随着个人所得税纳税人的数量增加, 在依法纳税的前提下, 从减轻税负的角度出发, 工资、薪金所得筹划已成为大家日益关注的主要问题

一、个人所得税税务筹划之税收筹划嘚概述

是纳税人在合理、合法的前提下，通过对尚未发生的应税行为进行安排和筹划尽量减轻税收负担的一种行为。随着纳税人纳税意識不断增强纳税人关注的重心已经从税前收益的最大化，转移到税后净收益的最大化缴纳个人所得税的纳税人，税前工资总额固然重偠但税后工资总额才是最终的可支配收入。税收筹划从关注纳税人切身利益的角度出发通过对工薪、经营、投资、理财、劳务活动的倳前安排，获取纳税人税后收益最大化的行为以往我们一直宣传多纳税、纳税光荣，然而真正意义上的依法纳税要求征税机关依法征稅，纳税人依法纳税多征税和少纳税都不符合税法的规定。税收筹划不仅能帮助征税机关起到宣传的作用减少偷、漏税等不法行为，提高征税机关的征税效果;还能促使纳税人自觉了解税法减少因不法行为的发生，而使纳税人面临税收处罚或涉税犯罪

二、个人所得税稅务筹划之工资、薪金所得的税收筹划

(一)个人所得税税务筹划，纳税人身份的选择

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定非居民納税人仅对来源于中国境内且由境内雇主支付的所得。外籍人士应把握条例中不超过183天的界限预先筹划，有意识地转换纳税人身份

(②)个人所得税税务筹划，专项扣除的合理安排

增设专项扣除是个税改革一次全新的亮点纳税人须保证扣除信息的真实有效;征税机关须对納税人的扣除信息进行甄别。针对专项扣除纳税人应综合考虑家庭成员的工资、年终奖等因素，选择节税效果最大的一方或平均分配专項扣除项目

(三)个人所得税税务筹划，一次性奖金制度怎么定收入的分拆、合并

个人取得全年一次性奖金制度怎么定在2021年12月31日前，具有政策选择权可自主选择并入当年综合所得或分拆单独计算。纳税人在综合考虑年度工资总额、专项扣除项目后选择是否将年度一次性獎金制度怎么定并入当年综合所得。例如：吴某年收入预计13.2万其中月工资8500元，年终奖3万元五险一金2000元/月，专项附加扣除信息, 假设均由李某扣除:独子, 家中有两个小孩上学父母已过60岁，在厦门租房无自有住房，无其他扣除事项

个人所得税税务筹划方案1：
选择适用一次性奖金制度怎么定制度, 综合所得应纳税所得额=00-00+)*12=-48000元，综合所得应纳税额=0元全年一次性奖金制度怎么定=30000元，全年一次性奖金制度怎么定应纳稅额=0元全年应纳税额=900元。

个人所得税税务筹划方案2：
不选择适用一次性奖金制度怎么定制度：综合所得应纳税所得额=00-00+)*12=-18000元综合所得应纳稅额=0元，全年应纳税额=0元由此可知，选择方案2将一次性奖金制度怎么定合并到当年综合所得可节税900元。

假设案例中吴某无专项扣除事項方案1选择一次性奖金制度怎么定制度：综合所得应纳税额=00-00元，综合所得应纳所得额=0元全年一次性奖金制度怎么定=30000元，全年一次性奖金制度怎么定应纳税额=0元全年应纳税额=1440元。方案2不选择适用一次性奖金制度怎么定制度：综合所得应纳税所得额=00-00元综合所得应纳所得額=20=2280元。由此可知选择方案1将一次性奖金制度怎么定与当年综合所得分拆，可节税840元

(四)个人所得税税务筹划，单位统筹安排工资、薪金

(1)企业在发放年终奖时若纳税人适用一次性奖金制度怎么定制度，应避免发放半年奖、季度奖归结到年终统一发放。另外企业应尽量将稅前年终奖定在“无效期间”外“无效期间”即发放的年终奖金制度怎么定额高于税率临界点值，但超过的部分不足以弥补由于税率档佽提高而多缴纳的所得税税额例如：在年终奖不并入综合所得的情况下，单位发放年终奖36000元缴纳个人所得税1080元，税后金额34920元;发放年终獎36001元缴纳个人所得税3390.1元，税后金额32610.9元;增发1元年终奖导致多缴纳个人所得税2310.1元。(2)企业员工工资福利化如：下调员工的工资，为员工提供统一宿舍、上下班通勤车、工作餐、继续教育或其他培训支出、子女教育金等免税福利

四、个人所得税税务筹划结语

工薪阶层作为最夶的群体，个人所得税缴纳比例高达三分之二具有很强的代表性，通过减少纳税金额或推迟纳税时间等合理的筹划可，增加纳税人可支配收入不仅增强纳税人的纳税意识，还能减少征税机关的行政成本