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泰批准新建烟草工厂
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&内阁会议批准投资159.5亿铢在大城府兴建新烟草工厂的提案，兴建方案计划仍沿用原有生产线设备，部分采购新设备，主要投资额用于厂房建筑物的施工建设。&财政部助理部长威素上周透露，内阁会议批准了投资不超过159.5亿铢兴建新烟草工厂的计划，要求将方案中引进新生产线设备的60-70亿铢预算压缩，将旧厂仍可使用的生产线设备转移至新工厂继续使用，而主要经费将用于厂房建筑物施工用途。上述批准建设额度比提案预算162亿铢少。&烟草公司董事会研究认为，今后烟草生产增长幅度不大，与预期社会烟草消费减少趋势相符。同时工程研究报告指出，原工厂的部分设备仍具有较好生产效率，如进行维修后仍可投入生产使用，加上决定减少购买部分设备，使得可节省出约9.4亿铢的预算。为此，烟草公司提出将上述节省额度中的3.5亿铢用于对原有生产设备的维修和改造，未使用部分则留待在大城府罗乍纳县的新烟草工厂的福利、员工宿舍、停车场等用途开支。至于在曼谷的旧捲烟厂将改建成公园。
版权所有：中国对外承包工程商会 地址：北京市东城区东直门内大街2号 邮编：100007 E-mail:Webmaster@chinca.org ICP备案编号：京ICP备如何加强对烟草水源工程援建资金的审计监管 - 烟草在线
如何加强对烟草水源工程援建资金的审计监管 烟草在线专稿 作者:张莉 　更新日期:日【字号：大 中 小 | 颜色：浅 深 红| 打印】　　烟草在线专稿　　引：水源工程建设作为今后一段时期烟草行业一项全新的重点工作，具有投资周期长、资金投入大、涉及领域广、监管环节多、运作风险高等特点。项目的建设是需要大量的援建资金来支撑的，而资金监管历来是反腐倡廉工作的重中之重，如何管好钱袋子？如何增强审计排头兵和主力军的作用？站在审计的角度来加强对烟草水源工程援建资金的监管，从源头上有效扼制不规范行为的发生，保证援建资金按规定的程序、范围、标准和用途规范使用……这些问题值得深思。
　　开展水源工程建设是行业认真落实中央“工业反哺农业、城市支持农村”、贯彻中央“一号文件”精神最具体的体现，是促进烟区经济发展、改善烟农生产生活条件的善举。水源工程建设作为现代烟草农业建设的重要内容，对于促进烟草行业的发展起着至关重要的作用，是提高烟叶综合生产能力和抵御自然灾害能力的重要举措。为进一步树立“责任烟草”的良好形象，针对云南连续多年旱灾肆虐的实际，2011年至2015年，国家局每年投入20亿元巨资支持云南，着力打造一批规模适度、效益较好的水源工程项目，解决该省水利建设基础薄弱等突出问题。如何更好地践行“烟农利益至上”的行业共同价值观？如何增强抓好烟草水源工程建设的责任感和紧迫感？使烟草水源工程建设成为现代烟草农业的示范工程、农田水利建设的精品工程、新农村建设的德政工程和工业反哺农业的标志性工程？援建资金作为水源工程建设的保障，是各级领导关心的重点、是老百姓议论的焦点、也是各级监督管理的难点……如果说水利是农业的“命脉”，那么资金就是援建工程的“血液”。为切实加强对烟草援建资金的监督管理，各级相继专门出台《烟草行业水源工程援建项目及资金管理办法》、《中国烟草云南省水源工程建设项目管理实施细则》、《中国烟草云南省水源工程建设项目补贴资金管理审计实施细则》等管理规定，以期进一步推动行业水源工程建设，严格规范水源工程项目和资金的管理工作，从而助力现代烟草农业的建设与发展。
　　一、援建资金的内涵、范围、管理和申请下达
　　（一）援建资金的内涵：援建项目是指在烟区范围内经总公司同意援建的水库（含除险加固扩容）、拦河坝等骨干水源及相配套的输引水项目。援建资金是指由总公司定额援建的项目建设资金。援建项目建设及资金管理要遵循政府主体、烟区受益、定额援建和专款专用的原则。
　　（二）援建资金的范围：只能用于支付建设工程价款、设备材料价款、工程信息化管理、三通一平支出（通水、通电、通路、平整场地，不含因平整场地产生的搬迁补偿等支出）和勘测、设计、审计、监理、咨询、招投标等六项工程管理费用，不得用于开支项目法人单位管理费、征地及移民搬迁补偿、与社会主义新农村建设有关的村容村貌整治等其他费用和项目。其中勘测、设计、审计、监理、咨询、招投标等六项工程管理费用的支付比例不能超过援建资金总额的10%（含）。
　　（三）援建资金的管理：“援建资金由项目法人开设银行账户专户管理，实行专户存储、专款专用。项目法人要按照人民银行开户管理规定开设专用银行账户，并与州（市）烟草公司、开户银行签订《专用账户监管协议》，对专用账户进行共同管理。”专用账户援建资金实行“专人管理、专款专用”，专用账户仅提供转账功能，资金使用必须经烟草派驻项目法人机构财务代表同意，不得截留、挪用援建资金和改变援建资金使用用途。
　　（四）援建资金的申请下达：按照总公司援建资金管理办法，援建项目和资金额度确定后，总公司将拨付50%的援建资金至省财政厅；援建项目正式开工后，再拨付50%的援建资金。总公司分次拨付的援建资金到省级财政后，财政部门按国库资金拨付程序全额下拨至项目法人。
　　二、水源工程建设全过程跟踪审计的意义、方式、内容、对象及原则
　　内部审计部门作为企业内部监督和管理的重要部门，在水源工程项目建设和援建资金的管理中，必然要发挥排头兵和主力军的作用，不辱使命。我们应积极探索建立水源工程项目资金管理的新模式，通过开展全过程跟踪审计，来确保水源项目援建资金的规范使用起到更好的效果，这样才能形成项目援建资金的保护伞。只有强化对水源工程援建资金的监管，充分发挥审计监督的“审、帮、促”作用，严格控制使用资金的范围，依据合同办理工程与各种材料价款的结算，才能有效控制工程建设的总造价。以援建资金的流向为主线的全过程跟踪审计，就是要坚持“资金流向哪里，审计就跟进到哪里”的原则，力争做到对援建工程建设项目和援建资金审计监督全覆盖、对资金拨付、使用、管理各环节审计监督全覆盖、对援建资金拨付使用和工程建设实施管理相关单位全覆盖，对整个过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督活动。烟草水源工程建设项目实施全过程跟踪审计监督，是目前工程造价审计监督和控制一种新方式和方法，它将工程造价的事后审核延伸和扩展至工程造价形成的全过程中，可以有效克服事后监督的滞后性和局限性，达到从源头上遏制工程建设腐败的目的。通过实施动态的跟踪审计，能有效提高审计监督的效果，强化审计监督的力度，在更高层的层次上充分发挥审计“免疫系统”的功能和作用。
　　（一）审计的方式及内容
　　为加强对水源工程建设项目援建资金的管理，规范水源工程项目建设，提高援建资金使用效益，确保援建资金规范使用。目前云南省对所有已经开工建设的烟草水源工程项目均实施全过程跟踪审计，审计人员力量覆盖了省、州（市）、县、社会中介等各级（包括省局（公司）审计处领导、项目所在地审计派驻办人员及社会中介机构（工程造价咨询有限公司和会计师事务所有限公司）人员）。他们共同参与实施招标前审计（主要包括项目前期各项批复、项目概算造价、招标文件、招标工程量清单、拦标价编制情况、项目法人制组建情况等内容的审计）、施工阶段审计（分阶段对各标段监理、施工合同的履约情况、设计变更、新增单价、中间进度款计量以及质量、进度等情况进行审计）和竣工结（决）算审计（单位工程验收程序的及时性和合法性、竣工资料的真实性和符合性，以及结算价款的真实性、合法性及合规性）等。跟踪把项目开工前审计、在建期审计和竣工后审计贯穿于整个水源工程建设项目的全过程，归属了她的一致性和完整性，三个部分一脉相承，缺一不可。
　　（二）审计的对象及原则
　　审计的对象为中国烟草总公司水源工程建设项目补贴资金范围内的云南水源工程建设项目和专设的项目法人，必要时可延伸审计到施工、监理、设计以及设备、材料供应商等相关单位。审计的原则：一是要坚持“先审计后开工、先审计后结算、先审计后验收”的原则。做到未经审计不得开工、未经审计不得支付工程款、未经审计不得竣工验收；二是要坚持“工程造价审计与管理审计并重”的原则。中介机构在立足于帮助建设单位完善内控、防范风险的基础上，要从建设项目质量、投资效益、施工进度、安全保障等方面多提建设性的意见，以项目管理建议书等形式反馈给各工程建设管理局，在整个审计项目结束后还要同时出具竣工决算审计报告和管理审计等报告。三是要坚持“逐月上报、及时督导、定期汇报”的原则。各中介机构在全过程跟踪审计中要逐月向省局（公司）上报全过程跟踪审计报表；省局（公司）要对重点项目进行定期督导检查，及时解决审计中遇到的各种问题和困难；跟踪审计项目结束后，审计组组长和中介机构的项目负责人要向省局（公司）进行专题汇报，在征求省局（公司）意见后方能出具正式的审计报告。
　　三、如何做好全过程跟踪审计工作
　　水源工程建设具有投资建设周期长、资金投资大、社会效益高、施工难度大、隐蔽工程多等特点。传统的事后审计，使得一些问题难以在建设期间及时发现、及时纠正，往往直接影响对水源建设项目审计实际效果的发挥。实践证明：审计监督是反对腐败，保持廉洁的一项治本之策！只有立足于水源工程建设项目的全过程跟踪审计监督，才能实现审计工作从静态向动态的转化，也才能保证审计的权威性、公开性和公允性。由于水源工程建设各个环节的侧重点不同，如何针对不同的重点来积极排查审计风险控制点，认真对症下药来化解资金风险呢？笔者认为：
　　（一）开工前审计。
　　万丈高楼平地起，好的开始是成功的一半！在水源工程全过程援建中，项目前期的有效监管往往起着功亏一篑的重要作用。作为全过程跟踪审计最为重要的一环，充分发挥监督部门早发现、早预防和早完善的作用，无疑会对整个工程的顺利实施奠定良好的根基。此阶段在审计时，要把审计的重点放在招标控制价的编制审核、招投标审计及合同审核等三个方面。
　　1、招标控制价的编制审核可以说是整个审计工作的开端和起点。招标控制价编制的水平的高低往往决定了整个工程项目的投资造价，而科学、合理的招标控制价则是做好整个水源工程建设的关键。
　　2、强化招投标管理。招投标是工程建设的关键环节，强化招投标的监督与把关，既能有效确保招投标的公平、公正和公开，又能提高招标文件、工程量清单的编制水平，为合同签订和成本控制打下良好基础。在招投标时要聘请专业的咨询机构，纪检监察、审计等部门要共同参与，对整个工程项目招投标的全过程进行严格的监督管理。此阶段审计的重点应放在审查招投标程序的合法性及合理性方面；对招标文件、评标办法等内容的合法性进行审核并提出修改意见；要重点审查招投标文件和合同条款中是否有大的漏洞和隐含的潜在风险，尽量减少项目实施过程中的变更与索赔；审查是否有合理的最低价中标等情况发生。
　　3、加强合同审核。“合同是企业的利润之舟”，建设合同是承包方进行工程建设、发包方支付工程价款、明确双方当事人权利义务的有效依据，其合理性、合法性及完整性直接影响到双方的经济利益。对合同条款的合理性、合规性进行事前审计，主要是看其是否符合现行的法律、法规。重点要对合同的主要条款、标的的界定、工程量清单的构成、工程造价计量、计价的确定和结算、付款的原则、尤其是涉及资金方面的约定条款等要进行严格把关，这样才能确保援建资金的安全使用。因此，审计在合同审核阶段的重点主要是查看合同主体是否合法、内容是否完整、意思表达是否准确、格式是否规范、合同形式是否明确、相关条款是否与招投标文件一致。
　　此外还要特别关注与工程造价有关的一些重要条款，如工程预付款及工程进度款支付的时间和比例、工程量清单项目及新增减工程量项目的结算办法、工程质保金的约定、违约的索赔等等。审计人员要不断加大审计监督力度，严格审查工程建设是否遵守“先订合同，后施工”的原则、有无无合同就施工的现象，重点审查合同的订立是否以立项报告及招标为依据，有无超计划、超标准擅自订立建设合同的现象；审查合同条款是否齐全严谨，对于定额套用、费用计取、材料供应、质量标准、工期进度、安全施工、结算方式、质保期限、违约责任等主要条款是否明确；审查合同是否对工程分包作出了相应的资质、能力和范围等规定，对承包方擅自转包、或将主体工程肢解后分包等行为，是否明确了严厉的处罚措施及相应的责任追究办法等。此外必须关注在签订施工合同的同时，是否与各施工单位、监理单位签订了廉政合同，明确了双方的权利、义务和违约责任，规范和制约了双方的履约行为，构筑了腐败“防火墙”。
　　4、对于开工前审计阶段，资金的监管重点要放在中标人是否在约定时间内按照规定的金额（一般为中标价的10%）、担保形式和招标文件中规定的履约担保形式（从其基本账户转账）递交了履约保证金。如果中标人未能按照招标文件的要求提交履约担保的，则视为放弃中标，其投标保证金不予退还。给招标人造成的损失超过投标保证金数额的，中标人还应对超过部分予以赔偿。承包人应保证其履约担保在发包人颁发责任终止证书前一直有效，发包人应在缺陷责任期终止证书颁发后一个月内将履约担保退还承包人。
　　（二）施工阶段审计。
　　施工阶段是建设项目由“纸上谈兵”变为“项目实体”，形成固定资产的实施过程，也是项目投资能否实现立项决策时所预期经济效益目标的关键阶段。此阶段最重要的，就是要实现技术与经济的最佳结合及相关职能部门的通力协作。施工现场管理作为项目管理的主要阶段，它是质量、进度、投资控制最重要的环节。施工阶段审计的重点应放在工程设计变更与现场签证审计、隐蔽工程审计及进度款支付的审核把关等三个方面。审计可以从以下方面重点进行关注：
　　1、审查“三大主体”：制度建设是投资管理的基础工作，是规范管理的前提和保障。各工程建设管理局要充分认识到制度建设的重要性、必要性和紧迫性，在制度制定、完善过程中应积极主动、认真思考，从项目决策、招投标、过程管理、全程监督、竣工验收等环节进行认真梳理，补充制定和完善相关规章制度。要以国家局“三项检查”工作为契机，按新颁发的工程建设项目管理“两个办法”的要求，制定工程项目管理办法、工程项目监督管理办法、工程招投标等办法，建立起具有可操作性、针对性和长效性的工程投资项目管理制度体系。在组织有关工作人员进行认真系统的学习后，切实加大制度执行的考核力度。审计人员重点要审查水源工程建设管理局、监理单位以及施工单位是否根据各自的职责范围，建立健全了相应的内控制度并在实施过程中得到有效执行；要审查“三大主体”间是否形成了相互配合、相互制约的管理机制，以确保工程施工期间各环节的畅通。
　　2、审查“三大目标”：三大目标是整个工程建设的关键。要重点审查工程的质量、工期和造价“三大目标”在施工阶段是否得到有效控制。如：工程变更（包括工程量、工程项目、进度计划、施工条件等变更）是否建立了严格的审批程序；工程索赔是否以国家规定或合同约定的依据、进度计划、原则来执行；工程验收、资金拨付是否严格按合同约定的条款来执行等等。
　　3、把握三条主线：在建设工程未经批准开工之前，不得支付工程款；凡按有关规定必须实行工程监理的建设项目，未经监理单位签证的，一律不得向施工单位支付工程款；工程完工验收及编制结算后，必须进行工程项目结算审计。未经审计的项目不准支付工程结算款，工程结算审计之前，援建资金支付不得超过总金额的80%；建设项目质量保证金按不低于工程总价款5%的比例提留。
　　4、把握三个重点：首先要对变更签证进行审计。现场签证对于工程造价的控制起着重要的作用，因现场签证的内容涉及工程设计变更、建设方对施工方提出的工程要求等方面。工程变更是整个工程的关键，是承包方获取高额利润的切入点。为此，要尽可能减少变更事项的发生，除非结构设计变更的需要，一般不得进行工程变更。如果设计发生变更，要严格按照合同约定的程序进行，重点审查变更方案是否经过充分论证、变更手续是否齐全、变更程序是否合法、是否有利于节约资金、是否对工程预算产生影响、工作量计算是否准确、相关费用的计取是否正确、是否经有关人员认可签字、是否存在擅自增加内容和提高设计标准等情况。
　　其次要做好隐蔽工程签证的审计。工程施工中会涉及到大量的隐蔽项目，隐蔽项目工程量的确定是否属实，会对决算审计效果及最终工程造价产生最直接的影响。因为隐蔽工程在整个工程完工后很难再恢复到原来的面貌，这就要求跟踪审计人员一定要到现场进行察看，结合施工方、设计方、监理方等联合验收签证，并且留有文字性记录，必要时还要留有图像记录资料，避免不必要的争议产生。
　　最后要加强对项目建设援建资金拨付的审计监督。工程进度款的支付直接影响工程的实施进度，还可能会引起纠纷和索赔，因而对工程进度款支付的审核把关显得非常重要。此环节审计人员主要是要审查承包人是否按合同约定递交了已完工程量报告、进度款申请及相关的证明文件，审查所递交的材料是否充分、真实和完整等。针对施工方提出的建设资金拨付申请，审核其是否有监理方明确的意见和签字；审核其所报的工作量与实际完成量是否准确和真实。对于涉及变更项目和现场签证项目，要看其手续是否完备、相关人员签字是否齐全；审核其是否按合同约定进度申请拨付等。
　　5、严格遵循预付款、工程进度款、设备材料款的拨付流程：工程建设管理局需建立烟草援建资金的管理台账，将烟草援建资金经过审计后拨入施工（监理）单位法人的基本账户。对于工程预付款、进度款、质量保证金、结算款的支付依据必须是工程施工（监理）合同文件。
　　（1）预付款的拨付流程及支付手续：必须是施工单位向项目法人提交了预付款申请及监理单位签字意见等报批资料后，项目法人按“云南省水源工程烟草援建资金支付审批单”规定的流程和要求，逐级审核批准后方可支付预付款。预付款支付手续要有施工合同、施工单位提供相应数额的预付款保函和施工单位出具的预付款收据等相关附件材料做支撑。
　　（2）工程建设进度款拨付流程及支付手续：施工单位向项目法人提交工程建设进度款申请及工程量清单，项目法人根据审批单逐级审核后，按工程建设财务管理规定要求支付进度款。同时项目法人应备齐有关合同及发票、项目法人中烟草身份领导及烟草公司派驻项目法人的财务代表签署的款项支付审核意见、审批单及中介机构出具的建设实施阶段审核意见、工程建设进度款支付手续等材料。
　　（3）设备材料价款拨付流程及支付手续：材料价格对整个工程成本有着相当大的影响，而目前建筑材料市场存在一些不规范性，一物多价、材料采购过程中存在各种优惠，如折扣、折让甚至回扣等现象普遍存在。针对此种现象，跟踪审价要根据工程进度，要求施工方提前报出所需的材料，审计人员对所报材料进行分析后，有市场信息价的，按规定月份的信息价来执行；对没有信息价的，审计人员要遵循“货比三家”的原则。审计方在工程建设管理局、监理方等共同把好质量关的前提下，通过大量的电话咨询和网络查询、到市场进行询价，搜集所有材料的价格信息，做到心中有数，在三至五家报价的基础上，通过工程例会，由各工程管理方参与论价、议价，最后综合各方情况后进行定价，并经各方签章认可，作为决算价格来计算工程成本。工程中使用的设备，价格一般比较高，必须在掌握大量价格信息的情况下，通过公开招投标的形式，进行比质量、比信誉、比资质，使用“质优价廉”的设备。
　　（三）结算阶段审计。
　　结算审计是工程审计各环节中的关键一环，也是审计效益较明显的阶段。为了有效控制工程建设的投资成本，减少跑、冒、滴、漏现象发生，审计人员应突出对工程结算的真实性、完整性和合法性进行审查。
　　1、严把工程量计算关。如：审核工程量计算规则与方法是否与定额要求相一致；核实图纸及有关现场签证的施工是否真实；分析施工方案的必要性和效益性等。
　　2、严把定额套用关。要关注结算选用的定额是否正确；要审查相关的定额子目套用是否合理，有无高套定额的现象；要格外关注“定额缺项”的相关造价确定是否合理，有无利用缺项子目套取投资的情况；对于实行工程量清单报价的工程结算，要严格核实结算单价是否与中标时的报价相一致。
　　3、严把工程取费关。要关注结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定等。
　　4、严把材料价差关。工程用料在工程造价中占较大比重，也是确保工程质量，保证项目健康运行的关键。因此应注意从以下几方面进行关注：第一材料质量是否合格，有无质量合格证书；第二材料价差调整依据的市场指导价和预算价是否正确；第三施工单位自行采购的材料，其质量和单价是否经过工程管理部门或监理工程师的认可，相关手续是否齐全；第四施工单位多领的材料是否按当时的市场指导价扣回；第五对于特殊材料、新型材料的使用和定价，是否建立了相应的审批程序和必要的测试论证等等。
　　5、工程结算款项拨付流程及手续：工程完工通过竣工验收后，施工单位向项目法人提交工程结算款支付申请及工程竣工的相关资料，项目法人根据审批单逐级审核批准，报州（市）烟草公司审核同意后，方可进行工程结算款的拨付。在进行工程结算款项支付时，须提供的相关资料应包含：工程竣工验收报告、工程监理单位出具的、经建设施工单位、州（市）烟草公司派驻项目建设业务代表、项目法人有关领导共同确认的工程质量评估报告、工程监理报告、工程质量鉴定报告和工程结算审计报告等。
　　（四）竣工决算阶段审计。
　　竣工结算审计是控制工程造价的最后一道关口，必须严格把关。在审计工作中我们要重点把握四个方面：
　　1、重点审查清单报价的真实性和合理性，防止施工单位在投标过程中，通过提高施工中可能变更较大的分项工程或成本利润率高的分项工程的单价，而降低其他成本利润率低的分项工程的单价，达到以套取利润，提高建设项目造价，损害国家利益的行为。
　　2、认真核实工程量，特别是变更较大的分项工程的工程量。
　　3、重点关注原设计中没有而变更的项目，对项目的真实性、计价的合理合规性、工程量计算的准确性进行把关。
　　4、此阶段审计的重点是要审查是否将不该摊入工程成本的费用摊入了工程成本，审查竣工决算报表的真实、合规和完整情况等，此外还要重视对安全质量方面的监督。通过健全完善内部控制监管制度，来提高水源工程建设项目的质量、达到节约援建资金的目的。要审查施工单位质量保证体系和监督检查制度的建立是否得到有效的运行，重点检查监理单位对隐蔽工程及其他检查的内容是否进行了监理，并办理了相关签证手续，要结合项目施工管理和控制检查，促进项目建设质量控制制度的进一步完善。在工程竣工验收后，要及时对施工单位下发提请竣工结算要求，对施工方提请竣工结算资料的完整性、真实性进行验收和审核。主要审计竣工结算的编制依据是否符合规定、资料是否齐全、手续是否完备、工作量计算是否准确、计量和计价是否合理、计取的各项费用及执行文件标准是否符合规定等等。同时还要对合同的履行情况进行严格审查，看其是否存在违法转包和分包等现象。
　　5、质量保证金拨付流程及手续：建设项目保修期满且无质量问题后，施工单位向项目法人提交返还质量保证金申请，经有关部门复验合格，按照审批单要求进行逐级审批后，即可按合同规定的条款支付质量保证金。质量保证金支付时须提供的资料包含建设项目保修期满后，接受单位出具的工程运行质量说明等资料。
　　四、运用现代管理技术加强对水源工程建设项目跟踪审计的控制力
　　水源工程建设的审计是一项涉及面广、专业性强的系统工作。随着水源工程项目建设管理范围的加大、管理难度的加深，监管的工作量会愈加艰巨。面对巨额的援建资金投入，在烟草行业现有的人力资源和管理模式下，只有依靠信息系统的支撑才能实现项目的精细化管理。我们要紧紧围绕科学发展观，把利国惠民作为立足点和出发点，建立通过信息化手段固化的工作流程为重要支撑，创新开发《水源工程项目监管平台》的资源开发信息系统，从而实现在工作中互相协同、在过程中共同监管，确保工程项目顺利推进和资金监管的安全有效。因为进行项目管理信息系统的建设是规范管理、提升水平和提高效率的必然途径。内审部门只有全过程监督建设项目的各个环节，才能真正达到遏制项目的违纪行为、有效控制工程造价、确保工程质量、提高投资效益的目的。
　　（一）运用现代化的信息技术加强对水源工程建设项目跟踪审计的整体控制。为切实加强跟踪审计的管理水平，提高审计的工作效率，运用现代化的信息技术对整个跟踪审计会起到事半功倍的效果。我们可以根据网络图将工作量自上而下逐步分解至每个审计步骤、每位审计人员，确定项目的关键线路，制定进度计划，确定合适的跟踪审计时间，选择合理的跟踪审计重点，准确把握跟踪审计的最佳介入点。
　　（二）构建风险管理系统加强对水源工程建设项目跟踪审计的重点控制。只有合理配置审计资源，构建风险管理系统，将有限的审计资源集中在高风险环节，才能有效杜绝不规范行为的发生，为量化审计风险、减轻审计责任、提高审计效率和审计质量发挥积极的作用。
　　（三）积极完善水源工程建设项目跟踪审计的预警控制。跟踪审计预警就是建立动态的监管制度，针对监督对象在经济活动中存在的各种潜在风险和危机现象，运用预警原理与方法构建能监测、能预防和摆脱危机的预警体系，使水源工程建设项目管理与援建资金活动始终处于安全、可靠的运行状态。坚持标本兼治、惩防并举、注重预防的方针，构筑完善“防、诊、疗”审计体系，及时准确捕捉信息，发挥预测、判断功能，运用审计动态等预警管理，对跟踪审计的援建资金使用情况进行实时监控，如有异常立刻发出预警报告。同时完善预警反馈制度，对发现的可疑情况，及时分析处理整改，并构建预警报告库等。
　　建设项目全过程跟踪审计是管理审计、财务审计与工程造价审计的融合，是一种综合性强、时间跨度长、审计深度高的“贴身”审计，需要整合审计、经济管理、工程施工技术、工程概预算、财务及相关法律等多学科人力资源来共同完成。对于援建资金的有效监管，笔者认为：树立科学监管理念是前提、把牢监管“总阀门”是关键、统筹监管效率和效果是原则、立足信息技术平台是基础、建立持续改进机制是保证。在监督方式上，我们要整合所有的监督资源，形成监督合力，各司其责、各负其责，让松开的五指攥成有力的拳头。力争在监督的体制改革上求突破、在监督的制度建设中求保障、在监督的措施方法上求优化、在监督的制约机制上求强化、在监督的运行机制上求实效。水源工程建设项目的全过程跟踪审计监督是一项非常繁重而又复杂的工作，也是个循序渐进的过程，不可能一蹴而就。如何充分发挥援建资金的投资效益，确保援建资金的使用安全，避免损失浪费发生，保证项目工程的竣工决算的质量，是每个审计人员需重新审视和面临的重要课题。在工作理念上，我们要建立一种以监督去强管理、以监督去优服务、以监督去提效能的监管理念；在工作方式上，从以往注重专项检查与监督逐步向注重监督与服务并重的方式转变；从注重财经活动运行逐步向注重经济社会运行转变。实践和理论的探索终将证明：全过程跟踪审计方法是对水源工程建设项目风险控制的最有效手段和措施。只有务必高度重视水源工程援建项目建设数量的真实性、务必高度重视水源工程援建项目和资金使用和管理的安全性、务必高度重视水源工程援建项目质量的保证性，务必高度重视水源工程援建项目建设建后管护的经常性，才能确保对烟农、对行业、对社会、对自己负责。充分发挥审计监督在水源工程建设中的重要作用，通过审计确保援建项目的资金管理规范有序、投资规模可控、资金安全使用是每个审计人员任重而道远的使命。
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