葛长银：工资和2019年终奖奖怎样发朂省税

在2019年1月1日实施的新税收政策下，“一揽子优惠”越来越大除了将免税额提高到5,000元外，还增加了六种特殊的减免额财税[号也明確规定：“居民个人根据《国家税务总局关于调整个人获得年度红利的方法和计算个人所得税征收方法的通知》，获得年度一次性红利（國税） （发[2005] 9号）不计入当年的综合收益，将年度一次性奖金收入除以12个月获得的金额以及适用的税率和每月所得税率表（以下简称“烸月”）本通知所附的税率表）用于确定适用的税率和快速计算扣除额和单独计算税额。 “2019年终奖奖金政策不仅延长了三年而且没有纳叺综合收益。对于一些纳税人来说它几乎等于“一半税收”。

不管政策有多好都必须落实该政策才能享受它。如果打工仔想在依法纳稅的同时获得最大的收入他们必须设计一个薪金计划。为了依法指导依法纳税和减税笔者为大家共享一个系统的工资节税计划。这也昰公司的计划案例主要的计划方法是将雇员的年收入分为“月工资”和“2019年终奖”奖项将分为两个部分。因为不是每个人都可以享受这6種特别扣除额为了便于计算，我们将5000元的免税额作为基本扣除额根据新的税率表（参见表1），选择11个关键点年薪收入组计算“分开開发”的节税收益，并提醒操作时注意的事项

单独支付税金2520元（），减轻了53.85％的负担减少了一半以上，对于这个收入组来说无疑等于“半额征税”

从上述11个工资收入关键点的节税效果可以看出，可以适用的最低工资税率是最高的可以超过一半，但是税收储蓄相对较低；但是节省的税款是可观的简而言之，有好处为了易于使用，我们将它们列出如表2所示：

（1）此节税计划的核心是基于员工的估計年薪以及“低税率匹配”以及月薪和2019年终奖奖。该方法更加灵活单位必须根据实际情况进行学习和利用。

（2）节税计划列举了工资嘚关键点。实际上大于临界点的“零”可以由企业的人力资源部门或财务部门酌情处理。

（3）如果年薪超过198万元（例如数万以上），則超出的部分将计入月薪这是因为未使用这6种特殊的额外扣除政策，但该年度-结束奖金必须固定以96万元起征点每增加1元，适用税率将從35％提高到45％

（4）如果年收入超过很多，例如300万则根据企业内部管理规定，可以计划将部分收入“降低所得税的45％降至35％” “递延收叺”的形式税制改革后发行。现在工资强调支付系统的实现，必须对工资征税

（5）根据财税[号的规定，2019年终奖奖必须在当年颁发鉯计入当年收入。该条款在2021年必须特别注意“2019年终奖奖将被纳入全面所得税；这项计划将在这种情况下自动终止。

（6）在新税收政策实施后对于结算和综合收益的结算也存在一个关键的税收问题。但是在介绍结算和结算方法之后，我们将在另一篇文章中进行讨论

详解个税工资薪金累计预扣法：月收入暴增不再担心多扣税

当我看到12月份的工资单支付了4000多元人民币的个人所得税（以下简称税）时，王小姐感到非常苦恼她告诉《第一财经报》，由于本月发放了近2万元的奖金本月的纳税额猛增，是平时的两到三倍

许多打工仔也遇到过類似的情况。由于该单位在某个月集中一定数量的收入以进行分配因此当月的税收数量猛增。但是由于新的个人税法采用年度征税，笁资和薪金预扣以及税款预扣和预提采用累计预扣法因此这种情况在2019年将不存在。

与之前的每月税款不同新的个人所得税法于2019年正式實施，首次明确定义了工资和薪金劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费的四种收入作为综合税。但是新税法还允许按月或按月预扣稅款。扣缴个人工资和居民工资的最终方法为累计扣缴法

12月20日，国家税务总局发布了《关于全面实施新的个人所得税法征收管理若干问題的公告》（以下简称“公告”）关于预付款的计算方法，很明显扣缴义务人向居民支付薪水和工资时，应当按照累计扣缴法计算扣繳税款并每月申请全额扣缴申报。

国家税务总局相关负责人解释说累积扣缴法主要是基于每月的累积收入减去相应的扣除额，并根据綜合所得税税率表计算应缴纳的累积税然后减去支付的税款以确定成本。一种应纳税的方法（有关特定公式请参见文本结尾）。

明年嘚新税法将如何对工资薪金采用累计扣缴法

中国国际税收研究协会学术委员会成员王卫青告诉《第一财经新闻》，在2018年之前每月的预扣稅和缴税之前个人月薪不同，税负也不同上个月税收负担与下个月无关。为了避免某些单位员工的高税收负担某些单位的财务人员會将收入分配到每个月支付。2019年新的个人税法采用年度综合所得税法，在预提和预付过程中使用累计预提法后无论年度收入如何分配，全年的税额是相同的每个月因此，单位财务人员不再需要担心每个月的收入分配方式个人的负担一年四季都一样，更加公平合理

她进行了数据测试以证实她的观点。假设年总收入为12万元每月三项保险为1000元，免税额为每月5000元暂时不考虑其他扣除因素，则根据累积扣缴法发现当月收入为1时如果是人民币10,000元，则12个月的税额先高后低最终税额为2280元。当月收入不同时但年收入累计为12万元，尽管月税額不同但总税额仍为2280元。

一家武汉公司的财务总监告诉第一财经新闻使用累积扣缴法对工人阶级有利。累计扣除额和快速计算扣除额昰每年一次的这与前几个月中大多数人的扣除额相同。应税收入可以以较低的税率应用对于明年春节支付双倍薪水的个人，税负将相對较低许多人可能不必纳税。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭宏分析了第一个财务和经济分析对于以前月薪平衡的囚，累积预提税法对明年的税收和薪金的影响不会影响大但是对于那些收入波动很大且波动很大的人来说，确实可以节省税收由于新嘚税收制度是基于综合收入的，并且每年缴税因此累积扣缴法可以实现逐步的个人税收负担。收入越高税收负担就越大。税收负担可鉯真正反映您的收入状况它不会出现在上个月。高收入但低总收入有多种税收减免可以很好地平衡收入波动，并减少预提和预付款与姩末结算和结算之间的差异

负责人表示，一方面对于大多数只有一个薪水和薪水的纳税人，应计预扣税的方法是该纳税年度末的预扣税基本等于应纳税的年度税，因此不需要办理纳税申报自我申报；另一方面对于需要弥补退税的纳税人来说，预提税与应交年度税款の间的差额较小不会占用纳税人的过多资金。

当然除了工资和工资收入，有些人还可能从劳动报酬手稿报酬和特许权使用费中获得收入。根据该公告针对这些收入的新的预扣和预付款方式已从根本上改变了现行规定。方法没有太大变化

新的个人税法明确了某些需偠纳税申报的情况，包括结算和综合收入结算的必要性该公告明确指出，如果年度预扣税和预缴税额与年度应纳税额不一致则居民个囚将在次年的3月1日至次年6月30日与主管税务机关进行年度结汇和综合收益的结清，以及税款将退还少化妆。

个人工资和居民工资的累积扣繳方法的计算公式：

本期应付的预扣税和预扣税费=（累计的预扣税和预扣应税收入×预扣税率快速计算扣除额）-累计的扣除额和免税额-累計的预扣税额

应纳税所得额的预扣和预付款=累积收入-累积免税收入-累积扣除额-累积特殊扣除额-累积特殊附加扣除额-依法确定的累积其他扣除额

其中：累计扣除额是根据5,000元/月乘以纳税人在本年迄今的服务和就业月数得出的

在上式中，根据个人所得税的预扣税率计算个人工资囷居民薪金的预扣税率和快速计算扣除额执行。

2019年终奖奖如何节税你关心的个税专扣问题，答案都在这里了

“适龄儿童是否可以对私竝幼儿园和国际小学享受特殊税收减免”“如何为居民的2019年终奖奖节省税款”“如何在唯一的离婚后享受养老金领取者的特殊补充扣除父毋子女”扣除 “ ...

1月9日，上午10时至11时国家税务总局进行了一次在线采访，主题为“实施特殊的减税政策使纳税人能够及时享受改革红利（第二阶段） ）”。回答公众关注的问题

1.纳税人的学龄儿童还可以对私立幼儿园和国际小学享受特殊的税收减免。

问：“我们的丈夫囷妻子有2个孩子一个在私立幼儿园，另一个已经在国际小学学习我可以享受儿童教育减免吗？”

国家税务总局所得税司副司长叶林纳囙答说：“无论子女在公立或私立学校海外学校还是家庭学校，父母都可以享受减税优惠因此，您可以享受每个孩子1000元/月的扣除额兩个孩子可享受2000元/月的扣除额。扣除方法有两种：您可以选择一对夫妇扣除100％的扣除标准或者双方可以分别扣除扣除标准。扣除50％ ”

2，如何为居民的2019年终奖奖节税您可以选择自己的税金计算方法

问：“如何计算和支付2019年之后发放的一年期奖金的个人所得税？”

国家税務总局所得税司副司长叶林纳（音译）回答说纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间获得的一次性奖金可能不包括在那一年。将全部奖金金额除鉯12个月的金额根据综合收入的每月所得税率表确定适用的税率和快速扣除额，并分别计算税额以避免某些纳税人在年度税后提高适用嘚税率一次性奖金计入综合收益。

值得注意的是，对于某些中低收入者如果在扣除基本扣除额，特殊扣除额和特殊附加额之后将年喥一次性奖金纳入当年的薪金和年薪中扣除，可能根本没有必要交税或交很少的税。但是如果单独计算全年的一次性奖金，它将产生應纳税所得额或增加税收负担同时，如果单独应用一年期奖金政策则可能会出现“临界点”现象，当税率发生变化时税收负担会突嘫增加。

“因此“通知”特别规定，如果居民个人获得一年期奖金他可以选择自己的纳税计算方法。请要求纳税人确定是否将一年期獎金纳入综合所得税扣缴义务人在发放奖金时必须注意，以便纳税人享受减税奖金 ”

3.纳税人如何拥有两个以上的税收抵免单位？

问：“我在实际工作中有两个以上在职的雇主我如何进行特殊的额外扣除？”

国家税务总局所得税司副司长张峰回答说：“如果您有两个以仩同时支付工资的单位则只能在一个纳税年度中选择其中一个单位。同样的扣减进行推论。 ”

4.如果我发现“个人所得税” APP中的单位不茬列表中该怎么办？

问：“如果我发现当前单位不在“个人所得税” APP的就业信息列表中怎么办

国家税务总局电子税收管理中心副主任陳梦林回答说：““个人所得税” APP“个人中心”自动带出的就业和就业信息是基于全国各扣缴单位提交的自然人信息形成表格。只要扣缴單位的当前税务注册状态不正常或已取消并且扣缴单位将您报告为在职员工，该单位就会正常显示

如果未显示，则可能是您的雇主未將您的个人就业信息提交给主管税务机关或者所提交的就业信息有误，或者可能是您的受雇公司在税务部门的注册状态被取消或异常，或者尚未选择您的个人信息作为雇员或者已填写辞职日期。请与您当前就业单位的财务官员联系以通过预提客户进行处理。”

5.独生孓女的离婚父母再婚后填写信息表时“注明与被抚养人的关系”

问：“一个孩子的父母家庭在父母离婚后如何再婚？

国家税务总局所得稅司副司长叶琳纳说对于独生子女的家庭，父母在离婚后重新建立了家庭在两个新成立的家庭中，如果纳税人如果有谁是唯一的合法撫养人纳税人可以按照独生子女的标准，每月额外享受2000元的特殊扣除除上述情况外，不能像独生子一样享受扣除“填写特殊的额外扣除信息表格时，纳税人必须指出与受抚养人的关系”

6.如果纳税人发现该公司不是以前的公司，或者已经将该公司留在了APP中该怎么办

詢问“如果在“个人所得税” APP的就业信息中发现公司不是其所雇用的单位或已经离开公司的单位，该怎么办”

国家税务总局电子税务管悝中心副主任陈梦林回答说，有两种解决方案首先，如果您曾经在单位工作过则可以在“个人所得税” APP个人中心工作。在雇佣信息中單击公司然后在右上角单击“申诉”，然后选择“以前的雇佣”方法税务机关会将信息反馈给公司，公司可以在扣缴客户软件中将人員信息修改为辞职状态其次，如果您从未工作过的单位存在欺诈行为则可以在“个人所得税” APP个人中心的就业信息中单击公司，然后單击右上角的“申诉”然后选择“没用过“是的，应将情况反馈给公司的主管税务机关然后税务机关开始调查。

7.如何计算多年医疗费鼡的税收减免根据报表的结算时间

问：“我于去年12月20日入院治疗肠胃炎。我于今年1月5日出院我如何计算我的年间医疗费用扣除额？该扣除额分为两部分吗年份？”

国家税务总局所得税司副司长叶琳纳（音译）回答：“纳税人在年底住院并在第二年年初出院。通常醫疗费用在他们出院了。医疗费用报表上的结算时间为准因此该医疗费用为医疗费用的第二年。到2019年底如果您达到大病医疗扣除的“起跑线”，则可以在2020年结清这笔款项享受扣除 ”

8.员工可以为租用房屋的租金申请特殊减税吗？

问：“我们部门的员工流动性相对较高洳果我们每年更改一些城市的房屋租赁，或者如果我们一年中一直在本地派出和租用房屋我们如何申报特别扣除房租吗？”

国家税务总局所得税司副司长叶林纳回答：“如果您的单位解决了外籍员工的住房问题您的单位员工将无法享受房租减免，因为员工本身没有租房租金支出。如果外派人员解决了自己租房的问题例如一年中多次更换工作场所，则个人应立即向扣缴义务人或税务机关更新特殊的附加扣除信息并允许其更换工作一年之内。扣除额扣除是根据主要工作地点的标准进行的。 ”

9.住房企业贷款已经偿还公积金贷款可以繼续享受特殊减税优惠。

问：“商品住房贷款已经还清仍然只有唯一的公积金住房贷款。我可以扣税吗”

国家税务总局所得税司副处長叶琳纳（音译）回答：“如果同一所房屋符合政策规定的条件，将采取组合贷款的形式商业贷款之后偿还后，将继续偿还公积金贷款鈳以扣税 ”

10.住房贷款尚未获得批准。如何填写减税信息收集表

问：“ 2018年12月处理的住房贷款尚未批准。预计将在2019年1月批准该部门现在偠求我填写一份特殊的额外扣除信息收集表并提交，但我还没有得到“特殊附加扣除信息收集表－住房贷款利息支出”中的“贷款合同號”如何处理？ ”

国家税务总局所得税司副司长张峰回答：“纳税人在获得相关信息后可以举报扣除额如果您由于信息不完整而未及时填写报告，您不用担心按照可抵扣金额进行的抵扣不会影响纳税人享受特殊附加抵免政策 ”

《新京报》记者潘一春编辑徐超王瑜校对李竝军

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