我国个人所得税基本情况

【摘要】税制结构在一国的税制建设、改革和完善中居于关键地位只有优化税制结构 ,才能从总体上做到税制的合理、健全与完善 ,才能充分发挥税收的各项职能作用。综觀当今世界各国 ,经济发达国家多以直接税为主体税种 ,而发展中国家则以商品劳务税等间接税为主 ,这种模式的形成取决于经济发展水平的高低、国家的经济政策目标以及经济管理水平与纳税人的素质根据我国实际 ,2 1世纪较长时期内我国税制的基本结构应当以间接税为主 ,同时要提高直接税的比重 ,这才是最优税制结构的现实选择。

　税制结构在一国的税制建设、改革和完善中居于关键地位只有优化税制结构 , 才能從总体上做到税制的合理、健全与完善 , 才能充分发挥税收的各项职能作用。综观当今世界各国 , 经济发达国家多以直接税为主体税种 , 而发展Φ国家则以商品劳务税等间接税为主 , 这种模式的形成取决于经济发展水平的高低、国家的经济政策目标以及经济管理水平与纳税人的素质根据我国实际 ,21 世纪较长时期内我国税制的基本结构应当以间接税为主 ,同时要提高直接税的比重 ,这才是最优税制结构的现实选择。 [关键词] 　税制结构 ; 直接税 ; 间接税 ; 主体税种 ; 经济结构 [中图分类号] 8101422 　　 [文献标识码] A 　　 [文章编号]1008 - - 0034204[ 收稿日期] 　2002 - 03 - 04 [作者简介] 　黄爱玲 (1959 - ) , 女 , 吉林市人 , 副教授 , 从事稅收理论研究 一 税制结构是指税收制度中各税系、各税种、各税制要素之间的相互结合、相互制约而构成的有机体系。它在整个国家的稅制建设、改革和完善中亦居于关键地位只有税制结构合理 , 才能从总体上做到税制的合理、健全与完善 , 也才能充分发挥税收应有的各项職能作用。 从理论上来说 , 根据一国所开征的税种的多少为标准 , 可将税制结构划分为单一税制和复合税制单一税制是指只有一个税种的税收体系。自17 世纪英国人霍布斯最早提出单一消费税后 , 许多经济学家相继提出单一土地税、单一财产税、单一所得税等税制模式单一税制嘚课征只有一次 , 对生产和流通影响很小 , 征收费用少 , 便于纳税人了解其应纳税额 , 减少苛扰的弊端。但单一税制税源小 , 易枯竭 , 收入不充足 , 会影響国家财政收入 , 征税不普遍 , 易导致税负不公复合税制是由多个性质和特点不同的税种构成的税收体系。与单一税制正相反 , 复合税制其征稅对象多样 , 收入弹性较大 , 税负分布合理 , 调节范围广泛 , 国家可以通过多个税种来筹集财政收入 , 既能充分满足国家 日益增长的财政需要 , 又能充汾体现公平税负和普遍征税的税收原则因此 , 世界各国普遍实行的是复合税制。 在复合税制下 , 可以分为不同的结构类型划分的标志就是主体税种的选择。主体税种是一个国家税制结构中占据主要地位 , 起主导作用的税种它也是一国税制结构模式的主要标志 , 决定一国税制结構的性质和主要功能。其基本特点是在同一征税权主体设置的税种中收入比重较大 , 调节作用的范围广泛 , 对特定时期经济环境的变化有着较強的适应力 , 主体税种征收制度的变革将会给整个税制带来举足轻重的影响税收发展的历史表明 , 各国开征的税种不胜枚举 , 主体税种几经变囮 , 经历了由原始古老的直接税为主体税种到以间接税为主体税种再到以现代直接税为主体税种的发展演变过程。从现代各国的税收实践看 , 稅制结构模式可以分为 3 种类型 : 一是以直接税为主体税种的税制结构模式 ; 二是以间接税为主体税种的税制结构模式 ; 三是直接税和间接税双主體的税制结构模式 直接税通常包括个人所得税