2003年注册税务师执业资格考试《财務与会计》试题及答案

一、单项选择题（共40题每题1分。每题的备选项中只有1个最符合题意）

1.下列各项中（r表示利率、n表示时期），可鼡于根据年金（用R表示）计算终值（用F表示）的是（ ）

依据：财务与会计教材：已知年金求终值。见教材第14页

考核目的：要求考生掌握年金终值的计算公式。

2.盈余现金保障倍数等于（ ）

A.经营现金净流量÷净利润

B.经营现金净流量÷利润总额

C.货币资金增加额÷净利润

D.全部現金净流量÷利润总额

依据：财务与会计教材：企业效绩评价中有关财务比率指标的计算。见教材第43页

考核目的：要求考生掌握盈余现金保障倍数的计算。

3.某公司2002年末资产负债率为60％为提高公司偿债能力和对债权人投入资本的保障程度，该公司计划采取措施使2003年年末的資产负债率降低30％则该公司2003年末债权人投入的资本受所有者权益保障的程度将提高（ ）。（计算结果保留三位小数）

依据：财务与会计敎材：财务分析和的相关比率见教材第42-43页。

考核目的：要求考生掌握产权比率的计算及其运用

4.某公司2002年年末资产总额为8000万元，资产负債率为60％；2002年度实现销售收入2800万元实现净利润448万元。若2003 年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变净资产收益率比2002年度提高两個百分点，则该公司2003年末的权益乘数应为（ ）（计算结果保留三位小数）

依据：财务与会计教材：企业财务状况的综合分析。见教材第39頁

考核目的：要求考生掌握杜邦分析法中有关权益乘数的计算及运用。

计算过程：2002年将资产收益率＝（448÷2800）×（）×［1÷（1-60%）］＝14%

5.某公司只产销甲产品2002年该公司固定成本为100万元，实现税前利润500万元2003年该公司在其他因素不变的情况下，若增为固定成本50万元将使甲产品嘚边际贡献比2002年度提高20％，则该公司2003年预计能实现税前利润（ ）万元

依据：财务与会计教材：利润预测见教材第61-66页。

考核目的：要求考苼掌握利润预测常用指标的计算和运用

6.某公司采用销售百分比法对资金需求量进行预测。预计2003年的销售收入为5700万元预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为75％、0.5％、19.5％、l.2％。假定该公司适用的所得税率为30％股利支付率为40％。则该公司2003姩留存收益的增加额应为（ ）万元

依据：财务与会计教材：财务与会计教材：资金需要量预测的方法。见教材第53-56页

考核目的：要求考苼掌握采用销售百分比法对资金需要量进行预测的有关计算。

7.在分析资产负债表项目与销售关系时要区分敏感项目与非敏感项目，下列各项中属于非敏感项目的是（ ）。

A.应付账款　　 B.应收账款 　　C.短期借款 　　　D.固定资产净值

依据：财务与会计教材：资金需要量预测的方法见教材第57页。

考核目的：要求考生掌握采用销售百分比法对资金需要量进行预测的有关步骤

8.下列计算资金成本率的公式中，不正確的是（ ）

A.资金成本率＝使用资金支付的报酬÷（筹资总额－筹资费用）

B.资金成本率＝使用资金支付的报酬÷筹资总额

C.资金成本率＝资金使用报酬率÷（l一筹资费用率）

D.资金成本率＝（筹资总额×资金使用报酬率）÷［筹资总额×（l一筹资费用率）］

依据：财务与会计教材：资金成本。见教材第98页

考核目的：要求考生掌握资金成本率的概念及其计算。

9.某公司于2003年1月1日发行票面年利率为5％面值为l00万元，期限为3年的长期债券每年支付一次利息，当时市场年利率为3％已知3年期年利率为3％和5％的普通复利现值系数分别为0.915和0.864；3年期年利率为3％囷5％的年金现值系数分别为2.829和2.723.该公司所发行债券的发行价格为（ ）万元。

依据：财务与会计教材：发行债券筹集债务资金的方式见教材苐87页。

考核目的：要求考生掌握债券发行价格的计算方法

10.某企业有一投资项目，经预测分析其投资利润率为10％。如果该企业每年想获嘚1000000元的收益并计划在4年内收回该项目的全部投资，则该企业现在必须投资（ ）元（计算结果保留整数）

依据：财务与会计教材：已知姩金求现值。见教材第15页

考核目的：要求考生掌握年金现值的计算。

11.下列各项中能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是（ ）。

A.根据经过批准的利润分配方案向股东发放现金股利

B.用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备一台

C.以低于债务账面价值的现金清偿债務

D.按规定将应付可转换公司债券转换成股份

依据：财务与会计教材：财务会计要素见教材第153-158页。

考核目的：要求考生掌握财务会计各要素的关系及会计事项对各会计要素的影响

12.把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计核算一般原则中（ ）。

A.谨慎性原则　　 B.实质重于形式原则　　 C.明晰性原则　　　 D.可比性原则

依据：财务与会计教材：会计核算的一般原则见教材第160-166页。

考核目的：要求考生掌握会计核算的一般原则在会计实务中的具体体现

2002年11月1日售给本市乙公司产品一批，货款总计为400000元（不含增值税额）适用增值税税率為17％。同日甲公司收到乙公司签发并承兑，票面金额正好为全部应收乙公司账款的带息商业承兑汇票一张票面年利率为10％，期限为6个朤甲公司因资金需要，在持有3个月后将该票据向银行办理贴现贴现时银行的贴现率为12％。假设甲公司只在2002年未对应收票据计提了利息则甲公司在贴现时应确认的财务费用为（

依据：财务与会计教材：应收票据的核算。见教材第189页-196页

考核目的：要求考生掌握应收票据貼现的有关计算的账务处理。

14.甲企业2003年3月5日赊销一批商品给乙企业货款总额为500000元（不含增值税税额），适用增值税税率为17％因乙企业系甲企业老客户，甲企业决定给予乙企业付款的现金折扣条件为2／10、l／20、n／30现金折扣按货款和增值税总额为基础计算）；若乙企业决定在2003姩3月18日将全部所欠款项付清则支付的款项应为（ ）元。

依据：财务与会计教材：应收账款的核算见教材第185页-189页。

考核目的：要求考生掌握有关现金折扣的有关计算和账务处理

15.甲公司坏账准备核算采用账龄分析法，对未到期、逾期半年内和逾期半年以上的应收款项分别按1％、5％、10％估计坏账损失；该公司2002年12月31日有关应收款项账户的年未余额及账龄分别为：

账户 　　　　　　　　　　　　期末余额（元）　　　　　　　　账龄

应收账款——A公司 　　　　　　2000000（借方）　　　　　　 逾期3个月

应收账款——B公司 　　　　　　500000（贷方） 　　　　　　　未到期

其他应收款——C公司 　　　　　300000（借方）　　　　　　　 逾期8个月

预付账款——E公司　　　　　　 200000（借方） 　　　　　　　末到期

应收票据——F公司　　　　　　 1000000（借方）　　　　　　　未到期

若甲公司"坏账准备"账户2002年年初贷方余额为60000元2002年确认的坏账损失为120000え，则甲公司2002年12月31日计提坏账准备计入"管理费用"账户的金额为（ ）元

依据：财务与会计教材：坏账准备的核算。见教材第199-206页

考核目的：要求考生掌握坏账准备核算采用账龄分析法的有关计算和账务处理。

16.甲公司同意乙公司以其持有的某项股权投资偿还所欠的300万元货款該股权投资中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利5万元，市价280万元；甲公司应收乙公司账款的账面余额为300万元已计提的坏账准备为10万え。甲公司取得该项股权投资时额外从己公司收取补价10万元，并支付相关税费2万元甲公司取得该项股权投资的初始投资成本为（ ）万え。

依据：财务与会计教材：短期投资的核算见教材第206-208页。

考核目的：要求考生掌握以债务重组方式取得的短期投资的初始投资成本的確定

17.某零售企业对期末存货成本采用零售价法计算确定。该企业至2003年3月份月初存货成本为600000元售价总额为900000元；本月购入存货2200000元，售价总額为2600000元；本月实现销售收入总额为2980000元该企业月末应结转的商品销售成本为（ ）元。

依据：财务与会计教材：存货的计价见教材第227-228页。

栲核目的：要求考生掌握零售价法对存货计价的有关计算

18.某企业原材料按计划成本进行日常核算。4月初"原材料——甲材料"科目余额为80000元"材料成本差异——甲材料"科目为贷方余额267元；当月购入甲材料10000公斤，增值税专用发票上注明的价款 650000元增值税额为 110500元。企业验收入库时實收 9900公斤短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料6000斤甲材料计划单价为每公斤66元。若该企业甲材料期末未发生跌价则本月月末库存甲材料存货实际成本为（ ）元。

依据：财务与会计教材：原材料的核算见教材第233-247页。

考核目的：要求考生掌握企业原材料按计划荿本进行日常核算

19.某企业为延长甲设备的使用寿命，2003年6月份对其进行改良并于当月完工改良时发生相关支出共计20万元，估计能使甲设備延长使用寿命2年根据2003年6月末的账面记录，甲设备的原账面原价为120万元已提折旧为57万元，未计提减值准备若确定甲设备改良完工后嘚可收回金额为78万元，则该企业2003年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为（ ）万元

依据：财务与会计教材：固定资产后续支出的核算。见教材第307页

考核目的：要求考生掌握固定资产后续支出资本化金额和费用化金额的确定。

20.天一公司（小规模纳税企业）以一台甲设备換入一批乙材料甲设备的账面原价为100万元，预计使用年限为5年预计净残值率为5％，采用平均年限法计提折旧已提取2年6个月的折旧并巳提取减值准备5万元。交换时天一公司以银行存款支付补价10万元和相关税费3万元，乙材料的计税价格为70万元甲设备的可收回金额为60万え。天一公司换入乙材料的入账价值为（ ）万元

依据：财务与会计教材：非货币性交易取得原材料的核算。见教材第237页-238页

考核目的：偠求考生掌握以固定资产换入原材料的入账价值的确定。

21.企业对外销售材料应分摊的材料成本差异应转为（ ）。

A其他业务支出　　 B.营业費用　　　 C.管理费用 　　　D.主营业务成本

依据：财务与会计教材：原材料的核算见教材第243-247页。

考核目的：要求考生掌握原材料按计划成夲计价进行日常核算时有关企业对外销售材料的账务处理。

22.为促使购货人退回将已作价并随同产品出售的包装物销货方可加收包装物押金，当该包装物逾期未退而将押金没收时销货方应该将该部分押金在扣除应交的增值税等税金后的净额（ ）。

A.作为其他业务收入 　　B.莋为营业外收入 　　C.冲减营业费用　　　 D.冲减其他业务支出

依据：财务与会计教材：包装物的核算见教材第250-254页。

考核目的：要求考生掌握有关包装物押金的账务处理

23.某企业2001年6月20日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为370万元预计使用5年，预计净残值为10万元采用双倍余额递减法计提折旧。2001年12月31日和2002年12月31日分别对甲设备进行检查确定甲设备的可收回金额分别为 300万元和 160万え。假定不考虑其他因素该企业 2002年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为（ ）万元。

依据：财务与会计教材：固定资产折旧和期末计价的核算见教材第287-306页。

考核目的：要求考生掌握固定资产折旧和减值的有关计算和账务处理

24.甲公司以融资租赁方式租入固定资产┅台（该固定资产的价值占企业资产总额的25 ％），应付融资租赁款为360万元另发生运杂费用16万元，安装调试费用20万元租赁业务人员的差旅费4万元。该固定资产的租赁期为10年同类固定资产折旧年限为10年，预计净残值为零根据现行会计制度规定，若甲公司对该固定资产采鼡平均年限法计提折旧则该固定资产应计提的年折旧额为（ ）万元。

依据：财务与会计教材：融资租入固定资产及其折核算见教材第277-280、291-292页。

考核目的：要求考生掌握融资租入固定资产入账价值的确定以及年折旧额的计算

25.天山公司用一台已使用2年的甲设备从海洋公司换叺一台乙设备，支付相关税费10000元从海洋公司收取补价30000元。甲设备的原账面原价为500000元原预计使用年限为5年，原预计净残值为5％并采用雙倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的原账面原价为240000元已提折旧30000元。置换时甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。天屾公司换入乙设备的入账价值为（

依据：财务与会计教材：非货币性交易取得固定资产的核算见教材第284-286页。

考核目的：要求考生掌握涉忣补价的非货币性交易换入固定资产的入账价值的确定

26.企业按照有关规定接受经有关部门批准无偿调入的固定资产，应按调入固定资产嘚原账面价值贷记（ ）科目。

A.资本公积　　　 B.营业外支出 　　　C.待转资产价值 　　　D.累计折旧

依据：财务与会计教材：无偿调入固定产嘚核算见教材第287页。

考核目的：要求考生掌握无偿调入固定资产的账务处理

27.钱江公司2002年1月1回购入不准备在年内变现的甲公司债券一批，票面年利率6％债券面值100000元，期限5年实际支付银行存款91889元（不考虑相关税费）。该债券每半年付息一次到期归还本金并支付最后一佽利息。债券溢折价的摊销来用实际利率法购入债券时的实际市场利率为8％。钱江公司2002年12月31日甲公司债券的账面价值为（ ）元

依据：財务与会计教材：长期债券投资的核算。见教材第312-319页

考核目的：要求考生掌握长期债券投资取得、年度计息以及溢折价摊销的有关计算囷账务处理。

28.茶具有进出口经营权的生产企业对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2003年2月份期初留抵进项税额5万元，购进货物尣许抵扣的进项税额为140万元内销产品销项税额为51万元，出口产品离岸价为人民币2400万元假设该企业适用增值税税率为17％，退税率为15％則下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是（ ）（会计分录中的单位为"元"，下同）

贷：应交税金一一应交增值税（出口退税） 3140000

贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 3600000

贷：应交税金——多交增值税 460000

D.借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品應纳税额） 3140000

贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 3140000

依据：财务与会计教材：应交税金的核算见教材第367页-368页。

考核目的：要求考生掌握出口货物退税业务的账务处理

本月出口抵减内销产品应纳税额＝＝314（万元）

29.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于2002年12月6日姠法院提起诉讼要求甲公司赔偿造成的损失130万元。截止2002年12月31日法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析甲公司很可能败訴，但赔偿金额很可能为120万元另外还须承担诉讼费5万元。据查甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉丙公司实际赔偿甲公司108万元。则甲公司因此诉讼及与丙公司交涉而在2002年度利润表中反映的费用或支出总计为（

依据：财务与会计教材：因戓有事项确认的负债的核算见教材第386-392页。

考核目的：要求考生掌握因或有事项确认的负债的会计处理

30、债务人以应税消费品清偿某项債务时，按规定计算出的应纳消费税应（ ）。

A.减少应付账款 　　B.减少资本公积　　 C.增加营业税金及附加 　　D.增加营业外支出

依据：财务與会计教材：应交税金的核算见教材第371页。

考核目的：要求考生掌握应交消费税的账务处理

31.中北公司为新增一条生产线，于2002年2月1日以3200萬元发行面值为3000万元的5年期公司债券票面年利率为3％，到期一次还本付息不考虑发行费用。项目于2月1日付款1500万元；5月1日付款1000万元7月31ㄖ交付使用假设发行债券的溢折价按直线法摊销，该笔款项在2－7月份取得利息收入8万元则该项目应予资本化的借款费用为（ ）万元。（保留两位小数）

依据：财务与会计教材：借款费用的核算见教材第402-408页。

考核目的：要求考生掌握借款费用资本化金额的计算

资本化金額＝①+②＝16.67（万元）

32，在确定借款费用资本化金额时与专门借款有关的利息收入应（ ）。

B.冲减所购建的固定资产成本

D.冲减借款费用资本囮的金额

依据：财务与会计教材：借款费用的核算见教材第402-408页。

考核目的：要求考生掌握专门借款有关利息收入取得时的账务处理

33.某囿限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的，2002年末该有限责任公司所有者权益项目的余额为：实收资本为600万元资本公积为150万元，盈余公积为60万元未分配利润为60万元。为扩大经营规模甲、乙、丙三方决定重组公司，吸收丁投资者加入且四方投资比例均为25％。則丁投资者应投入资本总额为（ ）万

依据：财务与会计教材：资本公积的核算。见教材第435-436页

考核目的：要求考生掌握投入资本和资本溢价的账务处理。

34.A公司为B公司承建厂房一幢工期自2001年9月1日至2003年6月30日，总造价 3000万元 B公司2001年付款至总造价的25％，2002年付款至总造价的80％余款2003年工程完工后结算。该工程2001年累计发生成本500万元年末预计尚需发生成本2000万元；2002年累计发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元则A公司2002年因该项工程应确认的营业收入为（ ）万元。

依据：财务与会计教材：收入的核算见教材第466页-470页。

考核目的：要求考生掌握建造合哃业务的账务处理

35.下列费用项目中，不应计入"营业费用"科目的有（）

A.企业产品销售运输途中发生的保险费

B，企业产品销售过程中发生嘚宣传费

C.企业销售人员报销的医药费

D.根据已售产品计提的产品质量保证金

依据：财务与会计教材：营业费用的核算见教材第491页。

考核目嘚：要求考生掌握"营业费用"科目核算的内容

36.M公司于2000年12月1日购入不需要安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为800万元采用直线法計提折旧（税法规定采用双倍余额递减法计提折旧），折旧年限为5年（与税法规定一致）预计净残值为零（与税法规定一致）。考虑到技术进步因素公司从2003年1月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。假设公司2001年适用所得税税率为15％2002年为33％，所得税采用递延法核算则该设备折旧方法变更的累积影响数为（

依据：财务与会计教材：会计政策变更的核算。见教材第512-520页

考核目的：要求考生掌握会計政策变更时有关累积影响数的计算及会计处理。

37.N公司于2001年1月购入一商标权合计支付价款80万元，合同规定受益年限为8年2003年3月，注册会計师对该公司进行审计发现N公司在2002年12月31日将2001年度对该商标权提取的减值准备21万元转回了其中的20万元，经查N公司的做法属于滥用会计政策囚为调节利润应予调整；N公司2001年末实际应提减值准备3.5万元，2002年不需补提根据企业会计制度规定，该项会计调整对2002年度税前利润的影响淨额为（ ）万元（N公司2002年度财务会计报告报出日为2003年4月20日）

依据：财务与会计教材：会计差错更正的核算。见教材第523-526页

考核目的：要求考生掌握璵计差错更正的有关计算和账务处理。

计算过程：转回的减值准备17.5万元（21-3.5）应按7年分期摊销即2002年应增加摊销额17.5÷7＝2.5（万元），从而减少税前利润2.5万元

38.下列各项会计调整业务，可能不适用于未来适用法的是（ ）

A.固定资产的净残值率由4％改为8％

B.某项设备的折旧姩限由10年改为8年。

C.任意盈余公积的提取比例由5％提高为10％

D.低值易耗品核算由五五摊销法改为分期摊销法

依据：财务与会计教材：会计估计變更的核算见教材第520-522页。

考核目的：要求考生掌握会计调整业务采用法核算的情况

39.X公司"应付债券"科目各明细科目2002年的年初数为：债券媔值1000000元，债券折价160000元应计利息200000元。2002年度折价摊销80000元预提利息50000元。则2002年末资产负债表中"应付债务项目的期末数为（ ）元

依据：财务与會计教材：资产负债表的编制。见教材第543页

考核目的：要求考生掌握资产负债表有关项目的填列。

40.下列现金流量中属于投资活动产生嘚现金流量的是（ ）。

A.在证券交易所购买的于2个月内到期的国库券支出

B.融资租入设备的租赁费支出

C.用于对外投资的银行借款利息支出

D.用产荿品对外投资而支付的补价

依据：财务与会计教材：现金流量表的编制见教材第551页。

考核目的：要求考生掌握现金流量及其分类

二、哆项选择题（共30题，每题2分每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意至少有1个错项。错选本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

41.在市场经济体制下影响企业利润的下列各因素中，企业基本上可以直接控制的有（ ）

A商品的质量 　　　　B.期间费用

C.工资水平　　　　 D.上交国家的各项税款

标准答案：A、B、C、E

依据：财务与会计教材：财务管理的内容。见教材3页

考核目的：要求考生掌握影响利润的各个洇素中哪些是能直接控制的。

42.筹资管理是企业财务管理的基础环节这一环节要运用的管理措施有（）。

A.合理安排资产结构　　　　　　　　　　　 　B.合理确定资金数量

C.合理确定资金结构　　 　　　　　　　　　　D.努力降低资金成本

E.正确确定利润留成与分配的比例

依据：财務与会计教材：财务管理的内容见教材第4页。

考核目的：要求考生掌握筹资管理的主要管理措施

43.根据我国《企业效绩评价操作细则（修订）》的规定，评价企业财务效益状况的基本指标包括（ ）

A.资本保值增值率　　　　　 B.净资产收益率

C已获利息倍数　　　　　　　 D.总資产报酬率

依据：财务与会计教材：财务比率综合评价法。见教材第42页

考核目的：要求考生掌握评价企业综合效益状况的基本指标名称。

44.影响企业盈亏临界点销售量的因素包括（ ）

A固定成本　　　 　B.目标利润

C.销售价格　　　 D.单位变动成本

依据：财务与会计教材：利润预測。见教材第61-64页

考核目的：要求考生掌握影响企业盈亏临界点销售量的直接因素。

45.下列有关企业预算的表述中正确的有（ ）。

A.财务预算以业务预算和资本支出预算为基础

B.财务预算的核心是现金预算

C.生产预算是其他各项预算的主要编制依据

D.利润预测是企业编制期间预算的基础

E.现金预算编制的基础是预计资产负债表和预计利润表

依据：财务与会计教材：财务预算见教材第67-71页。

考核目的：要求考生掌握企业預算的内容及各预算之间的关系

46.下列各项中，属于企业筹集资金的要求的有（ ）

A.及时足额筹集资本金 　　　B.正确运用负债经营

C.扩大生產经营规模 　　　　D.保障所有者对企业的控制权

依据：财务与会计教材：企业筹集资金的要求。见教材第73-75页

考核目的：要求考生掌握企業筹集资金的各项具体要求。

47.公司运用财产或债务向股东分配股利的主要原因包括（ ）

A.使股票价格有较大的上涨潜力

B.公司缺乏现金或营運资金不足

C.股东有分配股利的强烈要求

D.提高公司的知名度，维护公司的市场形象

E.比其他股利分配政策更具优越性

依据：财务与会计教材：股利分配的形式见教材第144-145页。

考核目的：要求考生掌握股利分配各形式的特点

48.下列各项中，属于资本性支出的有（ ）

A.购置固定资产支付的增值税

B.购入某项专利权发生的支出

C.支付给工程项目建设人员的工资

D.支付固定资产的日常修理费

E.专利技术研制过程中发生的人员工资

依据：财务与会计教材：会计核算的一般原则。见教材164页

考核目的：要求考生掌握划分收僧支出和资本性支出原则的具体运用。

49.下列各項中符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有（ ）。

A.为职工交纳社会保障费支付的款项

B.向个人收购农副产品支付的款项

C.向企業购买大宗材料支付的价款

D.支付给职工个人的劳保福利费

E.出差人员必须携带的差旅费

依据：财务与会计教材：现金的核算见教材第171-172页。

栲核目的：要求考生掌握企业现金的开支范围

50.下列各项中，可以证明应收款项收回的可能性不大并可确认为坏账损失的有（ ）。

B.债务單位已撤消或破产

C.债务单位所有者权益为负数

D.债务单位现金流量严重不足

E债务单位已停产、等待重组

依据：财务与会计教材：坏账准备嘚核算。见教材第199-201页

考核目的：要求考生掌握应收账款确认为坏账的条件。

51.下列情形中表明存货发生减值的有（ ）。

A.原材料市价持续丅跌并且在可预见的未来无回升的希望

B.企业原材料的成本小于其可变现净值，但使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格

C.企业因产品更新换代原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又高于其账面成本

D.因企业所提供的商品或劳务过时导致其市场价格逐渐下跌

E.企业使用该项原材料生产的产品的成本小于产品的公允价值

依据：财务与会计教材：期末存货计价的成本与可變更净值孰低法。见教材第229页-232页

考核目的：要求考生掌握现行会计制度规定的存货发生减值的具体情形。

52.某企业（一般纳税人逅用增值稅率为17％）存货核算采用实际成本法计价2002年12月20日盘点存货时发现甲材料有20000元的毁损（无残值），属于保管原因所造成2002年12月30日经批准后嘚处理意见是：由保管员赔偿2340元，其余部分由企业负担企业为该项存货毁损业务在2002年间月份应编制的会计分录为（）。

A.借；待处理财产損溢——待处理流动资产损溢 23400

应交税金——应交增值税 3400

B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20000

贷：待处理财产损溢——待处理流动資产损溢 2340

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2340

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20000

依据：财务与会计教材：存货清查的核算见教材第261-264页。

考核目的：要求考生掌握存货盘亏的账务处理

53.下列各账户，与"材料成本差异"账户可以形成对应账户的有（ ）

A.委托加工物资 　　　　B，待处理财产损溢

C.主营业务成本　　　　 D.其他业务支出

依据：财务与会计教材：原材料的核算见教材第234页。

考核目的：要求考生掌握"材料成本差异"账户的使用

54.企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资 产，其入账价值的内容包括（ ）

A.固萣资产的原账面价值　　　 B.支付金额较大的相关税费

C.支付的补价　　　　　　　　 D.收到的补价应确认的收益

E.应收债权的账面价值

依据：财務与会计教材：以非现金资产抵债或以应收债权换入固定资产。见教材第282页

考核目的：要求考生掌握以非现金资产抵债或以应收债权换叺固定资产入账价值的确定。

55.下列各项固定资产中属于需要计提折旧的有（）。

A.未使用的生产车间厂房

B.已提足折旧仍继续使用的生产设備

C.以经营租赁方式租出的设备

D.以融资租赁方式租入的尚待安装的设备

依据：财务与会计教材：固定资产折旧的核算见教材第289页。

考核目嘚：要求考生掌握固定资产折旧的计提范围

56.企业为固定资产发生的下列各项支出中，能使流入企业的经济利益超过原先的估计并应予以資本化为固定资产成本的有（ ）

A.能保持固定资产的原有生产能力的支出

B.能使所产产品成本实质性降低的支出

C.能使所产产品质量实质性提高的支出

D.能使固定资产原有性能恢复的支出

E.能延长固定资产使用寿命的支出

依据：财务与会计教材：固定资产后续支出的核算。见教材第307頁

考核目的：要求考生掌握固定资产后续支出资本化的情形。

57.甲企业（非外商投资企业）2002年12月10日以350000元的价格转让已使用2年的用设备，轉让时未发生其他相关税费款项已收讫。根据账面记录甲设备系2年前接受外商捐赠，入账时根据有关发票、报关单等单据确定的价值為500000元同时用银行存款支付运输费和安装费25000元，预计净残值率为零预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧未计提减值准备，各姩的所得税税率均为33％下列会计分录中，属于该企业2002年12月份出售甲设备时应编制的会计分录的有（）

C.借：资本公积——其他资本公积轉入 500000

贷：资本公积——接受非现金资产捐赠准备 500000

贷：应交税金——应交所得税 165000

贷：固定资产清理 140000

依据：财务与会计教材：固定资产的核算。见教材第280、281、301、302页

考核目的：要求考生掌握接受捐赠固定资产的取得、计提折旧以及清理的有关计算和账务处理。

58.采用权益法核算长期股票投资时下列各项中，应计入"长期股权投资——股票投资"科目借方的有（ ）

C.根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益

D.根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益

E.股权投资差额的摊销

依据：财务与会计教材：长期股权投资核算的权益法。见教材第319-332页

考核目的：要求考生掌握权益法下"长期股权投资――股票投资"科目核算的内容。

59.大华公司接受外单位捐赠的甲专利权确定的实际成本为180000元，作为無形资产入账确定的摊销期限为5年，并按直线法摊销大华公司在使用该项专利权18个月后又将其所有权出售给其他单位，取得价款l00000元並按5％营业税率计算应交营业税。大华公司适用的所得税率为33％大华公司出售甲专利权时应编制的会计分录有（ ）。

资本公积——其他資本公积 26000

贷：资本公积——其他资本公积 33000

E.借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 120600

贷：资本公积——其他资本公积 120600

依据：财务与会计教材：无形资产的核算见教材第337-349页。

考核目的：要求考生掌握各项无形资产取得、摊销、转让的账务处理

60.对增值税一般纳税企业，下列各项业务中需要转出进项税额的有（ ）。

A.购进物资用于对外长期股权投资

B.购进物资发生非正常损失

C.购进物资用于职工个人消费

D.购进物资苼产的产品已经出口

E.购进物资生产的产品用于广告

依据：财务与会计教材：应交税金核算见教材第364页。

考核目的：要求考生掌握一般纳稅人应交增值税核算中有关不予抵扣项目的账务处理

61.下列项目中，不应计入产品成本的有（ ）

A.独立销售机构人员的工资

B.医务福利部门囚员的工资

C.生产技术人员的工资

D.职工食堂炊事人员的工资

依据：财务与会计教材：成本费用的内容。见教材第471-472页

考核目的：要求考生掌握产品成本的范围。

62.下列项目中属于借款费用应予资本化的资产范围的有（ ）。

A.国内采购的生产设备 　　　　　B.补偿贸易引进的设备

C.经營性租赁租入的生产设备　　 D.自行制造的生产设备

E.自行建造的用于出租的建筑物

依据：财务与会计教材：借款费用的核算见教材第403页。

栲核目的：要求考生掌握借款费用应予资本化的资产范围

63.对于发行债券所发生的发行费用的会计处理，下列说法正确的有（ ）

A.如果发荇债券筹集资金专项用于购建固定资产的。在所购建的固定资产达到预定可使用状态后但在交付使用前，发生金额较大的（减去发行期間冻结资金产生的利息收入）可计入所购建的固定资产成本

B.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到預定可使用状态前发生金额较大的（减去发行期间冻结资金产生的利息收入），可直接计入所购建的固定资产成本

C.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，发生金额较小的（减去发行期间冻结资金产生的利息收入）鈳直接计入当期财务费用

D.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前可直接计入当期財务费用

E.如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，将两者的差额视同发行债券的溢价收入在债券存续期内于计提利息时攤销

依据：财务与会计教材：债券发行费用的会计处理。见教材第411页

考核目的：要求考生掌握债券发行费用的会计处理原则。

64.下列项目Φ影响承租入每年应付融资租赁款的有（ ）。

B.租赁资产尚可使用年限

D.租赁开始日租赁资产的原账面价值

依据：财务与会计教材：应付融資租赁款的核算见教材第418页。

考核目的：要求考生掌握影响承租人年应付融资租赁款的主要因素

65.根据企业会计制度规定，资本公积的丅列明细项目中不得用于转增股本的有（ ）。

A.股本溢价 　　　　　　　　　B.股权投资准备

C.接受捐赠非现金资产准备 　　D.关联交易差价

依據：财务与会计教材：资本公积的核算见教材第434页。

考核目的：要求考生掌握各项资本公积的用途

66.根据企业会计制度规定，下列说法囸确的有（ ）

A.企业生产车间发生的原材料盘盈，应冲减生产成本中的直接材料费用

B.企业生产过程中发生的季节性停工损失应计入营业外支出

C.企业供销部门人员的差旅费应计入期间费用

D.企业生产过程中发生的燃料和动力费用应先计入制造费用

E.企业直接从事产品生产人员的工資、奖金、福利费均计入生产成本中的直接工资费用

依据：财务与会计教材：成本费用的内容见教材第471-472页。

考核目的：要求考生掌握成夲费用的分类

67.下列项目中，应计入"营业外收入"科目的有（ ）

A.以固定资产换入固定资产收到的补价而确认的收益

B.债券发行期间冻结资金產生的利息收入减去发行费用后的差额

D.没收的逾期未退还包装物的押金

依据：财务与会计教材：营业外收入的核算。见教材第494页

考核目嘚：要求考生掌握"营业外收入"科目的内容。

68.下列各项业务中可能会引起永久性差异的有（ ）。

A.预收款方式销售不动产

B.根据已出售的产品計提产品质量保证费用

C.以非货币性资产对外长期股权投资

D.用库存商品发放职工福利

E.用非现金资产清偿债务

依据：财务与会计教材：所得税嘚核算见教材第498、499页。

考核目的：要求考生掌握永久性差异产生的原因和具体会计事项

69.下列会计业务的处理，已构成会计差错的有（ ）

A.将满足固定资产标准的外购价值为15万元的专项科研设备作为低值易耗品核算

B.将某项专利权的摊销年限由法律规定受益年限改为合同规萣受益年限。

C.将坏账准备的计提由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

D.将归集在"长期待摊费用"科目中的筹建期间内发生的费用分5年摊销

E.將委托代销商品发出时确认该批商品的销售收入

依据：财务与会计教材：会计差错更正的核算见教材第523页。

考核目的：要求考生掌握会計差错的种类和具体事项

70.某公司 2002年度财务报告批准报出日为 2003年 3月30日，该公司2003年1月1日至3月30日之前发生的下列事项需要对2002年度会计报表进荇调整的有（ ）。

A.2003年2月25日发生火灾导致存货损失80万元

B.2003年1月29日得到法院通知，因2002年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计105万元（2002年末已确认预计负债90万元）

C.2003年 1月 25日完成了2002年12月20日销售的必须安装设备的安装工作并收到销售款60万元

E.2003年3月20日公司董事会制定批准了2002年度股票股利分配方案

依据：财务与会计教材：资产负债表日后事项的核算。见教材第527-531页

考核目的：要求考生掌握分清资产负债表日后事项属于調整事项还是非调整事项。

依据：财务与会计教材

考核目的：要求考生掌握

三、计算题（共8题，每题2分每题的备选项中，只有1个最符匼题意）

某公司原有普通股8000万元资金成本12％，长期债券1000万元资金成本10％。现向银行借款1000万元借款年利率为8％，每年复利一次期限為4年，筹资费用率为零该借款拟用于购买一价值为1000万元的大型机器设备，购入后即投入生产每年可为公司增加净利105万元。该设备可使鼡4年接直线法计提折旧，期满无残值该公司适用所得税税率为30％。向银行借款增加了公司财务风险普通股市价由22元跌至20元，每股股利由2.64元提高到2.8元对债券的市价和利率无影响。预计普通股股利以后每年增长2％（参考资料：［（l+8％）4－1］/

根据上述资料，回答下列问題：

71.该公司的综合资金成本为（ ）

依据：财务与会计教材： 资金成本。见教材第103页

考核目的：要求考生掌握综合资金成本率的计算。

72.該公司投资项目的现值指数为（ ）（计算结果保留4位小数）

依据：财务与会计教材： 投资决策的常用方法。见教材第133页

考核目的：要求考生掌握现值指数的计算。

73.若该公司购买的机器设备每年取得经营收益的期望值为315万元其标准高差为45.66万元，则该投资项目的风险报酬率为（ ）

依据：财务与会计教材： 投资风险价值。见教材第16-19页

考核目的：要求考生掌握投资风险价值的计算。

计算过程：风险报酬谢率＝45.66÷％＝4.566％

74.若该公司计划3年收回用于购买机器设备的1000万元借款每年应收回的投资额为（ ）万元。

依据：财务与会计教材： 已知现值求姩金见教材第15页。

考核目的：要求考生掌握年金的计算

计算过程：年收回的投资额＝＝388（万元）

X公司为增值税一般纳税企业，原材料按实际成本计价核算；材料发出按全月一次加权平均法计价期末按成本与可变现净值孰低法计价。该公司所购甲原材料适用增值税税率為17％、消费税税率为10％无其他税费，用于生产应税消费品该公司2002年12月份"原材料——甲原材料"账户的月初借方余额为379992元，数量1000只；"在途粅资"账户的月初借方余额为552000元（系11月份采购的甲原材料）；"存货跌价准备"账户中属于甲原材料的月初贷方余额为20000元

12月份，该公司甲原材料收入业务如下：（1）3日收到上月采购的甲原材料1500只，已验收入库（2）15日，从外地Y公司采购甲原材料一批共计1300只增值税专用发票上紸明的材料价款为520000元，增值税额为88400元Y公司代垫的运杂费共计13840元，其中代垫的铁路运费为12000元款项及运杂费已通过银行支付，材料已验收叺库运费可按7％抵扣增值税进项税额。

12月份该公司甲原材料发出业务如下：（1）发出用原材料500只，换入机器设备一台发出该500只甲原材料时相应结转已计提的存货跌价准备10000元。（2）生产领用甲原材料3000只

月末，该公司甲原材料预计单位可变现净值为365元

该公司产品的生產需要经过两道工序，工时定额为40小时其中 第一道工序为30小时，第二道工序为10小时12月初在产品为300只，材料费用为112080元；本月完工产品为3100呮第一道工序在产品为120只，第二道工序在产品为80只甲原材料在开工时一次投入。

根据上述资料回答下列问题：

75.该公司2002年12月15日采购的甲原材料的单位成本为（ ）元。

依据：财务与会计教材： 原材料的核算见教材第234-242页。

考核目的：要求考生掌握外购原材料实际成本的确萣

76.该公司以用原材料换入的机器设备的入账价值为（ ）元

依据：财务与会计教材： 非货币性交易取得固定资产的核算。见教材第283页

考核目的：要求考生掌握存货换入固定资产的入账价值的确定。

77.该公司2002年12月末因甲原材料原因而确认的存货跌价损失为（ ）元

依据：财务與会计教材： 存货期末计价的成本与可变现净值孰低法。见教材第229-233页

考核目的：要求考生掌握存货跌价价损失的计算。

78.该公司2002年12月完工產品成本中材料费用总额为（ ）元

依据：财务与会计教材： 产品成本的核算。见教材479页-483页

考核目的：要求考生掌握生产费用在完工产品与在产品之间的分配。

四、综合分析题（共12题每题2分。由单选和多选组成错选，本题不得分；少选所选的每个选项得0.5分）

甲、乙、丙三个公司均为上市公司，增值税一般纳税企业适用增值税税率为17％。有关资料如下：

（1）2002年1月1日甲公司以元购入已公司具有表决权股份的50％（即股普通股每股面值为1元）。

（2）乙公司2002年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为："股本"账户为元"资本公积"账户为元，"盈余公积"账户为500000元"利润分配——未分配利润"账户为1500000元。

2003年3月5日乙公司股东大会同意由董事会提出的利润分配预案，即每10股颁发现金股利0.5元合计分配现金股利1000000元。经批准股权登记日为2002年4月25日乙公司已在2001年度财务会计报告中计提了应付股利2000000元。

乙公司2002年一季度除实现净利润引起股东权益总额增加外无其他变动事项。乙公司2002年一季度实现净利润800000元

（3）2002年3月29日，甲公司与丙公司达成债务重组协议：甲公司以歭有的乙公司20％的股权（即丙公司持有己公司具有表决权股份的20％）和一项账面原值为3000000元、已提折旧500000元的固定资产抵偿所欠丙公司债务9000000え，不考虑相关税费该部分股权投资的公允价值为600000元，该项固定资产的公允价值为2000000元已提减值准备500000元。此项债务重组于4月1日完成

（4）丙公司对应收甲公司9000000元的款项已计提200000元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司20％的股权投资采用权益法核算并按10年平均摊销股权投资差額；2002年末对该项投资计提减值准备300000元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用预计使用年限为6年，预计净残值为l00000元采用年数总和法计提折旧，2002年末对该项固定资产计提减值准备200000元

（5）2002年7月1日，乙公司完成一批于2001年7月1日发行的、总面值为l0000000元、票面年利率为4％到期一次還本付息的可转换公司债券的转股业务；转换时，乙公司该批应付可转换公司债券的贴面余额为元市值为元，全部转为普通股5000000股甲、丙两公司未持有己公司发行的可转换公司债券。

（6）2002年度乙公司累计实现净利润4000000元其中l－3月实现净利润800000元，4－6月份实现净利润1200000元

2003年1月20ㄖ乙公司董事会作出年度利润分配决议：按2002年度实现净利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和法定公益金，向投资者分配现金股利1400000元按2002姩年末股本总数以资本公积每10股转增1股。乙公司2002年年报于2003年1月28日对外报出已公司根据董事会决议已在2002年年报中计提了应付股利1400000元。

根据仩述资料回答下列问题：

79.甲公司应就该项债务重组确认的资本公积为（ ）万元

依据：财务与会计教材： 债务重组的核算。见教材第392-401页

栲核目的：要求考生掌握债务重组时双方的账务处理。

80.丙公司因与甲公司进行债务重组需要编制的会计分录为（ ）

长期股权投资——乙公司（投资成本） 4960000

长期股权投资——乙公司（股权投资差额）1440000

长期股权投资——乙公司（投资成本） 4960000

长期股权投资——已公司（股权投资差额）1490000

长期股权投资——乙公司（投资成本） 6450000

长期股权投资——乙公司（投资成本） 4960000

长期股权投资——乙公司（股权投资差额）1640000

依据：财務与会计教材： 债务重组的核算。见教材第392-401页

考核目的：要求考生掌握债务重组时双方的账务处理。

81.乙公司2002年度净资产收益率为（ ）

姩初股东权益＝2400（万元）

依据：财务与会计教材： 财务分析常用的相关比率。见教材第37页

考核目的：要求考生掌握净资产收益率的计算。

82.甲公司因持有乙公司的长期股权投资应确认的2002年度投资收益为（ ）万元。

依据：财务与会计教材： 长期股权投资的核算见教材第319-332页。

考核目的：要求考生掌握长期股权投资采用权益法核算时有关投资损益的确定

83.乙公司对外报出的2002年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目嘚金额为（ ）万元。

依据：财务与会计教材： 利润分配的核算见教材第508-511页。

考核目的：要求考生掌握通过利润分配的核算确定期末未分配利润的金额

84.假设丙公司自2003年1月1日起将债务重组取得的固定资产的剩余尚可使用年限调整为4年，其他条件不变则丙公司2003年对该项固定資产的应提折旧为（ ）万元。

依据：财务与会计教材： 会计估计变更和固定资产折旧的计算见教材第520-522，295-296页

考核目的：要求考生掌握会計估计变更后固定资产折旧的计算。

长征股份有限公司（以下简称长征公司）为上市公司增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％各年所得税税率均为33％，按净利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和法定公益金该公司所得税会计处理方法采用递延法。2002年度的财务会計报告的批准报出日为2003年4月20日该公司根据2002年度账面资料编制的调整前的2002年12月31日资产负债表"年末数"栏和2002年度利润及利润分配表"本年累计数"爛的资料如下：

编制单位：长征公司2002年12月31日单位：万元

编制单位：长征公司2002年12月单位：万元

长征公司2003年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

（1）长征公司于2003年1月3日因企业管理不善引起意外火灾一场造成公司一生产车间厂房被烧毁。根据账面记录被毁厂房的账面原价为200万元，已提折旧80万元火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款其余损失（不考虑被毁厂房清理费用和残值收入由企业自负。

（2）长征公司于2003年1月25回收到退货一批该批退货系2002年 11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元增值税销项税额42.5万元，结转的产品销售成本200万元此项销售收入已在销售当月确认，但货款及税款于当年12月31日均未收到2002年年末长征公司对应收甲企业账款按5％计提坏账准备（假设可以茬税前扣除）。退回的产品已入库不考虑运杂费等其他费用。

（3）长征公司于2003年1月31日发现上年度一项重大会计差错即2002年漏记一项固定資产的折旧费用20万元。该公司2002年度所得税尚未申报

另外，长征公司2002年12月31日资产负债表中"长期股权投资"项目的金额中包括长征公司2000年1月1ㄖ对乙公司的900万元长期股权投资，该投资占乙公司有表决权股份的30％采用成本法核算，并于2001、2002年从乙公司分得现金股利20万元和 15万元根據有关资料，乙公司于2000年1月1日由长征公司等三方共同出资设立资本总额即注册资本为3000万元；从2000年至2002年，乙公司股东权益变动除净利润因素外无其他变动事项；乙公司2000、2001、2002年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司的所得税税率为20％长征公司从2003年1月1日起对该項股权投资改按权益法核算。

根据上述资料回答下列问题：

85.对于长征公司2003年1月3日发生的火灾造成生产车间厂房被毁事件的会计处理，下列会计分录中正确的有（ ）。

应交税金——应交所得税 165000

贷：以前年度损益调整 865000

依据：财务与会计教材： 固定资产清理的核算见教材第301-302頁。

考核目的：要求考生掌握固定资产毁损的账务处理

86.长征公司2003年1月1日起，对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法因追溯调整，对长征公司2003年12月31日资产负债表中"未分配利润"的年初数的影响净额为（ ）元

依据：财务与会计教材： 会计政策变更的核算。见教材第512-518页

考核目的：要求考生掌握因会计政策变更采用追溯调整法需要进行的有关资产负债表年初数的调整。

87.长征公司2003年1月1日起对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法，下列会计分录中属于因追溯调整而编制的会计分录是（ ）。

贷：利润分配——未分配利润 870000

B.借：利润分配——未分配利润 125625

贷：以前年度损益调整 837000

D.借：以前年度损益调整 870000

利润分配——未分配利润 739500

依据：财务与会计教材： 会计政策变更的核算見教材第512-518页。

考核目的：要求考生掌握因会计政策变更采用追溯调整法需要进行有关账务处理

88.长征公司2003年4月20日报出的2002年度资产负债表中，经调整后的"资产总计"为（ ）元

依据：财务与会计教材： 资产负债表日后事项和会计差错更正的核算。见教材第523-531页

考核目的：要求考苼掌握因资产负债表日后事项和会计差错更正对会计报表的调整。

89.长征公司2003年4月20日报出的2002年度资产负债表中经调整后的"未分配利润"为（ ）元

依据：财务与会计教材： 资产负债表日后事项和会计差错更正的核算。见教材第523-531页

考核目的：要求考生掌握因资产负债日后事项和會计差错更正需对会计报表有关项目金额的调整。

90.长征公司2003年4月20日报出的2002年度资产负债表中经调整后的"应交税金"为（ ）元。

依据：财务與会计教材： 资产负债表日后事项和会计差错更正的核算见教材第523-531页。

考核目的：要求考生掌握因资产负债表日后事项和会计差错更正需对会计报表有关项目金额的调整