项税额未抵扣，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=（80-15）÷（1+3%）×2%=1.26（万元） 运费仍由购买方承担，但运费发票是开具给销售方的，所以不符合代垫运费条件，甲企业应将2000元的运费作为价外费用处理，同时甲企业支付运费可以计算进项税额抵扣。 全部答案内容回复可见1、【答案】 ABC 【解析】 选项D，融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额。 【解析】 有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品出口免税但不退税，因此选项A、B不符合题意。 【解析】 选项ABCD表述均正确。 【解析】 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。即营业额＝卖出价－买入价。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金，但买入价应依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。 该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=22.78+36.56=59.34（万元）。 【解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，对纳税人被查补的三税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。教育费附加的征收率为3%，地方教育附加征收率为2%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加合计=200×（7%+3%+2%）=24（万元）。 【解析】选项A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。选项C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。选项D，查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。 【解析】 转让国有土地使用权或房屋产权与国有土地使用权一并转让，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围。国家建设需要而被政府征用的房产，可以免征土地增值税。 【解析】 选项A，银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税；选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。 【解析】 选项B，自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产不得计算摊销费用；选项C，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算的时准予扣除；选项D，企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。 【解析】 自行申报纳税的纳税义务人包括：（1）自2006年1月1日起，年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。 【解析】 企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除： （1）不具有合理商业目的和经济实质。 （2）不符合独立交易原则。 （3）没有遵循成本与收益配比原则。 （4）未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。 （5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。 【解析】 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。 【解析】 代理建账建制属于“建账、记账代理”工作，不属于开业税务登记代理的工作。 （5）律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应该“劳务报酬所得”为其代扣代缴个人所得税。 （6）事务所为兼职王某代扣代缴个人所得税=5=1045（元） （2）该厂当期应转出的进项税额=1×（17%-15%）+（）×17%+37（元） （6）当期该厂留到下期抵扣的税额=25=23089.6（元） （2）保险费=（50＋1）×3‰=0.153（万元） （1）厂办的子弟学校、医院、幼儿园占地均属于城镇土地使用税免税范围；用于养殖专业用地免征城镇土地使用税。2015年应缴纳的城镇土地使用税=（+）×10+÷12=715000（元）。 委托施工企业建造的仓库，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。 （3）应纳印花税=350×0.5‰××0.3‰×（元）。 （3）应缴纳的营业税＝12×5%＝0.6（万元） 应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝（1130.63＋0.6）×（7%＋3%＋2%）＝135.75（万元） 税前准许扣除的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计＝0.6＋135.75＝136.35（万元） （4）广告宣传费扣除限额＝9052×15%＝1357.8（万元），实际发生800万元，可以据实扣除。 应扣除的销售费用为1200万元。 应扣除的财务费用＝320－20＋200×5%＝310（万元） 业务招待费扣除限额＝9052×5‰＝45.26（万元）<140×60％＝84（万元），可以扣45.26万元。 税前准予扣除的期间费用＝1200＋310＋947.6＝2457.6（万元） （5）工资薪金调减应纳税所得额＝（10－1）×50000＝450000（元）＝45（万元）同时，技术研发部门的工资薪金支出，可以加计扣除，所以合计调减应纳税所得额45×（1＋50%）＝67.5（万元） 【提示】股权激励计划实施后，需要等待一定服务年限方可行权，等待期内会计上确认的成本费用不得扣除。按实际行权时的公允价格与行权支付价格的差额乘以数量，计算为行权当年公司薪金支出。 工会经费未取得工会经费缴款收据，不得扣除，纳税调增应纳税所得额6万元。 职工福利费扣除限额＝（420＋45）×14％＝65.1（万元），实际发生64万元，准予据实扣除。 职工教育经费扣除限额＝（420＋45）×2.5％＝11.63（万元），实际发生14万元，准予扣除11.63万元，纳税调增应纳税所得额2.37万元。 工资及三项经费合计调减应纳税所得额＝67.5－6－2.37＝59.13（万元） （6）应扣除的材料损失＝50×（1＋17%）－10＝48.5（万元） 应扣除的公益捐赠限额＝会计利润×12% 实际公益捐赠28万元在限额以内，准予据实扣除。直接向某老年服务机构捐款5万元，不得扣除。 税前准予扣除的营业外支出＝48.5＋28＝76.5（万元） （1）业务1可以抵扣的进项税为：（%）×40%=5200（元） （2）以金银首饰抵偿债务，需要计算增值税和消费税。 增值税的销项税额=%=32300（元） 消费税的应交税金=%=11000（元） （3）业务3，商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金是要缴纳增值税的，应计算增值税销项税额=1×17%=1452.99（元） 借：其他业务收入　 10 000 贷：其他应付款——押金　 10 000 借：其他应付款-押金　 10 000 应交税费-应交增值税（销项税额）1452.99 （4）业务4，百货商场应缴纳的增值税=117000÷（1+17%）×17%-（元） 商品八折销售，这是折扣销售，按减去折扣额后的金额确认销售收入。 因为第二方案的毛利额和毛利率最高，所以百货商场应选用第二方案。 【提示】毛利=收入-成本，但此题计算毛利的目的是为了评价不同销售方式的优劣，所以要把不同销售方式下的费用考虑进来，否则无法判断出哪个方案较好。本题这里跟会计上不是很一致，主要掌握一下税法的做题思路。